会计制度设计第2次形考任务题库

第四章资产业务会计制度设计

知识点1:货币资金

•任^一

A公司出纳员对公司的货而奥金业务管理和核算的相关规定不甚了解，出现了如下两件事情：

一是在本年度6月10日和14日两天的现金业务结束后的现金清查中，分别发现现金短缺50

元和现金溢余20元,对此他经过检杳没有发现原因，他为了维护面子和息事宁人，同时考虑到

两次账实不符的金额较小，因此，他决定短缺部分自己补齐，现金溢余部分自己暂时收起；

一是A公司经常对其银行存款的实有数额心中无数,甚至有时会影响到公司日常业务的结算，

公司经理因此指派有关人员检查一下出纳员的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表

时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行的实有

数，而且每次做完此项工作以后，出纳员就立即将这些未入账的款项登记入账。

问题:出纳员对这两件事情的处理是否正确？为什么？该公司应设计怎样的货市资金管理制

度。

答：1.出纳小王对以上业务的处理不正确。

第一出纳经营的现金出现短款，首先需要通过财务总管履行清查核对等检查工

作，短款原因无法查清的情况下，应最为出纳责任短款履行赔偿义务，因此，需

要通过会计账务处理方式予以正确的记录。

第二出纳在2007年6月10日，发现现金长款，如果按照第一步的处理程序后，

客观上于2007年的6月8日的短款没有直接的关联，在未按照第一步要求处理

的情况下，其长款可能与前面的短款有一定的关系，但是，不论是否有关系，出

纳人不能私自处理自己经营现金的长，短款，发现长款也应当提请财务主管实施

清查手续，无法查明原因的情况下，应按照规定如实进行长款的会计处理。

2.会计小李的以上'业务处理不正确。

因为未达账项在本质是企业与银行对部分跨期结靠业务因相关结算凭证的传递

而产生的会计记录与银行对账单记录不一致现象，这种现象经过编制未达账项余

额调节表以后，会验证企业与银行记录的一致性。这部分未达账项在下个月随着

相关银行结算凭证的传递消除企业与银行之间的记录差异，形成自动平衡，因此,

会计对这部分未达账项不能在未达账项的发现当期，在没有相关银行结算凭证为

依据的情况下，将未达账项提前登记入账，否则，会在下个月有关上个月的未达

账项的银行结算凭证传到财务后形成重复入账的差错。

3.该公司应从以下几个方面设计货币资金管理制度，理由如下

货币资金是企业流动性最强；控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。

大多数贪污；诈骗；挪用公款等违法的行为都与货币资金有关，因此，必须加强

对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动

合法而有效。

任务二

请点评下面HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度的利弊。

HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度

该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章，然后送交个业

务部门负责。各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖

章，并转送财会部门。

公司没有专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各业

务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。公司设出纳人员一名，主要负责根据财会主管审核

批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖"现金付讫"印章；在付款后根据付款原始

凭证填制内部转账通知单一式两联（一联留存财会部门，凭此登记记账凭证；另一联送交业务部

门，通知已划款）；根据付款原始凭证和内部转账通知单及时填制付款记账并签章；在每日终了

结出现金日记账余颔，并将库存现金实存数额与现金日记账余额相互核对；对发现的长短款情况

及时报告财会负责人。

公司专设负责现金支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证编制记账凭证汇总表，

之后据以登记现金总账。

按公司财务制度规定，财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行至少两次定

期抽查；每月终了财务主管应将现金日记账余额与总账余额进行互相核对，对发现的不一致或出

纳人员上报的长短款情况及时进行妥善处理。

同学们你是否能够比较顺利的回答上述问题：HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度

的利弊？

知识点2:存货业务会计制度设计

•ff^一

某民营企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便实现对仓库中的存货项目进行永续记录。该仓

库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。日常若需要原材

料，使用部门可直接填写领料单领取，仓库保管员根据领料单发出原材料。由于辅助材料用量较

少，无需填写领料单而直接领取，剩余辅助材料由领用部门自行保管而不用通知仓库。仓库保管

员偶尔会对存货进行实地盘点。

要求：试分析该企业在存货管理环节;EZC二的可能漏洞。同时请大家思考下建立科学合理的存

货业务会计制度应注意哪些问题？

任务二

请指出下面ABC公司销售业务的内部控制制度中的优点和存在的问题。

ABC公司销售业务的内部控制制度

①甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经

理决定由证券部负责总额1亿元以下的股票买卖。甲公司规定：公司划入营业部的款项由证券

部申请，会计部审核，总经理批准后划入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部

直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录又交会计部处理。李某和王某

注册会计师了解和测试投资的内部控制制度后发现证券部在某营业部开户的有关协议及补充协

议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入该户。证券部处

理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部,会计部据以汇总登记。

②甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及

相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融费权限和批准程序。经了解甲公司由财

务部负债融资，2014年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。

③甲公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年而子公司和各投资业务部进行审计，并

出具内部审计报告。李某和王某注册会计师获取了2014年度所有的内部审计报告，经抽查表明，

内部审计报告指出了投资业务内控存在的缺陷和改进建议。

要求：根据上述摘录，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司投资业务内部

控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。

知识点4:固定资产

任务1

1.A公司于2009年4月购入的一台设备，2014年12月31日账面原值900

万元，累计折旧750万元，已提取减值准备50万元，该设备生产的产品中有大

量的不合格品，准备终止使用。A公司对其全额计提了减值准备，并将计提的减

值准备100万元计入了当期损益。

分析判断A公司计提固定资产减值准备是否正确，并说明理由。

任务2

2.某上市公司2011年报披露（部分）如下：本公司2011年8月26日与

招银金融租赁有限公司签订售后租回合同，将自有307台账面原值为

195879873.91元，累计折旧为51713041.06元的压机以100000000元价格出售

给招银金融租赁有限公司，并以售后回租形式将该等压机设备租回使用，每期租

金为9337600元，分12期支付租金，期限为2011年8月至2014年7月。租赁

期限届满，本公司以每台100元价格购回压机。根据《企业会计准则第21号-

租赁》，本售后租回交易认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额

44166832.85元予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧

费用调整。（该差额列入其他非流动资产，期末余额42783089.77元）。

要求：试分析该上市公司在这笔售后租回交易形成的融资租赁的会计处理以

及固定资产计量上可能存在的问题。

知识点5:无形姿产

学习目标

如今知识创新被越来越多的企业重视，无形资产在企业资产中所占的比重也越来越大了，

因此同学们学习本知识点时，需掌握无形资产内部控制的要点，能够评1介企业无形资产制度

存在的问题。

学习任务

某省财政监督检查局对A公司进行的会计信息质量检查中，发现如下现象：

①该公司2014年4月外购一项专利技术,入账价值为90万元，仅有使用部门和卖方签订的合

同，而没有相关技术分析与可行性分析文件,也没有管理部门的审批文件及验收交付单证。

②在检查该公司无形资产摊销时发现2014年12月以前各月无形资产摊销都是18万元，而12

月份却摊销了216万元，比平时月份高出12倍，并且计提了无形资产减值准备16万元。深入

调查并未发现该项无形资产减值迹象的证据，该公司也未育翡供有关摊销方法变更的审批程序文

件。

③在检查该公司无形资产转让业务时，存在向其他公司转让已入账的商标使用权，该商标