2026年成本分摊结转核算实操试题及答案

2026年成本分摊结转核算实操试题及答案星科精密制造有限公司为专精特新汽车零部件生产企业，主营A定制构件、B标准构件两类产品，设机加工、装配两个基本生产车间，动力、质检两个辅助生产车间，2026年3月成本核算相关资料如下：1.辅助生产费用归集：动力车间本月发生费用合计720000元，供汽总量18000立方米，其中质检车间耗用2000立方米、机加工车间耗用9000立方米、装配车间耗用6000立方米、行政部门耗用1000立方米；质检车间本月发生费用合计360000元，检验总工时12000小时，其中动力车间耗用1000小时、机加工车间耗用6500小时、装配车间耗用3500小时、行政部门耗用1000小时。企业按交互分配法核算辅助生产费用，根据2026年最新成本核算指引，辅助生产车间交互分配差异全部计入管理费用。2.制造费用归集：机加工车间本月归集制造费用（不含辅助分配转入部分）1280000元，装配车间本月归集制造费用（不含辅助分配转入部分）920000元。本月投产A构件2000件、B构件8000件，原材料投产时一次性投入，机加工车间单件定额工时A构件4小时、B构件2小时，装配车间单件定额工时A构件3小时、B构件1小时，制造费用按定额工时比例在两类产品间分配。3.完工与在产品情况：A构件本月全部完工无在产品；B构件本月完工6000件，月末在产品2000件，完工程度50%，采用约当产量法分配完工与在产品成本，B构件无期初在产品，本月归集直接材料成本2400000元、直接人工成本1260000元。4.研发分摊业务：本月开展C原型件定制研发项目，共同耗用机加工车间本月折旧费用120000元，按实耗工时比例分摊，本月C项目实耗机加工工时1200小时，A、B产品合计实耗机加工工时22800小时。要求：1.计算辅助生产车间交互分配率、对外分配率，以及机加工、装配车间应分配的辅助生产费用总额。2.计算机加工、装配车间全部制造费用总额，以及A、B产品各自应分配的制造费用金额。3.计算B构件完工产品总成本、单位成本及月末在产品成本，列示各成本项目分配过程。4.计算本月应分摊计入研发支出的折旧金额，并说明2026年制造业研发费用加计扣除规则下该金额的汇算清缴处理方式。参考答案：1.辅助生产费用分配计算（1）交互分配阶段：动力车间交互分配率=720000÷18000=40元/立方米，质检车间分配动力费=2000×40=80000元质检车间交互分配率=360000÷12000=30元/小时，动力车间分配质检费=1000×30=30000元交互分配后动力车间实际费用=720000+30000-80000=670000元交互分配后质检车间实际费用=360000+80000-30000=410000元费用差异合计=(670000+410000)-(720000+360000)=0，无需调整管理费用（2）对外分配阶段：动力车间对外供汽量=18000-2000=16000立方米，对外分配率=670000÷16000=41.875元/立方米机加工车间分配动力费=9000×41.875=376875元，装配车间分配动力费=6000×41.875=251250元，行政部门分配动力费=1000×41.875=41875元质检车间对外检验工时=12000-1000=11000小时，对外分配率=410000÷11000≈37.2727元/小时机加工车间分配质检费=6500×37.2727≈242272.55元，装配车间分配质检费=3500×37.2727≈130454.45元，行政部门分配质检费=1000×37.2727≈37273元（尾差计入管理费用）（3）生产车间辅助费用总额：机加工车间应分配辅助生产费用=376875+242272.55=619147.55元装配车间应分配辅助生产费用=251250+130454.45=381704.5元2.制造费用分配计算（1）车间制造费用总额：机加工车间总制造费用=1280000+619147.55=1899147.55元装配车间总制造费用=920000+381704.5=1301704.5元（2）定额工时计算：机加工车间总定额工时=2000×4+8000×2=24000小时装配车间总定额工时=2000×3+8000×1=14000小时（3）制造费用分配：机加工车间分配率=1899147.55÷24000≈79.1311元/小时，A产品分配机加工制造费用=8000×79.1311≈633048.8元，B产品分配机加工制造费用=16000×79.1311≈1266098.75元（尾差计入B产品）装配车间分配率=1301704.5÷14000≈92.9789元/小时，A产品分配装配制造费用=6000×92.9789≈557873.4元，B产品分配装配制造费用=8000×92.9789≈743831.1元（尾差计入B产品）（4）产品总制造费用：A产品总制造费用=633048.8+557873.4=1190922.2元B产品总制造费用=1266098.75+743831.1=2009929.85元3.B构件完工与在产品成本计算B构件采用约当产量法分配，原材料投产时一次性投入，完工程度50%：（1）约当产量计算：直接材料项目约当产量=6000+2000=8000件直接人工、制造费用项目约当产量=6000+2000×50%=7000件（2）成本项目分配：①直接材料：分配率=2400000÷8000=300元/件，完工产品分配直接材料=6000×300=1800000元，在产品分配直接材料=2000×300=600000元②直接人工：分配率=1260000÷7000=180元/件，完工产品分配直接人工=6000×180=1080000元，在产品分配直接人工=1000×180=180000元③制造费用：分配率=2009929.85÷7000≈287.1328元/件，完工产品分配制造费用=6000×287.1328≈1722796.8元，在产品分配制造费用=1000×287.1328≈287133.05元（尾差计入在产品）（3）总成本与单位成本：B构件完工产品总成本=1800000+1080000+1722796.8=4602796.8元B构件完工产品单位成本=4602796.8÷6000≈767.13元/件B构件月末在产品总成本=600000+180000+287133.05=1067133.05元4.研发折旧分摊与加计扣除处理（1）分摊金额计算：分摊比例=1200÷(22800+1200)=5%，应分摊计入研发支出的折旧=120000×5%=6000元（2）汇算清缴处理：2026年制造业企业研发费用未形成无形资产计入当期损