2026年税务师考试重点串讲培训试卷

2026年税务师考试重点串讲培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.行政单位收取的行政事业性收费B.银行提供的金融服务C.保险公司提供的保险服务D.某单位将闲置厂房无偿提供给其他单位使用2.甲企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售货物不含税价款100万元，适用13%税率；收取包装物租金含税价款1.03万元，该租金属于（）。A.增值税应税行为，适用13%税率B.增值税应税行为，适用9%税率C.增值税非应税行为D.不征收增值税3.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税人一定是生产应税消费品的单位和个人B.进口应税消费品的，消费税纳税人是进口货物的收货人C.委托加工应税消费品的，消费税纳税人是委托方D.转让应税消费品所有权的行为，消费税纳税人是受让方4.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，属于企业职工福利费支出范围的是（）。A.支付给离职职工的一次性补偿金B.支付给职工的节日慰问品C.企业为高管购买的自家产品D.职工参加商业保险的保费5.某居民企业2023年度应纳税所得额为80万元，该企业符合小型微利企业税收优惠条件，其2023年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（假设适用的小型微利企业所得税优惠税率为50%且按20%计入应纳税所得额）A.0B.2C.4D.86.根据资源税法律制度的规定，下列资源中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.海水D.农产品7.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的是（）。A.城镇土地使用税的纳税人包括外商投资企业和外籍个人B.土地使用权共有的，由实际使用人分别缴纳城镇土地使用税C.企业自用厂房占地，无需缴纳城镇土地使用税D.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积8.根据印花税法律制度的规定，下列应税凭证中，适用按件贴花方式计征印花税的是（）。A.购销合同B.贷款合同C.产权转移书据D.借据9.纳税人因不可抗力导致申报期无法按期申报纳税的，应当在不可抗力消除后（）日内，向税务机关报告，并补缴税款。A.10B.15C.30D.6010.税务机关对纳税人进行的税务检查，下列不属于税务检查职权范围的是（）。A.查账B.查证C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物D.直接变更纳税人的会计记录11.涉税服务机构的设立，应当向（）提出申请。A.税务机关B.税务行业协会C.当地人民政府D.国家税务总局12.涉税服务人员从事涉税服务业务时，应当遵循的基本原则不包括（）。A.独立、公正原则B.诚实守信原则C.自利原则D.客户至上原则13.税务师事务所承办涉税服务业务，发现其客户有逃避缴纳税款行为的，应当（）。A.积极协助客户完成涉税服务B.对客户进行批评教育C.拒绝承办该业务D.及时向税务机关报告14.根据合同法律制度的规定，合同成立后，当事人就质量、价款或者报酬、履行地点等内容没有约定或者约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定。如果仍然不能确定的，适用下列哪种规则？（）A.债权人可以直接要求减少价款B.合同不生效C.按照标的物的市场价格履行D.由出卖人确定质量标准15.甲公司因乙公司违约造成损失，甲公司委托丙律师事务所向乙公司主张权利。在诉讼过程中，甲公司发现丙律师存在重大过失，给甲公司造成利益损失。甲公司应当向谁主张权利？（）A.乙公司B.丙律师事务所C.乙公司和丙律师事务所D.管辖法院16.根据物权法律制度的规定，下列财产中，可以成为物权客体的是（）。A.健康权B.债权C.知识产权D.无体物17.甲将自有房屋一台出售给乙，并办理了所有权转移登记。后乙将该房屋出租给丙。下列表述中，正确的是（）。A.甲对房屋仍享有所有权B.乙对房屋不享有占有权C.丙对房屋享有租赁权，但未取得所有权D.甲、乙、丙对该房屋的权益没有冲突18.甲公司向乙公司借款100万元，约定一年后归还，并签订了书面借款合同。一年后，乙公司要求甲公司还款，甲公司以当时社会经济发展状况发生变化，借款利率过高为由，拒绝还款。甲公司的行为属于（）。A.合法行为B.恶意欠薪C.恶意逃废债务D.不可抗力19.某行政机关作出行政处罚决定后，当事人对处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。下列关于行政复议和行政诉讼的表述，正确的是（）。A.当事人只能申请行政复议，不能提起行政诉讼B.当事人只能提起行政诉讼，不能申请行政复议C.当事人可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼D.必须先申请行政复议，对复议决定不服才能提起行政诉讼20.下列关于财务报表列报基本要求的表述，不正确的是（）。A.财务报表列报应当遵循重要性原则B.重要的项目应当单独列报C.不重要的项目可以合并列报D.不得利用会计政策的选择来操纵利润21.甲公司2023年12月31日购入一台设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元。该设备2024年应计提的折旧额为（）万元。（假设采用年限平均法计提折旧）A.90B.100C.110D.12022.企业采用计划成本法进行材料的核算，期末，材料成本差异率率为-2%，企业发出材料的计划成本为100万元。则发出材料应负担的材料成本节约额为（）万元。A.-2B.-4C.2D.423.某企业2023年实现营业收入500万元，营业成本300万元，管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。该企业2023年实现的营业利润为（）万元。A.70B.80C.90D.10024.下列财务报表项目中，属于资产负债表负债项目的是（）。A.实收资本B.资本公积C.应付账款D.盈余公积25.下列关于现金流量表编制的表述，正确的是（）。A.经营活动产生的现金流量主要包括销售商品、提供劳务收到的现金B.投资活动产生的现金流量主要包括购买固定资产支付的现金C.筹资活动产生的现金流量主要包括取得借款收到的现金D.以上表述均正确二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选均不得分。）26.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产半成品用于连续生产应税产品D.将购进货物分配给投资者27.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.销售商品采取分期收款方式的，按照合同约定的收款日期确认收入C.提供劳务收入，在提供劳务同时收讫款项的，确认收入D.建造合同，在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，按照完工百分比法确认收入28.根据消费税法律制度的规定，下列关于应税消费品计税依据的表述，正确的有（）。A.纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类应税消费品的销售价格计算纳税B.委托加工应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税C.进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税D.纳税人销售应税消费品，按照纳税人选择的价格计算纳税29.下列关于资源税纳税人的表述，正确的有（）。A.开采应税矿产品的单位和个人，为资源税的纳税人B.外商投资企业和外籍个人开采应税矿产品的，不属于资源税的纳税人C.扣缴义务人是指受托开采应税矿产品并代收代缴资源税的单位和个人D.资源税的扣缴义务人不是资源税的纳税人30.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的有（）。A.城镇土地使用税的纳税人包括外商投资企业和外籍个人B.土地使用权共有的，由实际使用人分别缴纳城镇土地使用税C.企业自用厂房占地，无需缴纳城镇土地使用税D.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积31.根据印花税法律制度的规定，下列关于印花税纳税人的表述，正确的有（）。A.印花税的纳税人包括立合同人、立据人、立账簿人等B.书立应税凭证的各方都是印花税的纳税人，各方应各就所立凭证的计税金额贴花C.印花税的扣缴义务人是指按照税法规定代收代缴印花税的单位和个人D.印花税的纳税义务发生时间为应税凭证书立时32.税务机关有权进行的税务检查措施包括（）。A.检查账簿、记账凭证、报表和其他有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查商品、货物和其他财产C.调查纳税人与纳税有关的账簿、凭证、资料和有关人员D.查询纳税人银行账户余额和资金往来情况33.涉税服务人员从事涉税服务业务时，应当遵循的原则包括（）。A.独立、公正原则B.诚实守信原则C.自利原则D.专业胜任原则34.根据合同法律制度的规定，下列关于合同变更的表述，正确的有（）。A.合同变更应当经当事人协商一致B.合同变更不需要办理批准、登记手续的，自变更协议成立时生效C.合同变更不需要办理批准、登记手续的，自合同变更通知到达对方时生效D.合同变更不影响合同变更前已经产生的权利义务35.根据物权法律制度的规定，下列关于物权的表述，正确的有（）。A.物权是权利人依法对特定的物享有直接支配和排他的权利B.物权包括所有权、用益物权和担保物权C.物权的设立、变更、转让和消灭，应当依照法律规定登记D.动产物权的设立和转让，自交付时发生效力36.甲公司向乙公司借款100万元，约定一年后归还，并签订了书面借款合同。一年后，乙公司要求甲公司还款，甲公司以当时社会经济发展状况发生变化，借款利率过高为由，拒绝还款。下列关于甲公司行为的表述，正确的有（）。A.甲公司的行为可能构成违约B.乙公司可以要求甲公司继续履行合同C.乙公司可以要求甲公司赔偿损失D.乙公司可以解除合同37.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有下列情形之一的，可以停止执行：（）。A.被申请人认为需要停止执行的B.行政复议机关认为需要停止执行的C.申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的D.法律、法规规定停止执行的38.下列关于财务报表列报的表述，正确的有（）。A.财务报表列报应当遵循可比性原则B.重要的项目应当单独列报C.不重要的项目可以合并列报D.财务报表列报应当清晰明了39.下列关于资产计量的表述，正确的有（）。A.资产应当按照成本进行计量B.资产应当按照公允价值进行计量C.资产应当按照重估价值进行计量D.资产应当按照预期从其持续使用中产生的未来经济利益计量40.下列关于利润分配的表述，正确的有（）。A.企业应当按照法定程序进行利润分配B.企业分配利润应当优先弥补亏损C.企业分配利润应当提取法定公积金D.企业分配利润应当优先向高管人员分配三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）41.增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用13%税率的，现适用9%税率的，应按13%税率计算缴纳增值税。（）42.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，但不符合税法规定的，不得税前扣除。（）43.消费税的纳税义务发生时间，为纳税人生产应税消费品的纳税义务发生时间。（）44.城镇土地使用税的纳税人，是指实际使用城镇土地的单位和个人，包括外商投资企业和外籍个人。（）45.印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人。（）46.税务检查是指税务机关依法对纳税人履行纳税义务的情况进行的审查。（）47.涉税服务人员从事涉税服务业务时，可以接受委托代为纳税申报，但不得代为签订纳税担保合同。（）48.合同生效后，当事人就质量、价款或者报酬、履行地点等内容没有约定或者约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定。（）49.动产物权的设立和转让，自交付时发生效力；但是法律另有规定的除外。（）50.企业应当于每个资产负债表日进行利润分配。（）四、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分数值，只有计算结果而无计算过程的，得零分。）51.甲企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售货物不含税价款200万元，适用13%税率；提供咨询服务收取不含税价款50万元，适用6%税率。甲企业当月进项税额共计12万元（全部符合抵扣条件）。甲企业2023年10月应缴纳的增值税税额为多少万元？52.某企业2023年度应纳税所得额为100万元，该企业符合小型微利企业税收优惠条件，其2023年度应缴纳的企业所得税税额为多少万元？（假设适用的小型微利企业所得税优惠税率为50%且按20%计入应纳税所得额）53.甲公司2023年12月31日购入一台设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元。该设备2024年应计提的折旧额为多少万元？（假设采用年限平均法计提折旧）54.企业采用计划成本法进行材料的核算，期末，材料成本差异率率为-2%，企业发出材料的计划成本为100万元。则发出材料应负担的材料成本节约额为多少万元？五、简答题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据题目要求进行回答。）55.简述增值税一般纳税人发生混合销售行为的认定标准。56.简述涉税服务人员应当遵循的职业道德基本原则。六、综合题（本题型共1题，共13分。请根据题目要求进行回答。）57.甲公司为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下业务：(1)销售商品不含税价款300万元，适用13%税率，货已发出，货款尚未收取。(2)提供运输服务收取不含税价款100万元，适用9%税率，服务已提供，款项已收取。(3)购进原材料不含税价款200万元，取得增值税专用发票，发票已认证，货已入库。(4)支付给供应商的运费含税价款10.8万元，取得增值税专用发票，发票已认证。(5)支付给员工的工资200万元，取得银行代发工资凭证。(6)支付给office楼房的租金含税价款6万元，签订租赁合同，款项已支付。假设甲公司期初留抵增值税税额为5万元，不考虑其他因素。要求：计算甲公司2023年11月应缴纳的增值税税额和期末留抵增值税税额。试卷答案一、单项选择题1.B解析：金融服务属于增值税应税服务范围。2.A解析：包装物租金属于增值税应税行为，适用13%税率。3.B解析：进口应税消费品的，消费税纳税人是进口货物的收货人（或进口人）。4.B解析：职工节日慰问品属于职工福利费支出范围。5.B解析：小型微利企业2023年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳所得税额=80×12.5%×20%=2万元。6.C解析：海水不属于资源税征税范围。7.D解析：城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。8.D解析：借据适用按件贴花方式计征印花税，每件贴花5元。9.C解析：纳税人因不可抗力导致申报期无法按期申报纳税的，应当在不可抗力消除后30日内，向税务机关报告，并补缴税款。10.D解析：税务机关对纳税人进行的税务检查职权范围包括查账、查证、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物等，但不包括直接变更纳税人的会计记录。11.A解析：涉税服务机构的设立，应当向税务机关提出申请。12.C解析：涉税服务人员从事涉税服务业务时，应当遵循独立、公正、诚实守信、专业胜任等原则，自利原则不属于其中。13.D解析：税务师事务所承办涉税服务业务，发现其客户有逃避缴纳税款行为的，应当及时向税务机关报告。14.C解析：合同成立后，当事人就质量、价款或者报酬、履行地点等内容没有约定或者约定不明确的，按照标的物的市场价格履行。15.B解析：甲公司应当向丙律师事务所主张权利，因为甲公司与丙律师事务所之间存在委托合同关系。16.B解析：物权客体是特定物，包括有体物和权利，债权和知识产权属于权利，无体物不属于物权客体。17.C解析：丙对房屋享有租赁权，但未取得所有权。18.C解析：甲公司的行为属于恶意逃废债务。19.C解析：当事人可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼。20.D解析：财务报表列报不得利用会计政策的选择来操纵利润，应保证会计信息的真实性和可靠性。21.B解析：该设备2024年应计提的折旧额=(500-50)/5=90万元。22.D解析：发出材料应负担的材料成本节约额=100×(-2%)=-4万元。23.A解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+资产处置收益(-资产处置损失)+其他收益。该企业2023年实现的营业利润=500-300-50-30-20=70万元。24.C解析：应付账款属于资产负债表负债项目。25.D解析：以上表述均正确。二、多项选择题26.ABD解析：将自产货物用于集体福利、将委托加工收回的货物用于对外捐赠、将购进货物分配给投资者，均属于增值税视同销售行为。27.ABD解析：销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入；销售商品采取分期收款方式的，按照合同约定的收款日期确认收入；提供劳务收入，在提供劳务同时收讫款项的，确认收入；建造合同，在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，按照完工百分比法确认收入。28.ABC解析：纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类应税消费品的销售价格计算纳税；委托加工应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税；进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。29.AC解析：开采应税矿产品的单位和个人，为资源税的纳税人；扣缴义务人是指受托开采应税矿产品并代收代缴资源税的单位和个人。30.ABD解析：城镇土地使用税的纳税人包括外商投资企业和外籍个人；土地使用权共有的，由实际使用人分别缴纳城镇土地使用税；城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。企业自用厂房占地，也需要缴纳城镇土地使用税。31.ABCD解析：以上表述均正确。32.ABCD解析：以上均为税务机关有权进行的税务检查措施。33.ABD解析：涉税服务人员从事涉税服务业务时，应当遵循独立、公正、诚实守信原则，专业胜任原则。自利原则不属于其中。34.ABCD解析：以上表述均正确。35.ABCD解析：以上表述均正确。36.ABCD解析：以上表述均正确。37.BCD解析：被申请人认为需要停止执行的；行政复议机关认为需要停止执行的；申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；法律、法规规定停止执行的。38.ABCD解析：以上表述均正确。39.BD解析：资产应当按照成本进行计量，或者按照公允价值、重估价值等计量。资产应当按照预期从其持续使用中产生的未来经济利益计量。40.ABC解析：企业应当按照法定程序进行利润分配；企业分配利润应当优先弥补亏损；企业分配利润应当提取法定公积金。优先向高管人员分配不属于法定程序。三、判断题41.×解析：增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用13%税率的，现适用9%税率的，应按9%税率计算缴纳增值税。42.√解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，但不符合税法规定的，不得税前扣除。43.×解析：消费税的纳税义务发生时间，为纳税人销售应税消费品的纳税义务发生时间。44.√解析：城镇土地使用税的纳税人，是指实际使用城镇土地的单位和个人，包括外商投资企业和外籍个人。45.√解析：印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人。46.√解析：税务检查是指税务机关依法对纳税人履行纳税义务的情况进行的审查。47.×解析：涉税服务人员从事涉税服务业务时，可以接受委托代为纳税申报，也可以代为签订纳税担保合同。48.√解析：合同生效后，当事人就质量、价款或者报酬、履行地点等内容没有约定或者约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定。49.√解析：动产物权的设立和转让，自交付时发生效力；但是法律另有规定的除外。50.×解析：企业应当于每个资产负债表日进行利润分配的说法错误，企业应当在期末进行利润分配。四、计算题51.甲企业2023年10月应缴纳的增值税税额=[200×13%+50×6%]-(12-10.8)=27+3-1.2=28.8万元。解析：销项税额=200×13%+50×6%=27+3=30万元；进项税额=12-10.8=1.2万元；应纳增值税税额=销项税额-进项税额=30-1.2=28.8万元。甲企业期初留抵增值税税额为5万元，大于应纳增值税税额28.8万元，因此期末留抵增值税税额=5-28.8=-23.8万元（即仍有23.8万元留抵税额）。52.该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额=80×12.5%×20%=2万元。解析：小型微利企业2023年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳所得税额=80×12.5%×20%=2万元。53.该设备2024年应计提的折旧额=(500-50)/5=90万元。解析：采用年限平均法计提折旧，年折旧额=(原值-预计净残值)/预计使用年限=(500-50)/5=90万元。54.发出材料应负担的材料成本节约额=100×(-2%)=-4万元。解析：采用计划成本法进行材料的核算，期末，材料成本差异率率为-2%，表示发出材料应负担的材料成本节约额=发出材料的计划成本×材料成本差异率=-4万元。五、简答题55.增值税一般纳税人发生混合销售行为的认定标准：(1)混合销售行为是指同时销售应税行为和非应税行为，且两者紧密相连、不可分割。(2)混合销售行为强调的是货物的销售与服务