审计师考试初级审计理论与实务模拟真题及答案

审计师考试（初级）审计理论与实务真题及答案

-7-2015:37:00学易网【大】【中】【小】打印

一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意正确答案。多

项选择、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。）

1.我国最早用“审计”一词命名审计机构朝代是：

A西周B.汉朝C.唐朝D宋朝

2.以下各项中，不属于国家审计特点是：

A法定性B强制性C,有偿性D独立性

3.以下关于审计种类表述，正确是：

A与财政财务收支审计相比，财经法纪审计愈加突出正当性目标

B.局部审计也称抽样审计，是选择部分工程进行审计

C.全部审计就是详细审计，能够查出被审计单位存在全部差错

D.授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，而且存在业务领导关系

4.以下关于我国国家审计表述，错误是：

A县级以上各级人民政府设置审计机关

B.中国人民解放军审计署审计管辖范围由国家审计署确定

C地方各级审订机关对本级人民政府和，一级审订机关负责

D.审计机关经同意能够在其审计管辖范围内设置派出机构

5.以下各项中，不属于内部审计机构职责是：

A对本单位及所属单位主要责任人进行经济责任审计

B对本单位及所属单位财务收支情况进行审计

C.对本单位及所属单位内部控制情况进行评审

D对■本单位及所属单位经济经管和效益情况进行审计

?6.以下关于审计准则表述，错误是。

A审计准则是衡量审计质量尺度

B审计准则是评价被审计单位规范

Co审计准则是确定和解脱审计责任依据

D.审计准则是审计组织与社会进行沟通媒介

7.我国内部审计人员参加国家审计机关组织'实施审计工程时，应遵照审计准则是：

A国家审计准则

B.国际审计准则

C.内部审计准崩

D注册会计师审计准则

8.以下关于审计质量控制表述，错误是：

A.审计质量控制包括审计全过程B.审计质量控制中不包含对审计人员素质控制

C.审计工作底稿复核是审计质量控制方法之一

D.审计质量控制主体是审计组织和审计人员

9.以下关于审计目标表述，错误是：

A.审计目标通常能够划分为总体审计目标和详细审计目标

B.审计目标确实定取决于社会需求和审计界本身能力与水平

C.社会审计总目标是揭示财务报表是否存在错报

D.内部审计总目标是对被审计单位相关业务真实性、正当性和效益性进行检验和评价

10.以下各项中，属于国家审计计划阶段主要工作是：

A.检验重大违法行为

B.选派审计人员组成审计组

C.编制审计工作方案

D.按照审计实施方案获取审计证据

?11.以下审计证据中，属于环境证据是：

A.函证往来信件

B.问询情况统计

c.存货盘点统计

D.内部控制情况

12.以下各项中，通常能够作为审计规范是：

A.国家审计准则

B.审计工作计划

C.审计工作方案

D.国家关于方针政策

13.以下关于审计分析表述，错误是：

A.惯用审计分析方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法

B.审计分析方法能够利用于包含审计戈k审计实施以及审计终止在内审计全过程

C.审计分析研究是财务数据之间可能存在合理关系，不包含非财务数据

D.审计分析要关注相关信息异常波动和差异

14.以下各项中，属于会计信息控制是:

19.以下各项中，不属于信息系统审计内容是：

A.信息系统产生电子数据

B.信息系统内部控制

C.信息系统组成部分

D.信息系统生命周期

20.以下各项审计风险中，属于审计人员可控风险是：

A.控制风险B.固有风险

C.检验风险D.重大情报风险

?21.以下各项中，审计人员认为被审计单位确认销售收入所依据基本文件是:

A.销货单B.销货协议

C.销货发票D.客户订货单

22.以下情形中，审计人员应扩大应收账款函证范固和数量是：

A.采取必定式函证

B.相关内部控制有缺点

C.应收账款占资产总额比重较低

D.以前年度函证结果良好

23.审计人员在审查应收账款可收回金额时，应采取审计程序是：

A.编制应收账款明细表

B.计算并分析应收付款周转率

C.编制应收账款账龄分析表

D.抽取部分销售业务并追查至相关原始凭证

24.在采购与付款业务循环中，能够由生产或使用部门填写文件是：A订购单B.验

收单

C请购单D付款凭单

25.在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，能够预防：

A.不合格产品入库B.生产计划不合理

C.篡改会计统计D.多领材料

?26.以下各项中，属于对产品成本实质性审查是：

A.审查关于凭证是否经过适当审批

B.利用分析方法检验产品成本总体合理性

C.审查生产通知单等原始凭证是否连续编号

D.问询成本经管制度遵照情况

27.审计人员分析比较本年度各月份职员薪酬变动情况，并判断有没有异常，其目标是：

A.检验应付职员薪酬总体合理性

B.审查工资总额真实性

C.检验工资结算完整性

D.证实工资分配正确性

28.审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家关于要求，有形资产与无形资

产投入百分比是否适当，是为了证实实收资本业务：

A真实性B.正当性

C.效率性D.完整性

29.以下各项中，审计人员认为不应该记作营业外支出是:

A.固定资产盘亏B.违约金

C.公益性捐赠D.业务招待费

30.以下各项中，审计人员认为不属于财务汇报舞弊行为是：

A.以虚假发票入账

B.滥用会计政策

C.误报或隐瞒交易

D.对记账错误会计凭证进行红字冲销

?31.国家审计在宏观调控中发挥作用包含：

A.促进企业财务信息可靠性

B.为宏观政策制订提供依据

C.监督宏观调控政策落实执行

D.促进企业正当经营和提升经管水平

E.追踪反馈宏观调控玫策执行效果

32.以下各项中，属于我国国家审计机关权限有：

A.向政府关于部门通报或者向社会公布审计结果

B.对被审计单位中违反法律法规个人进行处罚和处罚

C.就审计事项向关于个人进行调查，并取得证实材料D.要求被审计单位按照要求提

供社会审计机构出具审计汇报

E.推行审计监督职责时，能够提请公安、监察等机关给予帮助

33.以下各项中，符合内部审计人员职业道德要求有：

A.老实地为组织服务

B.恪守内部审计准则

C.保持合理职业慎重

D.必要时聘请关于教授帮助审计

E.与被审计单位协商出具审计意见

34.我国国家审计总目标包含：

A.真实性B.公允性

C.正当性D.完整性

E.效益性

35.按照我国国家审计准则要求，在审计中发觉重大违法行为线索时，审计组或者审计

机关能够采取应对方法有：

A.向政府和关于部门汇报

B.依法采取保全方法

C.防止让关于单位和人员事先知晓检验时间、事项、范围和方式

D.扩大检验范围，使其能够覆盖重大违法行为可能包括领域

E.终止审计工程，向被审计单位通报线索情况并交由纪检或公安部门处理

?36.以下关于审计证据质量特征表述，正确是：

A.审计证据充分性是指审计证据数量越多越好

B.审计证据相关性是指审计证据真实、可信

C.审计证据适当性是指审计证据在支持审计结论方面具备相关性和可靠性

D.审计证据可靠性受其起源和性质影响，并取决于获取审计证据详细环境

E.审计人员在实施审计过程中，应该连续评价审计证据适当性和充分性

37.以下各项中，属于内部控制中“控制活动”要素有

A.人力资源制度

B.对交易和事项独立检验

C.对控制日常监督

D.实物控制

E.经管当局理念

38.我国效益审计是对被审计单位资源经管和使用有效性进行检验和评价话动,其中.

“有效性”含义包含：

A.经济性B.效率性

C.效果性D.合规性

E.充分性

39.下例关于计算机审计表述，正确有：A.平行模拟法是利用于计算机审计技术方

法之一

B.检验、观察等传统审计技术方法不适用母计算机审计

C.狭义计算机审计仅指对计算机产生电子数据进行审计

D.计算机审计基本过程与传统审计是一致

E.计算机审计每一阶段详细内容与传统审计是一致

40.以下各项中，属于国家审计机关编制年度审计工程计划时应作为必选工程有：

A.群众举报工程

B.被审计单位要求进行审计工程

C.法律法规要求每年应该审计工程

D.上级审计机关安排或授权审计工程

E.本级政府行政首长要求审计工程

?41.为了核实营业收入截止期，审计人员可实施审计程序有：

A.对存货进行监盘

B.查对主营业务收入总账和明细账

C.计算主要产品毛利率并与上期比较

D.查对比较关于发票、运单、收据日期

E.审查决算日前后营业收入统计并查对相关销售发票和发运单

42.审计人员在查对被审计单位年来卖方对账单时，发觉有一批货物，供给商已于年末

发出并记账，但被审计单位在年来并未入账，被审计单位可能存在情况有：

A未收到货物B少计应付账款

C多计生产成本D多计应收帐款

E少计存款

43.下例各项中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试有：

A观察存货报关与盘点职责是否分离

B追踪原材料入库业务各项控制执行情况

C计算存货周转率并与上年进行比较

D抽取存货盘点统计，检验盘点范围，组织方式等

E对存货实施等

44.下例情况中，审计人员判断被审计单位存货可能发生减值有：

A存货长久闲置

B存货实体已经部分被损坏

C.存货市价大幅度下跌

D当期存货发出计价方法发生了变动

E经济、技术或者法律等环境发生改变，对企业产生有利影响

45.在薪酬业务循环中，依照内部控制要求，应该相互独立职责包含:

A.考勤统计与审批

B.工资结算汇总表编制与审核C.工资单编制与审核

D.人员调配单编制与审批

E.产量统计和工时统计

?46.以下各项中，属于对应付职员薪酬实质性审查有：

A.审查薪酬费用账务处理正确性

B.重新计算工资结算汇总表正确性

C.审阅与薪酬业务关于制度要求

D.抽查工资单是否连续编号

E.检验薪酬汇总表是否经过授权审批

47.审计人员在审查工资总额真实性时，可采取实质性审查程序有：

A查阅企业员工名册，查明在册员工总数

B.观察考勤与工资结算职责是否分离

c.审查工资总额各组成工程真实性

D.抽查产量工时统计是否经过审批

E.检验企业职员调动、录用、解聘等资料，查明员工增减变动情况

48.以卜各项中，违反筹资与投资业务循环内部控制要求有：

A.企业财务部门制订举债政策及内部同意程序

B.企业偿还债务时，直接依照债务协议执行，无需经过正式授权审批程序

c.盈余公积提取和使用由股东大会或董事会作出决定

D.企业利用筹集资金进行重大工程投资时，进行可行性研究

E.增资或减资时，由财务部门提出提议，财务主管批后实施

49以下关于实收资本审查表述，正确有：

A.实收资本业务不适合采取全方面详细审查方法

B.对外币出资要查明采取折算汇率是否适当

C.对实物资产投资要重点查明是否办理了产权转移手续

D.对无形资产投资要重点审查有没有正当证实文件

E.关注有没有抽逃注册资本情况是实收资本正当性审查主要内容

50.以下各项中，属于资产负债表审查内容有：

A.会计标准遵照情况

B.报表编制方法合规性

C.所得税会计处理正确性

D.报表所列主要指标可信性

E.营业外支出合规性

?案例一

(-)资料

3月.某审计组对甲企业财务收支情况进行了审计。关于销售与收款业务循环审计情况

和资料以下：1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调杳中了解到：销售人员接

到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联销货单报本部门责任人审批，经同意后与客

户订立销售协议。销货单、销售发票、发运凭证事先按次序编号使用。该企业极少编制与寄

发客户对账单与客户进行对账，对逾期一年以上货款，由销售人员直接到客户所在地现场对

账和收款。

2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序：

(1)抽查关于文件资料，检验不相容职责划分情况。

(2)检验按期编制账妗分析表情况。

(3)依据账龄分析表分析确定应收账款可收回金额：

(4)检验坏账核销有没有经过正式授权同意。

3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发觉甲企业核销了丁企业100万元应收

账款，甲企业相关人员解释说丁企业已经不存在，经深入审查，审计人员发觉丁企业于12

月经关于部门同意变更了企业名称，现在经营情况良好，且一直保持着与甲企业业务往来。

4.审计人员在对关于资料进行对比分析时了解到，甲企业账面反应A产品近3年生产

数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但生产部门统计报表反应A产品主要原材料投入

数量比上年增加10%o

(二)要求：依照上述资料，为以下问题从各选答案中选出正确答案。

51“资料1”中，违反内部控制要求有:

A.销售部门负责调查与审批赊销信用

B.销货单、销售发票、发运凭证事先按次序编号

C.根少编制与寄发客户对账单进行对账

D.销售人员直接到客户所在地现场对账和收款

52.“资料2”中，属于内部控制测评程序有：

A抽查关于文件资料，检验不相容职责划分情况

B检验是否按期编制账龄分析表

C.依据账龄分析表分析确定应收账款可收回金额

D.检验坏账核俏有没有经过正式授权同意

53“资料3”中，为查明核销丁企业100万元应收账款事实，审计人员能够采取审计程

序有：

A.审查核销坏账同意文件

B.检验坏账准备计提方法恰当性

C.派人到原丁企业进行'实地调查

D.向原丁企业所在地工商行政经管部门进行调查

54“资料3”中，甲企〃将应收丁企业100万元账款作为坏账核销账务处理造成影响是：

A.少计应收账款B.多计应付账款

C.少计营业成本D.多计营业收入55针对“资料4”，审计人员分析可能存在情况

有：

A.A产品单位产品原材料消耗量增加

B.A产品生产过程中废品数量增加

C.A产品原材料价格上升

DA产品部分产成品没有入账

?案例二

(一)资料

4月，某审计组对乙企业财务收支情况进行了审计。关于固定资产业务审计情况和资料

以下：

1.经调查了解•，乙企业与固定资产业务相关部分内部控制方法以下：

(1)每年年末，固定资产使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会

审核同意后报董事会同意，

(2)未列入购置计划固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批。

(3)收到购置固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收汇报。

(4)固定资产经管部门设置固定资产卡片，定时与会计账簿相查对。

2.针对新购固定资产验收控制方法，审计人员实施了内部控制测试。

3.7月，乙企业购入不需要安装生产用设备一台，审计人员检验相关原始凭证时发觉，

增值税专用发票上注明设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发生包装费2万

元，款项已全部付清，乙企业确认该设备入账价值为200万元。乙企业为增值税通常纳税人。

4.审计人员利用分析方法检验乙企业固定资产折旧额计提总体合理性。

5.经过利用分析方法，审计人员认为乙企业固定资产折旧额计提不够合理，重点检验后

发觉以下情况：

(1)7月购置生产用设备当年未计提折旧。

(2)一台大型设备因已提足折旧，未计提折旧。

(3)12月报废一台固定资产12月未计提折旧。

(4)单独入账土地未计提折旧。

(二)要求：依照上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确答案。

56.“资料1”中，违反内部控制要求是：

A.各使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报茶事会同

意

B.未列入购置计划固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批

C.收到购置固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收汇报

D.固定资产经管部门设置固定资产卡片，定时与会计账簿相查对

57.“资料2”中，审计人员可实施内部控制测试程序有：

A.检验新购固定资产是否均出具验收汇报

B.观察验收部门是否独立于采购部门和使用部门C.检验验收汇报内容填写是否全

方面

D.选择部分新购周定资产实物与验收汇报进行查对

58.“资料3”中，审计人员认为乙企业新购生产用设备入账价值应是：

A200万元B.202万元

C.234万元D.236万元

59.“资料4”中，审计人员可采取分析方法有：

A.比较当年与以前年度折旧费用

B.检验固定资产折旧计提方法是否符合相关要求

C.将计提折旧额除以固定资产原值，并将该比率与前三年数值进行比较

D.将应计提折旧固定资产总值乘以折旧率，并将计算结果与计提折旧额进行比较

60.“资料5”中，审计人员认为乙企业对以下固定资产折旧计提处理正确有：

A7月购置生产用设备当年末计提折旧

B一台大型设备因已提足折旧，未计提折旧

C.12月报废一台固定资产12月未计提折旧

D单独入账土地未计提折旧

?案例三

(一)资料

3月，某企业集团派H审计组对下属丙企'业财务收支情况进行了审计。关于货币资金业

务审计情况和资料以下：

1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核。

(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日志账和相关费

用明细账。

(3)出纳人员定时查对银行存款日志账和银行对账单，并编制银行存款余额调整表。

(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。

2.3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库现金为800

元。现金日志账反应，1月1日至3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为

16元，审计人员审核后确认无误。

3.审计人员对该企业限行存款业务实施了以下审计程序：

(1)查对银行存款日志账和总账余额是否相符。

(2)检验银行存款收付截止期是否正确。

(3)检验银行存款收付款凭证经管情况。

(4)函证银行存款余额。

4.审计人员决定自行编制银行存款余额调整表，并对银行存款余额进行审杳，详细做法

以下：

(1)向全部在审计年度内存过款银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额。

(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款FI志账余额加以查对。

(3)对于银行对账单与银行存款日志账余额不一致情况，深入查找原因。

(4)查对银行对账单和银行存款日志账，检验有没有•收•付金额相等而企业遗漏入

账情况。

(二)要求：依照上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确答案。

61.“资料1”中，违反内部控制要求有：

A.会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核

B.出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日志账和相关费用

明细账

C.出纳人员定时查对银行存款日志账和银行对账单，并编制银行存款余额调整表

D.出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票

62“资料2”中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实：

A库存现金余额真实性

B现金收付业务账务处理正确性

C.现金收付业务正当性

D外币计价正确性