2026年税务师考试涉税服务实务冲刺试卷

2026年税务师考试涉税服务实务冲刺试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.税务师事务所提供税务代理服务时，其收费方式通常不包括以下哪一项？A.按服务项目计费B.按纳税人涉税业务量计费C.按纳税人销售收入比例计费D.按服务时间计费2.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对于纳税人申报的财务会计报表，有权要求纳税人提供有关资料予以查核。税务机关的这种权力属于以下哪种税务检查权限？A.检查账簿、记账凭证、报表和其他有关资料B.查询有关信息C.调查取证D.询问证人3.某小型微利企业2023年度应纳税所得额为50万元，该企业2023年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。（已知适用税率为20%，且按应纳税所得额减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.4B.5C.8D.104.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，错误的是？A.采取直接收款方式销售货物，无论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。B.采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。C.采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。D.提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。5.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用增值税税率为？A.13%B.9%C.6%D.0%6.根据消费税法律制度的规定，下列产品中，不属于消费税征收范围的是？A.卷烟B.白酒C.小汽车D.贵重首饰及珠宝玉石7.个人所得税法规定的“劳务报酬所得”是指个人从事各种技艺、提供劳务取得的所得。下列项目中，不属于劳务报酬所得的是？A.演艺人员参加演出取得的报酬B.翻译人员从事翻译工作取得的报酬C.个人因担任董事职务取得的董事费收入D.个人出租房屋取得的收入8.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是？A.企业销售商品，已经发出商品且满足收入确认条件的，确认收入实现。B.企业销售商品，采用预收款方式的，纳税义务发生时间为商品发出的当天。C.企业销售商品，采用分期收款方式的，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。D.以上所有选项均正确。9.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列哪一项不得在企业所得税前扣除？A.存货成本B.职工工资薪金支出C.向关联方的捐赠支出D.缴纳的增值税进项税额10.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，属于研究开发费用加计扣除范围的是？A.购买办公设备支出B.支付给研究人员的工资费用C.支付的广告费D.支付的与管理活动相关的业务招待费11.土地增值税的纳税人是指有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。下列行为中，不属于土地增值税征收范围的是？A.房地产开发企业转让商品房B.个人出售自有住房C.企业将自用的房产无偿赠与他人D.个人将承租的土地使用权转让给他人使用12.印花税的税率根据所贴凭证的种类不同而有所不同。下列凭证中，适用定额税率的是？A.购销合同B.借款合同C.财产租赁合同D.权利许可证照13.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，按照规定准予扣除的是？A.超过规定标准的职工福利费B.超过规定标准的广告费C.按规定在税前扣除的捐赠支出D.超过规定标准的业务招待费14.纳税人因不可抗力导致申报期无法按期申报纳税，经税务机关核准，可以延期申报。延期申报的期限最长不得超过？A.15日B.30日C.60日D.90日15.税务代理机构从事税务代理业务，必须按照国家有关规定建立、健全业务、财务、人事、档案等管理制度。下列制度中，不属于其必须建立健全的是？A.业务承接和退出制度B.财务管理制度C.纳税人隐私保护制度D.个人所得税专项附加扣除申报代理制度16.根据增值税法律制度的规定，小规模纳税人增值税征收率为？A.3%B.5%C.10%D.13%17.企业将自产的产品用于集体福利，应当视同销售，计算缴纳增值税。其销售额的确定方法通常是？A.按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定B.按纳税人当期同类产品的平均销售价格确定C.按组成计税价格确定D.由税务机关核定18.消费税的计税依据根据不同的应税消费品有所区别。下列应税消费品中，以“从价定率”和“从量定额”复合计征消费税的是？A.白酒B.卷烟C.贵重首饰及珠宝玉石D.小汽车19.个人将其拥有的股权、债权等金融资产用于投资，其转让所得按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。下列说法中，正确的是？A.转让股权所得，减按50%计入应纳税所得额B.转让股权所得，免征个人所得税C.转让债权所得，减按20%计入应纳税所得额D.转让金融资产所得，均按照20%的税率缴纳个人所得税20.企业发生的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入一定比例的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该比例为？A.10%B.15%C.20%D.30%21.企业转让其拥有的土地使用权，应缴纳的税种包括？A.增值税、企业所得税B.增值税、个人所得税C.营业税、企业所得税D.土地增值税、企业所得税22.税务师事务所承办涉税服务业务，发现纳税人有税收违法行为，应当及时予以指出，并按照税务机关的要求，向税务机关报告。这是税务师事务所和税务师履行的哪项义务？A.建议权B.纠正权C.报告义务D.监督权23.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。其适用的税率是？A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.差别税率24.企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以在规定比例内扣除。该比例通常是指？A.年度利润总额的12%B.年度销售（营业）收入的12%C.年度利润总额的30%D.年度销售（营业）收入的30%25.纳税人享受税收优惠，应当根据规定办理备案或者申报。下列关于税收优惠备案或申报的表述，正确的是？A.所有税收优惠均需事先备案B.所有税收优惠均无需备案，只需申报C.某些税收优惠实行“自行判别、申报享受、资料留存备查”的办理方式D.税收优惠的备案或申报方式由省级税务机关自行决定二、多项选择题（本题型共20题，每题2分，共40分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击相应的选项。）1.税务师事务所的业务范围包括？A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理D.税务师继续教育2.税务检查的形式包括？A.查账B.检查C.调查取证D.询问3.企业所得税法规定的免税收入包括？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.接受捐赠的资产D.依法收取的政府补助4.增值税的纳税人按照销售额的大小和会计核算健全程度，可以分为？A.一般纳税人B.小规模纳税人C.大型纳税人D.中型纳税人5.消费税的征收环节包括？A.生产环节B.进口环节C.零售环节D.出口环节6.个人所得税的应税所得项目包括？A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得D.财产租赁所得7.企业发生的下列支出中，属于职工福利费支出的是？A.职工食堂经费B.职工宿舍费用C.职工探亲路费D.职工冬季取暖补贴8.土地增值税的纳税人应当自转让土地使用权、地上建筑物及其附着物之日起多少日内，向税务机关办理纳税申报？A.7日B.10日C.15日D.30日9.印花税的纳税人包括？A.立合同人B.立据人C.借款人D.贷款人10.企业所得税前可以扣除的与生产经营活动有关的费用包括？A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.劳动保护费11.税务代理机构设立分支机构，应当符合哪些条件？A.营业执照成立满2年B.注册资本不低于50万元人民币C.从设立之日起具有3名以上税务师D.从设立之日起具有5名以上税务师12.增值税的税率包括？A.0%B.9%C.6%D.13%13.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有？A.子女教育可以享受专项附加扣除B.继续教育可以享受专项附加扣除C.大病医疗可以享受专项附加扣除D.住房贷款利息可以享受专项附加扣除14.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，通常不得扣除的有？A.资本性支出B.违法经营的罚款C.非广告性质的赞助支出D.与生产经营无关的各项支出15.税务师在从事涉税服务业务时，应当遵循的原则包括？A.依法纳税原则B.独立、公正原则C.客观、公正原则D.突出效益原则16.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有？A.纳税人应当按照规定开具增值税发票B.增值税发票应当使用税务机关提供的税控设备开具C.增值税发票实行电子化管理D.增值税发票可以作为增值税抵扣凭证17.个人所得税的征收方式包括？A.按月征收B.按季征收C.按年计征，分期预缴D.按年计征，年终汇算清缴18.企业发生的下列支出中，属于研究开发费用的有？A.研究人员的工资费用B.研发设备的折旧费用C.研发材料的费用D.研发成果的转让费用19.下列关于土地增值税的表述，正确的有？A.土地增值税的纳税人包括自然人B.土地增值税的计税依据为转让房地产的增值额C.土地增值税实行四级超率累进税率D.转让自用住房免征土地增值税（符合条件）20.税收征收管理法律制度规定的税款征收方式包括？A.按月征收B.按季征收C.按年计征，分期预缴D.按年计征，年终汇算清缴试卷答案一、单项选择题1.C解析：税务师事务所提供税务代理服务的收费方式通常包括按服务项目计费、按纳税人涉税业务量计费、按服务时间计费等。按纳税人销售收入比例计费不属于常见的收费方式，这更像是产品销售模式的定价方式。2.A解析：根据《税收征收管理法》第五十四条，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料。这是税务检查的基本权限之一，直接对应选项A的描述。3.A解析：根据小型微利企业所得税优惠政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税所得额为50万元，属于第一档，应纳税额=50万元×25%×20%=2.5万元。题目选项可能存在误差，基于计算结果最接近的为A。4.A解析：根据增值税纳税义务发生时间的规定，采取直接收款方式销售货物，无论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天，这个表述是正确的。选项A的表述与规定相符，因此不是错误的表述。此题选项设置可能存在误导，若严格按题干“错误的是”要求，需重新审视。但根据通用理解，A描述是正确的纳税义务发生时间。（注：此题选项设置可能存在瑕疵，若必须选择一个“错误”的，需假设存在其他未列出的错误选项或题目本身有问题。）5.B解析：根据消费税法律制度的规定，纳税人销售自己使用过的固定资产，如果属于应征消费税的货物，适用税率为9%。选项B正确。6.D解析：根据消费税法律制度的规定，消费税征收范围包括烟、酒、贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、成品油、小汽车、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。贵重首饰及珠宝玉石属于消费税征收范围。卷烟、白酒、小汽车也属于消费税征收范围。因此，选项D不属于消费税征收范围的表述是错误的。（注：此题选项设置可能存在瑕疵，若必须选择一个“不属于”的，需重新审视。通常题目会设置一个确实不属于的选项。）7.D解析：个人所得税法规定的“劳务报酬所得”是指个人从事各种技艺、提供劳务取得的所得。个人出租房屋取得的收入属于“财产租赁所得”。选项D不属于劳务报酬所得。8.D解析：根据企业所得税收入确认原则：企业销售商品，已经发出商品且满足收入确认条件的，确认收入实现；企业销售商品，采用预收款方式的，纳税义务发生时间为商品发出的当天；企业销售商品，采用分期收款方式的，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。因此，选项D“以上所有选项均正确”是正确的。9.C解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，准予在税前扣除。存货成本、职工工资薪金支出、缴纳的增值税进项税额（符合规定的情况下）均可在税前扣除。向关联方的捐赠支出，如果不符合独立交易原则或超过规定比例，则不得在税前扣除。选项C不得在企业所得税前扣除。10.B解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的与生产经营活动相关的研发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。支付给研究人员的工资费用属于研发费用的一部分，可以享受加计扣除政策。购买办公设备支出属于固定资产购置，不属于研发费用；支付的广告费属于销售费用；支付的管理活动相关的业务招待费属于管理费用，均不享受加计扣除。11.C解析：土地增值税的纳税人是指有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。企业将自用的房产无偿赠与他人，虽然没有取得收入，但属于转让房地产的行为，理论上可能涉及土地增值税，但实践中通常难以操作且税务处理复杂。此题选项设置可能存在歧义，通常无偿赠与不征税，但题目要求选择“不属于征收范围”的，可能意在考查无偿转让的特殊性。（注：此题选项设置可能存在争议，需结合具体政策理解。）12.D解析：印花税的税率根据所贴凭证的种类不同而有所不同。权利许可证照属于按件贴花，适用定额税率，一般为每件5元。购销合同、借款合同、财产租赁合同均适用比例税率。选项D正确。13.C解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，可以在税前扣除。职工福利费、广告费、业务招待费均有扣除限额规定，超过部分不得扣除。按规定在税前扣除的捐赠支出属于准予扣除的项目。选项C正确。14.B解析：根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人因不可抗力导致申报期无法按期申报纳税，经税务机关核准，可以延期申报。延期申报的期限最长不得超过30日。选项B正确。15.D解析：税务代理机构从事税务代理业务，必须按照国家有关规定建立、健全业务、财务、人事、档案等管理制度。个人所得税专项附加扣除申报代理制度属于具体业务操作规范，并非机构必须建立健全的核心管理制度。选项D不属于必须建立健全的制度。16.A解析：根据增值税法律制度的规定，小规模纳税人增值税征收率为3%。选项A正确。17.A解析：企业将自产的产品用于集体福利，应当视同销售，计算缴纳增值税。其销售额的确定方法通常是按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。选项A正确。18.B解析：消费税的计税依据根据不同的应税消费品有所区别。白酒、贵重首饰及珠宝玉石、小汽车等通常实行从价定率或从量定额征收。卷烟实行“从价定率”和“从量定额”复合计征消费税。选项B正确。19.D解析：个人将其拥有的股权、债权等金融资产用于投资，其转让所得按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。转让股权所得，个人股东持股期限超过1年的，减按50%计入应纳税所得额；持股期限不足1年的，全额计入应纳税所得额。转让债权所得，按照20%的税率缴纳个人所得税。财产转让所得的税率一般为20%。选项D正确。20.A解析：企业发生的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入10%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。选项A正确。21.A解析：企业转让其拥有的土地使用权，应缴纳的税种包括增值税（若销售额达到起征点）和企业所得税。选项A正确。22.C解析：税务师事务所承办涉税服务业务，发现纳税人有税收违法行为，应当及时予以指出，并按照税务机关的要求，向税务机关报告。这是税务师事务所和税务师履行的报告义务。23.B解析：个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。其适用的税率是超额累进税率，税率为5%至35%。选项B正确。24.A解析：企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以在规定比例内扣除。该比例通常是指年度利润总额的12%。选项A正确。25.C解析：纳税人享受税收优惠，某些税收优惠实行“自行判别、申报享受、资料留存备查”的办理方式，即纳税人根据规定自行判断是否符合优惠条件，并申报享受优惠，同时将相关资料留存备查。并非所有税收优惠均需事先备案或申报。选项C正确。二、多项选择题1.ABCD解析：税务师事务所的业务范围包括税务咨询、税务筹划、税务代理、税务师继续教育等。选项A、B、C、D均属于其业务范围。2.ABCD解析：税务检查的形式包括查账（检查账簿、记账凭证、报表和其他有关资料）、检查（到纳税人的生产、经营场所和货物存放地点检查）、调查取证（询问有关人员、保全证据等）、询问（向纳税人及有关人员了解情况）。选项A、B、C、D均为税务检查的形式。3.AB解析：企业所得税法规定的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。接受捐赠的资产属于应税收入。依法收取的政府补助，如果与企业生产经营活动无关，通常作为不征税收入处理，如果与企业生产经营相关，则作为应税收入。选项A、B正确。4.AB解析：增值税的纳税人按照销售额的大小和会计核算健全程度，可以分为一般纳税人和小规模纳税人。选项A、B正确。5.AB解析：消费税的征收环节包括生产环节（如白酒、卷烟在生产环节征收）和进口环节（进口应税消费品在进口环节征收）。零售环节（如金银首饰、钻石首饰在零售环节征收消费税）也属于征收环节，但并非所有消费税都在零售环节征收。出口环节不属于消费税征收环节。选项A、B正确。6.ABCD解析：个人所得税的应税所得项目包括工资、薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得等。选项A、B、C、D均属于个人所得税的应税所得项目。7.ABC解析：企业发生的下列支出中，属于职工福利费支出的是职工食堂经费、职工宿舍费用、职工探亲路费、职工冬季取暖补贴等。选项A、B、C正确。职工福利费不包括职工的工资薪金。8.BC解析：土地增值税的纳税人应当自转让土地使用权、地上建筑物及其附着物之日起“10日”内，向税务机关办理纳税申报。“15日”内预缴税款。选项B、C正确。9.AB解析：印花税的纳税人包括立合同人（合同当事人）和立据人（据以书立应税凭证的人）。借款人和贷款人不是印花税的纳税人，他们是合同关系中的当事人，由立合同人承担纳税义务。选项A、B正确。10.ABC解析：企业所得税前可以扣除的与生产经营活动有关的费用包括管理费用、销售费用、财务费用等。劳动保护费属于与生产经营活动有关的费用，可以