会计实务：总结：企业所得税汇算清缴之弥补亏损

总结：企业所得税汇算清缴之弥补亏损

编辑导读：根据我国税法有关规定，企业每一纳税年度的利润总额都可以弥补前

5个纳税年的亏损额。当一个纳税年度的利润全部弥补以前年度亏损时，对弥补

以前年度亏损的利润不征收企业所得税；当一个纳税年度的利润部分弥补以前年

度亏损时，弥补部分收入不作为应纳税所得额，而其他部分在减除不征税收入、

免税收入以及各项扣除后作为应纳税所得额计征企业所得税。

口企业收入能否先抵减前一年度亏损后再缴税

口某企业于2009年筹办期间因无收入只有支出，账面利润为负数。2010年正式

投入生产，并产生利润。请问，2010年的收入能否抵减2009年度亏损数额后再

缴纳企业所得税？

□以前年度有亏损现季报有盈利可以弥补吗

口企业以前年度有亏损尚未弥补，现在2011年季度申报时有盈利可以弥补亏损

吗？

口所得税季度预缴时可否弥补以前年度亏损

□根据《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）填报说明》：

口第4行“实际利润额”：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补

亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单

位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入

本行。

口超过亏损年限是否可以弥补

口企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损，首先应调整资产损

失发生年度的亏损额，然后按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税

款，并按前款办法进行税务处理。”

口亏损弥补：应税项目与减免税项目不得混淆

□《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函

〔2010〕148号）第二条第（六）款进一步作出明确规定，对企业取得的免税收

入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏

损：当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税

项目所得抵补。

口用盈利弥补亏损的相关问题

口企业一季度亏损，二季度盈利，前一年度也是亏损，请问二季度所得税申报的

时候，可否弥补？

口减资弥补亏损是否调增应纳税所得额？

□我公司是一家外商投资企业，现为改善公司财务结构,拟减少公司实收资本4000

万元，此减资额不汇给股东，直接用来弥补以前年度累积亏损，账务处理如下：借:

实收资本4000万贷：未分配利润4000万。请问，该事项是否应调增当年度应

纳税所得额？

口企业所得税弥补亏损七点注意

口如果企业经营实现了盈利，而前期年度发生了亏损，不要忘了可以在税前进行

弥补亏损。不过，税法所指亏损的概念，不是企业财务报表中反映的亏损额，而

是企业财务报表中的亏损额，经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额。企

业在进行所得税弥补亏损时，有七个方面值得注意……

□股权转让后发生亏损能否在税前扣除

□我公司对其他公司的股权投资，在股权转让后发生亏损，能否在企业所得税税

前扣除？

口调增的应纳税所得额能否弥补以前年度亏损？

口税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以

前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应

纳税所得额弥补该亏损。

口跨年度调增的应纳税所得额可否弥补亏损？

口税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时，调增的应纳税所得额是否可以

弥补以前年度亏损？企业清算后有盈利能否弥补以前年度的亏损？

□根据《财政部、国家税务总局〈关于企业清算业务企业所得税处理问题若干通

知〉的通知》（财税〔2009〕60号）规定，依法弥补亏损，确定清算所得。因此

可以弥补以前年度亏损，该股权变更手续日为工商变更日。

□小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的