2026年工会经费计提上缴核算试题及答案

2026年工会经费计提上缴核算试题及答案单选题1.2026年某企业已建立独立工会组织，核算工会经费计提基数时，以下各项中属于合法计提基数的是（）A.扣除职工个人承担社保、个税后的实发工资总额B.企业核算的全部职工工资总额C.企业基本工资、岗位工资总和D.扣除企业承担的社保、公积金后的工资总额答案：B解析：根据全国总工会及税务部门2026年执行的工会经费管理规定，工会经费计提基数为企业在核算期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，即会计核算口径的全部职工工资总额，包含计时工资、计件工资、奖金、津贴补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资，不得扣除职工个人承担的社保、个税、住房公积金，也不得剔除企业承担的社保、福利等支出，仅基本工资、实发工资作为计提基数的做法不符合规定。2.2026年我国统一规定的工会经费法定计提比例为职工工资总额的（）A.1%B.1.5%C.2%D.2.5%答案：C解析：工会法明确规定工会经费按职工工资总额的2%计提，2026年该法定比例未作调整。3.已建立独立工会组织的企业，2026年按规定计提的工会经费中，上缴上级工会的比例为（）A.30%B.40%C.50%D.60%答案：B解析：全国总工会规定，建立工会组织的单位，按工资总额2%计提的工会经费中，40%上缴上级工会，60%留存本单位工会账户独立核算，另有规定的行业、地区从其规定。4.2026年某增值税小规模纳税人企业，季度销售额27万元，符合小微企业免征增值税政策，已按规定计提上缴工会经费，该企业可申请工会经费返还的比例为（）A.0B.40%C.60%D.100%答案：D解析：根据财政部、全国总工会2024-2027年延续实施的小微企业工会经费支持政策，月销售额10万元（季度30万元）以下的增值税小规模纳税人，对应免征增值税期间的工会经费实行全额返还政策。5.按2026年执行的企业会计准则规定，企业计提工会经费时，贷方应计入的会计科目是（）A.其他应付款-工会经费B.应付职工薪酬-工会经费C.管理费用-工会经费D.营业外支出答案：B解析：工会经费属于职工薪酬核算范畴，计提时借方根据职工所属部门计入生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等科目，贷方统一计入应付职工薪酬-工会经费科目。多选题1.2026年核算工会经费计提基数时，以下各项应纳入工资总额计算的有（）A.职工季度绩效奖金B.节假日加班工资C.按月发放的交通补贴、餐补D.企业为职工缴纳的企业年金E.高温津贴答案：ABCE解析：工资总额包含所有直接支付给职工的劳动报酬及货币性补贴，奖金、加班工资、常规性补贴、特殊岗位津贴均属于工资总额范畴；企业为职工缴纳的企业年金、社保等属于职工福利类支出，不属于工资总额，不计入工会经费计提基数。2.下列关于2026年工会经费上缴管理的说法，正确的有（）A.未建立工会组织的企业无需计提上缴任何工会相关费用B.实行工会经费税务代收的地区，企业应在纳税申报期内随同其他税费一并申报上缴C.企业上缴工会经费后取得的工会经费收入专用收据、税务代收凭据均属于合法扣除凭证D.跨区域经营的建筑企业，项目用工工资对应的工会经费应在项目所在地申报上缴E.成立工会联合会的商圈、园区小微企业，工会经费可由工会联合会统一代收代缴答案：BCDE解析：选项A错误，未建立工会组织的企业需按工资总额的2%计提上缴工会建会筹备金，待企业工会成立后按规定返还留存部分，其余选项均符合2026年工会经费收缴管理规定。3.2026年企业核算工会经费企业所得税税前扣除时，下列说法正确的有（）A.企业实际拨缴的工会经费不超过工资薪金总额2%的部分，准予税前扣除B.仅计提未实际拨缴的工会经费，不得在当年企业所得税税前扣除C.上级工会返还给企业工会的经费，无需计入企业应纳税所得额缴纳企业所得税D.企业留存本单位工会的60%部分，无需取得扣除凭证即可税前扣除E.企业迟缴工会经费产生的滞纳金，可在企业所得税税前扣除答案：ABCE解析：选项D错误，无论是上缴上级工会的40%部分，还是留存本单位工会的60%部分，均需取得合规扣除凭证（工会经费收入专用收据或税务代收凭据）才可税前扣除；其余选项说法均正确，返还的工会经费属于工会组织独立经费，不属于企业应税收入，工会经费滞纳金属于经营性支出，不属于行政罚款，可税前扣除。判断题1.2026年某增值税一般纳税人小型微利企业，全年工资总额150万元，已按规定计提上缴工会经费，可享受工会经费全额返还政策。（）答案：×解析：2024-2027年执行的小微企业工会经费全额返还政策仅适用于增值税小规模纳税人，增值税一般纳税人的小型微利企业不适用该优惠政策。2.2026年甲企业使用劳务派遣人员，劳务派遣人员工资由甲企业直接发放，该部分工资应计入甲企业工会经费计提基数。（）答案：√解析：劳务派遣人员劳动报酬直接由用工单位发放的，属于用工单位全部职工范畴，对应工资计入用工单位工资总额，作为工会经费计提基数；若劳务派遣人员工资由劳务派遣公司发放，则计入劳务派遣公司工资总额。3.企业留存的60%工会经费可以滞留在企业行政账户，与企业其他资金合并核算。（）答案：×解析：工会经费属于工会组织独立管理的经费，留存本单位的60%部分应及时划转至工会专用账户，实行独立核算，不得滞留在企业行政账户，不得与企业行政资金混用、挪用。4.2026年某企业按季度申报工会经费，二季度工资总额为0，可零申报当期工会经费。（）答案：√解析：工会经费以当期实际发生的工资总额为计提基数，当期无工资支出的，可办理零申报。实务题1.甲公司为制造业增值税一般纳税人，已建立独立工会组织并开设工会专用账户，2026年5月企业核算的全部职工应发工资总额为600万元，其中包含企业为职工缴纳的社保、住房公积金共92万元，职工个人承担的社保41万元、个人所得税28万元。当地实行工会经费税务代收，上缴上级工会比例为计提总额的40%，甲公司当月按规定完成上缴并划转留存部分经费，取得合规扣除凭证。要求：（1）计算甲公司2026年5月工会经费计提基数；（2）计算当月应计提的工会经费总额；（3）计算当月应上缴上级工会的经费金额、应留存本单位工会的经费金额；（4）编制工会经费计提、上缴、划转留存部分的会计分录；（5）计算当月可在企业所得税税前扣除的工会经费金额。答案：（1）工会经费计提基数为全部职工工资总额，企业承担的社保、公积金不属于工资总额范畴，需剔除，个人承担的社保、个税属于工资总额组成部分，不得扣除，因此计提基数=600-92=508万元。（2）应计提工会经费总额=508×2%=10.16万元。（3）应上缴上级工会经费金额=10.16×40%=4.064万元；应留存本单位工会经费金额=10.16×60%=6.096万元。（4）会计分录：计提工会经费时：借：生产成本48000制造费用19600管理费用24000销售费用10000贷：应付职工薪酬-工会经费101600（注：借方金额按各部门职工工资占比分配，合计为10.16万元）上缴上级工会经费（取得税务代收凭据）：借：应付职工薪酬-工会经费40640贷：银行存款40640划转留存部分至工会专用账户（取得本单位工会开具的工会经费收入专用收据）：借：应付职工薪酬-工会经费60960贷：银行存款60960（5）企业所得税税前扣除限额=508×2%=10.16万元，当月实际拨缴10.16万元且全部取得合规扣除凭证，可全额在当年企业所得税税前扣除。2.乙公司为增值税小规模纳税人，2026年三季度销售额28万元，符合小微企业免征增值税政策，当季全部职工工资总额为36万元，尚未建立工会组织，当地规定工会建会筹备金按工资总额2%全额上缴，符合条件的企业可按规定申请工会经费返还。2026年10月乙公司正式成立工会组织并开设工会专用账户，按规定申请三季度工会经费返还。要求：（1）计算乙公司2026年三季度应上缴的工会建会筹备金金额；（2）计算乙公司2026年10月可申请返还的工会经费总金额；（3）编制上缴建会筹备金、收到返还经费的相关会计分录。答案：（1）三季度应上缴工会建会筹备金=36×2%=0.72万元。（2）乙公司为增值税小规模纳税人，三季度销售额28万元低于30万元，符合工会经费全额返还政策，同时工会成立后原上缴的建会筹备金中本应留存的60%部分也应拨付至企业工会账户，因此可申请全额返还0.72万元，全部拨付至乙公司工会专用账户。（3）会计分录：计提三季度工会经费时：借：管理费用等7200贷：应付职工薪酬-工会