2026年税务师《税法二》模拟训练

2026年税务师《税法二》模拟训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.纳税人销售不动产的同时提供的装修服务B.残疾人员提供的劳务服务C.行政单位依法收取的行政事业性收费D.个人销售自己使用过的非应税消费品2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得含税收入100万元，收取包装物押金1万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明的金额为50万元、税额6.5万元，发票已认证。该企业10月应纳增值税额为（）万元。（假设化妆品适用13%税率，押金未超过12个月且未发生溢失）A.5.8B.6.5C.10.9D.11.343.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的是（）。A.将自产货物用于集体福利，无需视同销售计算增值税B.将购进货物分配给投资者，视同销售按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定销售额C.将委托加工收回的货物用于对外捐赠，无需视同销售计算增值税D.纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，该行为不属于视同销售4.根据消费税法律制度的规定，下列业务中，应缴纳消费税的是（）。A.纳税人将自产白酒用于广告样品B.纳税人将委托加工收回的珠宝玉石用于本企业职工奖励C.消费者个人购买高尔夫球杆D.批发企业销售啤酒5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售化妆品取得不含税收入80万元，收取包装物租金3万元。当月购进用于生产化妆品的高级香精，取得增值税专用发票注明的金额为20万元、税额2.6万元，发票已认证。该企业11月销售环节应缴纳的消费税税额为（）万元。（假设化妆品消费税税率为30%）A.24B.25.2C.26D.31.26.下列关于消费税计税销售额的表述，正确的是（）。A.纳税人销售应税消费品向购买方收取的价外费用，不论是否属于增值税价外费用，均计入消费税计税销售额B.常见的价外费用包括违约金、赔偿金、包装费、运输费等C.纳税人通过分期付款方式销售应税消费品，其消费税计税销售额为合同约定的不含税总价款D.纳税人销售应税消费品时，因质量问题向购买方退还部分消费税，可以抵减当期应纳消费税额7.企业所得税法规定的收入总额，是指企业来源于（）的各类收入总额。A.生产经营活动B.投资活动C.转让财产D.以上所有8.某居民企业2023年度利润总额为1000万元，该年度符合税法规定的各项扣除项目共计800万元。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.1000B.800C.200D.09.下列关于企业资产损失的税前扣除的表述，正确的是（）。A.企业在合并、分立、清算过程中产生的资产损失，可以无限期向税务机关申请扣除B.企业固定资产的减值损失，在发生时即可在税前扣除C.企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D.企业发生的与生产经营无关的各项损失，不得在税前扣除10.某居民企业2023年度实现境内外应纳税所得额总额为800万元，其中来源于中国境内所得600万元，来源于境外甲国所得200万元。该企业2023年度应在中国境内缴纳的企业所得税税额为（）万元。（假设中国企业所得税税率为25%，该企业境外所得在甲国已纳税款80万元，且两国签订税收协定，约定对境外所得按15%的比例征税）A.200B.250C.260D.28011.下列项目中，属于个人所得税应税所得的是（）。A.国债利息收入B.企业为员工购买的商业健康保险费C.个人出租房屋取得的租金收入D.个人按规定标准领取的住房公积金12.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于劳务报酬所得计税方法的表述，正确的是（）。A.纳税人每次取得的劳务报酬所得，均应按20%的比例税率计算缴纳个人所得税B.劳务报酬所得属于综合所得，与其居民身份无关C.纳税人每次收入不超过4000元的，减除800元费用；超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额D.纳税人从两个或两个以上地方取得劳务报酬所得，应合并计算并适用加成征收措施13.某个体工商户2023年度经营所得收入总额为30万元，允许扣除的成本、费用、损失等共计18万元。该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税应纳税所得额为（）万元。A.12B.15C.18D.3014.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.基本养老保险支出属于个人所得税专项附加扣除项目B.子女教育专项附加扣除的标准全国统一，与子女年龄无关C.纳税人只能选择由夫妻一方按扣除标准的100%扣除，不能选择由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除D.纳税人发生的符合规定的医疗费用支出，无论是否属于基本医疗保险报销范围，均可享受专项附加扣除15.下列税种中，属于财产行为税的是（）。A.增值税B.印花税C.资源税D.关税16.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，应缴纳印花税的是（）。A.企业因房屋租赁签订的租赁合同B.外商投资企业与中国境内企业签订的借款合同C.纳税人领取的工商营业执照D.金融机构与客户签订的存款合同17.某企业2023年5月签订一份技术开发合同，合同记载金额为500万元，其中研究开发费用为100万元，报酬费用为400万元。该企业2023年5月应缴纳的印花税为（）元。（假设技术开发合同按合同所载报酬金额0.5‰贴花）A.200B.1000C.1500D.200018.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的是（）。A.城镇土地使用税的纳税人包括外商投资企业和外国企业B.免税单位无偿使用纳税人的土地，不属于城镇土地使用税的征税范围C.土地使用权出让的承受方从出让方取得土地使用权时，即应缴纳城镇土地使用税D.城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇、工矿区以外的农村土地19.根据车辆购置税法律制度的规定，下列表述正确的是（）。A.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当天B.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其人员自用车辆免征车辆购置税C.纳税人购买新能源汽车，可以按照规定享受车辆购置税减免政策D.车辆购置税的税率为10%20.下列关于船舶吨位税的表述，正确的是（）。A.船舶吨位税的计税依据是船舶的净吨位B.临时入境的外国船舶，免征船舶吨位税C.船舶吨位税的税率全国统一，与船舶吨位无关D.依法不需要在港口登记的船舶，不征收船舶吨位税二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应的选项。）1.下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.纳税人将自产货物用于集体福利B.纳税人将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.纳税人将自产货物分配给投资者D.纳税人将自产货物作为投资提供给其他单位2.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务，应当向索取发票的购买方开具增值税专用发票B.增值税专用发票应按顺序连续填开，不得跳号、漏号C.纳税人开具增值税普通发票时，不得备注商品名称、规格型号等D.增值税电子普通发票由税务机关指定平台开具，其法律效力与纸质普通发票相同3.消费税的征收环节包括（）。A.生产环节B.进口环节C.零售环节D.批发环节4.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入实现B.企业销售商品采取分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入实现C.企业让渡资产使用权期间产生的利息收入，按照合同约定的收款日期确认收入实现D.企业接受捐赠收入，在收到捐赠资产时确认收入实现5.下列项目中，属于个人所得税专项附加扣除的有（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.住房租金支出D.赡养老人支出6.下列关于印花税税率的表述，正确的有（）。A.财产租赁合同按租赁金额的1‰贴花B.财产保险合同按保险费金额的1‰贴花C.营业账簿中记载资金的账簿按实收资本和资本公积的金额0.5‰贴花D.借款合同按借款金额的0.05‰贴花7.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的有（）。A.城镇土地使用税的税额根据纳税人实际占用的土地面积和适用税额标准计算B.土地使用权出让的承受方自取得土地使用权的次月起缴纳城镇土地使用税C.免税单位与纳税单位共同使用、共有土地的，按各自实际使用的土地面积划分，分别缴纳城镇土地使用税D.城镇土地使用税的纳税人包括拥有土地使用权的单位和个人，以及土地的实际使用人8.下列关于车辆购置税的表述，正确的有（）。A.车辆购置税的纳税义务人是在中国境内购置应税车辆的单位和个人B.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其人员自用车辆免征车辆购置税C.纳税人购置新能源汽车，可以按照规定享受车辆购置税减免政策D.车辆购置税的税额根据应税车辆的计税价格和适用税率计算9.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）。A.个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人B.居民个人从中国境内取得的所得，为来源于中国境内的所得C.非居民个人在中国境内居住时间不满183天的，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税D.个人所得税的应纳税所得额=收入总额-免税收入-减除费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除10.下列税种中，属于中央税或中央地方共享税的有（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.印花税三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得分，小数点后保留两位。）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月销售化妆品取得含税收入117万元，另收取包装物押金2万元（未超过12个月且未发生溢失）。当月购进原材料取得增值税专用发票注明的金额为60万元、税额7.8万元，发票已认证。该企业12月应纳增值税额为多少万元？（假设化妆品适用13%税率）2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月销售化妆品取得不含税收入100万元，收取包装物租金5万元。当月购进用于生产化妆品的高级香精，取得增值税专用发票注明的金额为30万元、税额3.9万元，发票已认证。该企业12月销售环节应缴纳的消费税税额为多少万元？（假设化妆品消费税税率为30%）3.某个体工商户2023年度经营所得收入总额为50万元，允许扣除的成本、费用、损失等共计35万元。该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税应纳税所得额为多少万元？4.某企业2023年度实现境内外应纳税所得额总额为1000万元，其中来源于中国境内所得700万元，来源于境外甲国所得300万元。该企业2023年度应在中国境内缴纳的企业所得税税额为多少万元？（假设中国企业所得税税率为25%，该企业境外所得在甲国已纳税款120万元，且两国签订税收协定，约定对境外所得按20%的比例征税）四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。要求结合题中资料，根据相关税法规定进行分析计算。）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下业务：（1）销售化妆品给某批发商，开具增值税专用发票，注明不含税销售额80万元，适用税率13%。（2）将自产化妆品用于本企业职工福利，该批化妆品成本为10万元，无同类产品市场价格。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证。（4）当月发生符合规定的广告费支出20万元，已支付并取得相关凭证。（5）当月月初库存外购化妆品成本为5万元，月末库存外购化妆品成本为8万元。（假设化妆品消费税税率为30%，增值税进项税额符合抵扣规定。）要求：计算该企业11月应缴纳的增值税和消费税税额。2.某居民企业2023年度财务报表显示：实现营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用50万元，营业外收入30万元，营业外支出20万元。该企业2023年度发生符合规定的公益性捐赠支出15万元（年度利润总额12%以内），取得相关捐赠接收证明。已知该企业2023年度无其他调整事项。要求：（1）计算该企业2023年度的应纳税所得额。（2）计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额。试卷答案一、单项选择题1.A解析：选项A，将自产货物用于集体福利，视同销售货物，应缴纳增值税。选项B，残疾人员提供的劳务服务免征增值税。选项C，行政单位依法收取的行政事业性收费不征收增值税。选项D，个人销售自己使用过的非应税消费品，免征增值税。2.C解析：增值税应纳税额=（100+1/1.13）*13%-6.5=10.9万元。包装物押金1万元未超过12个月且未发生溢失，不计入销售额。销项税额=（100+1/1.13）*13%=11.34万元。进项税额为6.5万元。应纳税额=11.34-6.5=4.84万元。注意题目问的是应纳增值税额，计算结果应为4.84万元，但选项中没有，可能题目或选项有误，若按计算结果最接近的选项，应为A.5.8万元（假设税率或计算有细微调整）。3.B解析：选项A，将自产货物用于集体福利，视同销售。选项B，将购进货物分配给投资者，视同销售，销售额按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。选项C，将委托加工收回的货物用于对外捐赠，视同销售。选项D，销售自己使用过的固定资产，依3%征收率减按2%征收增值税，不属于视同销售。4.A解析：选项A，将自产白酒用于广告样品，属于视同销售，应缴纳消费税。选项B，将委托加工收回的珠宝玉石用于本企业职工奖励，视同销售，应缴纳消费税。选项C，消费者个人购买高尔夫球杆，不属于消费税征收范围。选项D，批发企业销售啤酒，不属于消费税征收范围（啤酒在零售环节征收消费税）。5.A解析：销售环节应纳消费税=（80+3/1.13）*30%=24万元。销售额为含包装物租金的不含税销售额。消费税计税依据与增值税计税依据可能存在差异，需注意。6.A解析：选项A，纳税人销售应税消费品向购买方收取的价外费用，无论是否属于增值税价外费用，均并入消费税计税销售额。选项B，价外费用通常包括违约金、赔偿金、包装费、运输费等，但需注意其是否属于增值税价外费用。选项C，分期付款销售应税消费品，消费税计税销售额为合同约定的不含税总价款。选项D，因质量问题退还消费税，冲减当期应纳消费税额。7.D解析：收入总额是指企业来源于生产经营活动、投资活动、转让财产等各方面的收入总额。8.C解析：应纳税所得额=利润总额-允许扣除的项目=1000-800=200万元。9.D解析：选项A，企业合并、分立、清算产生的资产损失，应按税法规定进行扣除，有特定申报要求，并非无限期。选项B，固定资产减值损失在发生时计入当期损益，但企业所得税前扣除有特殊规定，并非无条件立即扣除。选项C，公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分扣除，超出部分不能扣除。选项D，与生产经营无关的各项损失，如罚款、赞助支出等，不得税前扣除。10.B解析：来源于境外甲国的应纳税所得额=200*15%=30万元。来源于中国境内和境外的应纳税所得额总额为800万元。该企业应在中国境内缴纳的企业所得税税额=（600+30）*25%=175万元。但更准确的处理是分别计算境内和境外税负，由于甲国税率15%低于中国税率25%，部分境外所得可得到税额抵免。可抵免的境外税额=200*15%=30万元。实际应纳税额=600*25%+(200*25%-30)=150+35=185万元。但题目中选项B.250万元是按境内所得全额计税的结果，选项中最接近且符合题意（可能题目假设或简化了抵免计算）。11.C解析：选项A，国债利息收入免征个人所得税。选项B，企业为员工购买的商业健康保险费，超过规定标准的部分，并入工资薪金所得，计征个人所得税。选项C，个人出租房屋取得的租金收入，属于“财产租赁所得”，应缴纳个人所得税。选项D，住房公积金，符合规定标准的部分免征个人所得税。12.C解析：选项A，劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除800元；超过4000元的，减除20%。选项B，劳务报酬所得属于“分类所得”，而非综合所得。选项C，正确，同上。选项D，从两个或以上地方取得劳务报酬所得，应分别计算，但并非必然适用加成征收。13.A解析：应纳税所得额=经营所得收入总额-成本、费用、损失等=30-18=12万元。14.B解析：选项A，基本养老保险支出属于“专项扣除”的一部分。选项B，子女教育专项附加扣除标准全国统一，目前为每个子女每月2000元。选项C，纳税人可以选择由一方按100%扣除，或由双方分别按50%扣除。选项D，医疗费用支出属于“专项附加扣除”，但享受条件是达到一定标准且由医保报销后个人负担部分。15.B解析：财产行为税是指对特定财产或特定行为征收的税种。增值税、资源税、关税不属于财产行为税。印花税属于财产行为税。16.A解析：选项A，房屋租赁合同属于“产权转移书据”和“营业账簿”中的租赁合同，应缴纳印花税。选项B，借款合同应缴纳印花税。选项C，工商营业执照属于“权利许可证照”，应缴纳印花税。选项D，存款合同不属于印花税应税凭证。17.B解析：技术开发合同按合同所载报酬金额0.5‰贴花，应纳税额=400*0.5‰=0.2万元=200元。注意合同金额是报酬金额，不包括研究开发费用。18.A解析：选项A，城镇土地使用税的纳税人包括外商投资企业和外国企业（在中国境内使用土地）。选项B，无偿使用纳税人的土地，视同使用，应缴纳城镇土地使用税。选项C，土地使用权出让金不缴纳城镇土地使用税，纳税义务发生时间为取得土地使用权后的次月起。选项D，征税范围包括城市、县城、建制镇、工矿区，不包括农村土地。19.B解析：选项A，纳税义务发生时间为办理车辆购置税登记注册手续前。选项B，正确，符合免税规定。选项C，新能源汽车可享受减免政策，但需符合具体规定。选项D，车辆购置税税率为10%（货车、专项作业车等可能不同）。20.A解析：选项A，船舶吨位税的计税依据是船舶的净吨位。选项B，临时入境的外国船舶，免征船舶吨位税。选项C，船舶吨位税税率根据吨位和航区不同而不同，并非全国统一。选项D，依法不需要在港口登记的船舶，不征收船舶吨位税。二、多项选择题1.ABCD解析：视同销售行为包括：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费（A、B）；将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者（C）；将自产、委托加工或购进的货物作为投资提供给其他单位或个体工商户；将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。2.ABD解析：选项A，正确，一般纳税人销售应税项目应开具专票。选项B，正确，发票需连续填开。选项C，错误，普通发票可以备注商品名称、规格型号等。选项D，正确，电子普通发票与纸质同效。3.ABD解析：消费税在以下环节征收：生产环节（A，如白酒、化妆品）；进口环节（B，由进口人缴纳）；零售环节（C，目前仅限于超豪华小汽车）。批发环节（D，目前不包括啤酒、白酒、卷烟等）不属于消费税征收环节。4.ABCD解析：收入确认原则包括：销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入（A）；销售商品采取分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入（B）；企业让渡资产使用权期间产生的利息收入，按照合同约定的收款日期确认收入（C）；接受捐赠收入，在收到捐赠资产时确认收入（D）。5.ABCD解析：个人所得税专项附加扣除包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人。选项A、B、C、D均属于专项附加扣除项目。6.ABCD解析：印花税税率：财产租赁合同1‰（A）；财产保险合同1‰（B）；营业账簿中记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的金额0.5‰贴花（C）；借款合同0.05‰（D）。7.ACD解析：选项A，正确，税额=面积*单位税额。选项B，错误，自次月起缴纳。选项C，正确，共同使用按面积划分。选项D，正确，纳税人包括使用人。8.ABCD解析：选项A、B、C、D均是关于车辆购置税的正确表述。9.ACD解析：选项A，正确，个人所得税纳税人分为居民和非居民。选项B，错误，居民个人来源于境外的所得，也属于来源于中国境内。选项C，正确，非居民个人不满183天，仅就境内所得纳税。选项D，正确，应纳税所得额计算公式。10.BCD解析：中央税包括消费税（B）、车辆购置税（D）等。中央地方共享税包括增值税（A，中央60%，地方40%）、企业所得税（C，中央60%，地方40%）。三、计算题1.销项税额=(117+2/1.13)*13%=13.96万元。进项税额=7.8万元。应纳增值税额=销项税额-进项税额=13.96-7.8=6.16万元。答：该企业12月应纳增值税额为6.16万元。（若按原始题目和选项，可能存在题目设置问题，最接近的选项是C.26万元，但这与计算结果6.16万元差异很大，需确认题目数据或选项是否准确。按标准计算，6.16万元。）2.销项税额=(100+5/1.13)*13%=14.04万元。组成计税价格=（100+5）/（1-30%）=142.86万元。消费税额=142.86*30%=42.86万元。答：该企业12月销售环节应纳消费税税额为42.86万元。3.应纳税所得额=50-35=15万元。答：该个体工商户2023年度应纳个人所得税应纳税所得额为15万元。4.中国境内应纳税所得额=700万元。境外应纳税所得额（甲国）=300万元。境外已纳税额=120万元。两国协定税率=20%。中国企业所得税税率=25%。境外所得可抵免限额=300*20%=60万元。由于境外已纳税额120万元大于可抵免限额60万元，实际可抵免额为60万元。应纳税额=（700+300