会计制度设计第4次形考任务题库

•第七章所有者权益业务会计制度设计

知识点1:实收资本

【资料】审计人员在审查某新办企业时，发现该企业"银行存款”账上余额100万元，

实际生产经营中却现金周转困难，怀疑投资人以现金投入的资本未实际到位。于是，调阅了

"实收资本"下的明细科目，其中"实收资本-甲公司"明细账上注明投入现金75万元，

向会计人员索要凭证-银行存款回单，会计人员无法出示。与银行联系，银行告知并未收到

一笔甲公司汇入该企业的75万元款项；冉与甲公司联系，甲公司承认并未将款项汇出。事

实是，该企业已经运行（营业执照已签发）6个月，而投资者仍未将认缴的份额缴足，致使

生产经营出现困难，而且该企业会计人员核算不合规范，随便记账。

要求：按照企业会计制度的规定及企业注册资本管理制度分析该新办企业存在的问题，

并说明违反了国家的哪些财经制度。

知识点2:资本公积

•任务一

案例：2010年初，甲公司向乙公司购进一批材料，应付购货款为10万元，合同约定3

个月内结清款项。3个月后，甲公司因财务困难而无法支付货款，便与乙公司协商进行债务

重组。双方协商的结果是乙公司同意将10万元购货款转为对甲公司的股份，转股后甲公司

注册资本为500万元，净资产的公允价值为760万元，甲公司用于抵债的股权占其注册资

本的1%,年末债务重组各相关手续均已办理完毕（乙公司已对该项应收账款计提了0.5万

元的坏账准备）。甲公司的账务处理如下：

借：应付账款一乙公司100000

贷：实收资本50000

资本公积一资本溢价50000

要求：试分析甲公司这样的账务处理有何不妥之处？

知识点3:盈余公积

案例：在对A股份有限公司上年度所有者权益有关项目进行检查时，发现：（1）“盈

余公积--法定盈余公积"账户的贷方发生额较按规定比例应计提的金额超出43000元经

调阅其记账凭证及所附银行收账通知单,发现是一笔因对方未履行合同而收取的43000元

罚款。（2）将"盈余公积--法定盈余公积"账户余额100万元全部转增股本，转增后的股

本总额为300万元，其会计处理如下：借记账户"盈余公积■■法定盈余公积"100万元，

贷记账户"股本"100万元。

要求：试分析A公司上述账务处理的不足并进行相应的账务调整。

知识点4:未分配利润

•任务一

案例：M有限责任公司是由法人甲方和乙方与丙方两位自然人于2013年底共同出资

设立的公司，注册资本和实收资本都是50万元。通过两年经营取得了一定经济效益，但未

进行过股利分配。2015年12月M公司提出增加注册资本及实收资本50万元，该公司已

经召开股东会议，全体股东同意以未分配利润办理增资验资手续，并有股东会议的书面决议,

即：以未分配利润转增注册资本和实收资本50万元，各股东按原投资比例转增，其中甲方

转增资本20万元，转增后仍占注册资本的40%;乙转增资本15万元，转增后仍占注册资

本的30%;丙方转增资本15万元，转增后仍占注册资本的30%。转增资本的基准日期为

2015年12月1日，该基准日M公司实收资本50万元，盈余公积6万元，未分配利润54

万元,所有者权益合计"0万元。M公司正委托某会计师事务所进行增资验资。

以未分配利润转增资本的优点在于不需要股东再拿出货币资金出资，股东可以将属于自

身应得的利涧经过法定手埃认可后，办理增加注册资本与实收资本的验资手续。这在自然人

股东看来是较为简便的一种转增资本的方式。

要求：试分析M公司进行的以未分配利润转增资本在手续上存在的不足。

知识点5:会计政策变更与前期差错更正会计制度设计

请归纳总结会计政策变更与前期差错更正的会计制度设计的要点。

第八章收入与智用业务会计制度设计

知识点1：收入与费用业务会计制度设计概述

•一

某服装批发企业根据客户要求定期向商场、超市及人体户成批销售各类服装，由于缺乏

必要的内部控制制度，销货收入增长缓慢，而且出现大量的坏账，现金流转能力不断下降。

为了彻底改变这一不利企业长期发展的状况公司决定对收入业务的内部控制制度进行设计。

你认为应该从哪些方面对该企业进行收入业务内部控制方法的设计。

知识点2:收入业务会计制度设计

•任务一

珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠

江公司派出了检查组进行财务检查，检蛰组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专

题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情

况

(1)检查组对仓库留存的发货单第2联”仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第

2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量

与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货

单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部

门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明

细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。

(2)检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单"第3联和第2联的定期核对

工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联"存根"与第6联"货物放行联"进

行了核对，发货单第6联"货物放行联"是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。

检查发现：有两张"货物放行联"没有编号，与第1联"存根"核对时没有发现与之对应

的“存根"，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有7张用汽车提货的"货

物放行联"上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张"货物放行联"上没有加盖销售

部门的印章(已与“存根"核对无误)，按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、

5联分别交运输部门和客户，检杳组没有对其进行核对。

要求：(1)指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程

序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害;

(2)根据上述资料，说明"发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关

系。

(3)为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。

知识点3:营业成本业务会计制度设计

•任^一

下述是一些关于成本费用的论述：

(1)企业将自营建造工程领用的材料，直接反映为借记"生产成本"账户,贷记“原

材料”账户。

(2)企业将福利部门人员工资，直接反映为借记“生产成本”账户与贷记"应付职工

薪酬"账户。

(3)企业可以将辅助生产车间为职工医院、食堂、学校等部门提供的水、电、汽、加

工修理等辅助生产费用由基本生产车间和企业管理部门承担。

(4)企业将向外投资的材料物资的减少，直接反映为借记“生产成本"账户与贷记”原

材料”账户。

(5)企业将每月预提的6万元固定资产修理费用计入生产成本，实际支出时再次计入

生产成本。

要求：试分析上述做法的正确性并给出相应的理由C

知识点4:期间费用业务会计制度设计

某单位采购员王某出差回来到会计部报销差旅费。他出差前向单位预借差旅费10000

元，并按规定办理了有关借款手续。现在，他凭有关发票账单报销9000元，并交回未用

余额1000元，会计员唐某在办理有关报销手续后，将王某的原借款单退回给王某，表示

单位与王某之间结清了债权债务关系。

试分析唐某这样处理是否符合企业会计制度和《会计基础工作规范》的有关规定？为什

么？

•彳铁二

•某制造企业下设三个加工工厂和六个职能科室，六个职能科室分别为经理办公室、

人力资源部、财务部、技术开发部、销售部和储运部。尽管企业的销售收入不断增

长，但由于企业管理费用的增长速度过快，使得企业的利润仍然停留在两年前的水

平。这种情况迫使企业总经理决心改变管理费用的控制方法。

•请你为该企业设计出一种较为可行的管理费用控制方法。

知识点5:资产减值损失业务会计制度设计

三九医药2003年报："截至2003年12月31日三九医药控股股东及其他关联方占用

公司资金余额为28.52亿元，其中控股股东三九药业占用公司资金余额为20.43亿元，最

终控股股东三九集团占用公司资金余额为2.49亿元，其他关联方占用公司资金余额为5.61

亿元；另外，公