审计局指导内审工作制度

PAGE审计局指导内审工作制度一、总则（一）目的为加强审计局对内部审计工作的指导与监督，规范内部审计行为，提高内部审计工作质量，充分发挥内部审计在单位经济管理和监督中的作用，依据国家相关法律法规及行业标准，结合本地区实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本地区行政区域内，审计局对各部门、各单位内部审计工作的指导与监督活动。（三）指导原则1.依法依规原则内部审计工作应当严格遵守国家法律法规、规章和政策，在审计局的指导下，依法依规开展审计业务，确保审计工作的合法性和规范性。2.独立性原则内部审计机构应保持相对独立性，独立行使审计职权，不受其他部门、单位和个人的干涉，以保证审计结果的客观公正。3.监督与服务并重原则审计局在指导内部审计工作过程中，既要加强对内部审计工作的监督检查，确保内部审计职能的有效发挥，又要为内部审计机构提供必要的指导和服务，帮助其提高工作水平。4.协同合作原则审计局与各部门、各单位内部审计机构应建立协同合作机制，加强沟通与交流，形成监督合力，共同促进本地区经济健康发展。二、指导职责与内容（一）指导职责1.审计局负责制定本地区内部审计工作的规划、制度和标准，指导各部门、各单位建立健全内部审计工作机制。2.对各部门、各单位内部审计机构的设置、人员配备、工作开展等情况进行监督检查，提出改进意见和建议。3.组织开展内部审计业务培训，提高内部审计人员的业务素质和专业能力。4.协调解决内部审计工作中遇到的困难和问题，维护内部审计机构和人员的合法权益。（二）指导内容1.审计计划与方案指导内部审计机构根据本部门、本单位的实际情况，制定年度审计计划和项目审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法和步骤等。2.审计程序与方法传授内部审计工作的基本程序和方法，包括审计准备、审计实施、审计报告、审计后续跟踪等环节的工作要点，以及常用的审计技术方法，如审阅法、核对法、盘点法、函证法等。3.审计证据与工作底稿指导内部审计人员如何收集、整理和分析审计证据，规范审计工作底稿的编制、审核和管理，确保审计证据充分、适当，审计工作底稿真实、完整。4.审计报告与结果运用指导内部审计机构撰写规范的审计报告，明确审计报告的内容、格式和要求，以及如何运用审计结果，提出切实可行的审计建议，促进被审计单位加强管理、完善制度、防范风险。5.内部审计质量控制协助内部审计机构建立健全内部审计质量控制制度，对审计项目的全过程进行质量控制，包括审计计划的制定、审计程序的执行、审计工作底稿的审核、审计报告的出具等环节，确保内部审计工作质量。三、内部审计机构设置与人员配备（一）机构设置1.各部门、各单位应根据自身规模、业务特点和管理需要，设置独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构应在本部门、本单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.内部审计机构的设置应遵循独立性、权威性和有效性原则，确保内部审计工作能够独立、客观、公正地开展。内部审计机构不得置于财务部门或其他职能部门的领导之下，应与其他职能部门保持相对独立。（二）人员配备1.内部审计机构应配备具备相应专业知识和技能的内部审计人员，内部审计人员应具备审计、会计、财务、经济、法律等相关专业知识，熟悉本部门、本单位的业务流程和内部控制制度。2.内部审计人员应保持相对稳定，如有人员变动，应及时补充具备相应资格和能力的人员。内部审计机构应定期对内部审计人员进行培训和考核，提高其业务素质和专业能力。3.内部审计人员应严格遵守职业道德规范，保持独立性、客观性和公正性，保守被审计单位的商业秘密和内部信息，不得利用职权谋取私利。四、内部审计工作流程（一）审计计划1.内部审计机构应根据本部门、本单位的年度工作计划、财务预算、经营目标以及风险管理要求，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目的名称、目标、范围、内容、时间安排和人员分工等。2.年度审计计划应报经本部门、本单位主要负责人批准后实施。在实施过程中，如因特殊情况需要调整审计计划，应报经主要负责人批准。（二）审计准备1.根据审计计划确定的审计项目，成立审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。审计组应制定具体的审计实施方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和时间安排等。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、规章制度、财务报表、会计凭证、合同协议等资料，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制制度等，为审计实施做好充分准备。3.审计组应在实施审计前向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间安排以及审计组的联系方式等。审计通知书应加盖审计局或内部审计机构的公章。（三）审计实施1.审计组应按照审计实施方案确定的审计方法和步骤，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制制度等进行全面审查和评价。审计人员应通过审阅、核对、盘点、函证、分析性复核等方法，收集审计证据，编制审计工作底稿。2.在审计实施过程中，审计人员应与被审计单位相关人员进行沟通交流，了解情况，核实问题。对于审计发现的问题，审计人员应及时记录，并要求被审计单位相关人员签字确认。3.审计组应定期召开审计工作会议，汇报审计进展情况，讨论审计发现的问题，研究解决问题的措施和方法。审计组组长应及时掌握审计工作进度，协调解决审计过程中遇到的问题。（四）审计报告1.审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容完整、事实清楚、证据充分、结论准确、建议可行。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内对审计报告提出书面意见，审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，如采纳其合理意见，应对审计报告进行修改；如不采纳其意见，应在审计报告中说明理由。3.审计组应将征求意见后的审计报告报经内部审计机构负责人审核后，提交本部门、本单位主要负责人审批。经批准后的审计报告应及时送达被审计单位，并抄送审计局。（五）审计后续跟踪1.内部审计机构应建立审计后续跟踪制度，对审计报告中提出的审计建议的落实情况进行跟踪检查。审计后续跟踪的主要内容包括：被审计单位是否采取了有效的措施整改审计发现的问题，是否建立健全了相关的内部控制制度，是否加强了财务管理和经济核算等。2.审计后续跟踪可以采取定期回访、实地检查、查阅资料等方式进行。内部审计机构应根据审计后续跟踪的结果，撰写审计后续跟踪报告，向本部门、本单位主要负责人汇报审计建议的落实情况以及取得的成效，对仍未整改的问题提出进一步的改进建议和措施。3.审计后续跟踪是内部审计工作的重要环节，内部审计机构应认真履行职责，确保审计建议得到有效落实，促进被审计单位加强管理、提高效益。五、内部审计质量控制（一）质量控制目标1.确保内部审计工作符合国家法律法规、规章和政策的要求，以及内部审计准则和相关行业标准的规定。2.保证内部审计工作的质量，提高审计报告的准确性、可靠性和有用性，为管理层决策提供有力支持。3.规范内部审计工作流程，防范审计风险，确保内部审计机构和人员依法依规履行职责。（二）质量控制体系1.内部审计机构应建立健全内部审计质量控制体系，明确质量控制的目标、原则、范围、程序和方法等。质量控制体系应涵盖内部审计工作的全过程，包括审计计划、审计准备、审计实施、审计报告、审计后续跟踪等环节。2.内部审计机构应制定质量控制制度和操作规程，明确各环节的质量控制要点和要求。质量控制制度应包括审计项目质量考核办法、审计工作底稿审核制度、审计报告审批制度、审计后续跟踪制度等；操作规程应包括审计计划编制规程、审计通知书发放规程、审计证据收集与整理规程、审计工作底稿编制规程、审计报告撰写规程等。3.内部审计机构应定期对质量控制体系的运行情况进行评估和改进，确保质量控制体系的有效性和适应性。评估内容包括质量控制制度的执行情况、操作规程的遵循情况、审计工作质量的总体情况等。根据评估结果，及时发现存在的问题，采取相应的改进措施，不断完善质量控制体系。（三）质量控制措施1.审计项目质量考核内部审计机构应建立审计项目质量考核制度，对审计项目的质量进行量化考核。考核内容包括审计计划的合理性、审计程序的合规性、审计证据的充分性、审计工作底稿的规范性、审计报告的准确性等。根据考核结果，对审计项目质量较高的审计组和审计人员进行表彰和奖励，对质量较差的审计组和审计人员进行批评和处罚。2.审计工作底稿审核审计工作底稿是内部审计工作的重要记录，内部审计机构应建立严格的审计工作底稿审核制度。审计工作底稿应由审计组组长进行一级审核，内部审计机构负责人进行二级审核。审核内容包括审计工作底稿的完整性、准确性、逻辑性、规范性等。审核人员应在审核意见栏中签署审核意见，并注明审核日期。经审核后的审计工作底稿应加盖审核人员的印章。3.审计报告审批审计报告是内部审计工作的最终成果，内部审计机构应建立严格的审计报告审批制度。审计报告应由审计组组长起草，内部审计机构负责人进行审核，本部门、本单位主要负责人进行审批。审批内容包括审计报告的内容是否完整、事实是否清楚、证据是否充分、结论是否准确、建议是否可行等。审批人员应在审批意见栏中签署审批意见，并注明审批日期。经审批后的审计报告应加盖内部审计机构的公章。4.审计后续跟踪内部审计机构应建立审计后续跟踪制度，对审计报告中提出的审计建议的落实情况进行跟踪检查。审计后续跟踪应由内部审计机构指定专人负责，定期对被审计单位进行回访，了解审计建议的落实情况，督促被审计单位采取有效措施整改审计发现的问题。审计后续跟踪结束后，应撰写审计后续跟踪报告，向本部门、本单位主要负责人汇报审计建议的落实情况以及取得的成效。六、监督与检查（一）监督检查职责审计局负责对各部门、各单位内部审计工作进行监督检查，确保内部审计机构依法依规开展工作，充分发挥内部审计的职能作用。监督检查的主要内容包括：内部审计机构的设置、人员配备、工作开展情况；内部审计工作制度的建立和执行情况；内部审计工作质量和审计结果的运用情况等。（二）监督检查方式1.定期检查审计局定期对各部门、各单位内部审计工作进行检查，检查周期一般为每年一次。定期检查可以采取全面检查或重点抽查的方式进行，检查内容包括内部审计机构的工作台账、审计报告、审计工作底稿、审计档案等。2.不定期抽查审计局根据工作需要，不定期对各部门、各单位内部审计工作进行抽查。不定期抽查可以针对特定的审计项目、审计环节或审计问题进行，检查内容包括审计计划的执行情况、审计程序的合规性、审计证据的充分性、审计工作底稿的规范性等。3.专项检查审计局针对内部审计工作中存在的突出问题或社会关注的热点问题，开展专项检查。专项检查可以对特定的部门、单位或行业进行，检查内容包括内部审计工作的重点领域、关键环节或重要问题等。（三）监督检查结果处理1.审计局对监督检查中发现的问题，应及时向被检查单位发出整改通知书，要求其限期整改。整改通知书应明确整改的内容、要求和期限等。2.被检查单位应按照整改通知书的要求，认真组织整改，并在规定的期限内将整改情况书面报告审计局。整改报告应包括整改措施、整改成效、未整改问题及原因等内容。3.审计局对被检查单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。对整改不力的单位，审计局应进行通报批评，并责令其重新整改。对违反法律法规和内部审计工作规定的单位和个人，审计局应依法依规追究其责任。七、培训与交流（一）培训计划审计局应制定内部审计工作培训计划，定期组织开展内部审计业务培训。培训计划应根据内部审计人员的业务需求和实际情况，确定培训内容、培训方式、培训时间和培训对象等。培训内容应包括国家法律法规、内部审计准则、审计业务知识、财务管理知识、信息技术应用等方面。（二）培训方式1.集中培训审计局定期组织内部审计人员参加集中培训，邀请专家学者、审计实务工作者等进行授课。集中培训可以系统地传授内部审计业务知识和技能，提高内部审计人员的业务素质和专业能力。2.专题讲座审计局根据内部审计工作的需要，不定期举办专题讲座，邀请相关领域的专家进行讲座。专题讲座可以针对内部审计工作中的热点问题、难点问题或新的审计技术方法等进行讲解，拓宽内部审计人员的视野，提高其解决实际问题的能力。3.在线学习审计局利用网络平台开展在线学习，为内部审计人员提供丰富的学习资源。内部审计人员可以通过网络平台自主学习内部审计业务知识、观看培训视频、参加在线考试等，不受时间和空间的限制，提高学习的灵活性和效率。4.交流研讨审计局组织内部审计人员开展交流研讨活动，定期召开内部审计工作经验交流会、案例分析会等。交流研讨活动可以促进内部审计人员之间的沟通与交流，分享工作经验和心得体会，共同探讨解决问题的方法和