2026年税务师考试核心考点练习卷解析版

2026年税务师考试核心考点练习卷解析版考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额113万元，该商品成本为70万元。因质量问题，客户于11月退回10%的商品，企业开具了红字增值税发票。该企业10月和11月应纳增值税分别为（）。A.6.8万元和-1.9万元B.6.8万元和-0.8万元C.5.3万元和-1.9万元D.5.3万元和-0.8万元3.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税人一定是生产应税消费品的单位和个人B.进口应税消费品的消费税纳税人是进口商C.委托加工应税消费品，受托方为消费税的纳税人D.销售应税消费品，购买方为消费税的纳税人4.某居民企业2023年度应纳税所得额为200万元，该企业符合小型微利企业条件，适用的所得税税率为20%。假设该地区优惠措施允许其按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，则该企业实际应纳企业所得税为（）万元。A.20B.25C.30D.405.个体工商户的生产经营所得，适用税率范围为（）。A.5%至15%B.5%至35%C.10%至35%D.20%至35%6.下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的表述，正确的是（）。A.个人独资企业和合伙企业是企业所得税的纳税人B.投资者的生产经营所得，以合伙企业全部生产经营所得为应纳税所得额C.个人独资企业和合伙企业本身不缴纳所得税，只对其投资者个人征收个人所得税D.合伙企业投资者按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额7.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，作为企业费用在计算应纳税所得额时，可以据实扣除的是（）。A.为关联方提供的服务费，未取得合规发票B.职工因公出差的交通费，有合法票据C.支付给非营利组织的捐赠，超过年度利润总额12%D.支付给高管人员的奖金，超过规定标准8.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，其计算应纳税所得额时，下列项目不免税的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益，符合规定的条件B.间接转让中国境内不动产的所得C.符合条件的非营利组织的收入D.从关联方取得的符合独立交易原则的转让财产所得9.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人采取强制执行措施时，可以采取的方式不包括（）。A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款B.查封、扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.将应纳税款、滞纳金、罚款一并强制执行D.限制其出境10.纳税人因不可抗力导致无法按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以（）。A.不办理纳税申报，待事后补报B.申请延期申报，但无需缴纳滞纳金C.申请延期申报，并按规定缴纳延期申报期间的滞纳金D.免除其纳税申报义务11.税务师事务所从事涉税服务业务，发现委托人有逃避纳税义务行为，应当（）。A.拒绝接受委托B.及时向税务机关报告C.帮助委托人进行税务筹划以降低税负D.事先告知税务机关，征得同意后再继续执业12.涉税服务师从事专业服务时，应当遵循的基本原则不包括（）。A.依法独立实施B.专业胜任C.客户至上D.客户保密13.下列关于发票管理的表述，正确的是（）。A.购买方为从事生产、经营活动的单位和个人，均可以领购发票B.发票的开具必须使用税务机关指定的发票开具系统C.填写发票应当使用中文，民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字D.填写错误的发票，可以涂抹、挖补、刮擦后重新填写使用14.根据注册税务师管理制度的规定，税务师协会的职责不包括（）。A.对注册税务师进行继续教育管理B.对注册税务师和税务师事务所进行执业监督C.审批注册税务师的初始注册和继续注册D.处理对注册税务师和税务师事务所的投诉和举报15.某企业将一栋闲置厂房出租给其他单位使用，2023年取得租金收入120万元，发生相关出租费用20万元。该厂房原值500万元，已计提折旧200万元。假设不考虑其他因素，该企业2023年与该厂房出租业务相关的应纳税所得额影响为（）万元。A.增加100B.增加80C.减少100D.减少8016.某公司2023年度财务报表显示，营业收入5000万元，营业成本3000万元，销售费用500万元，管理费用400万元，财务费用300万元，营业外收入200万元，营业外支出50万元。该公司2023年度的营业利润为（）万元。A.1900B.1800C.1950D.200017.下列财务指标中，用于衡量企业短期偿债能力的是（）。A.每股收益B.总资产报酬率C.流动比率D.速动比率18.根据企业会计准则，企业发生的与日常活动无关的、偶发的经济利益的流入，应确认为（）。A.营业外收入B.主营业务收入C.其他业务收入D.资本公积19.某企业进行一项固定资产投资，预计使用寿命为5年，采用直线法计提折旧。该固定资产原值为100万元，预计净残值为10万元。则该固定资产年折旧额为（）万元。A.18B.20C.22D.2420.纳税人发生的与其生产经营活动无关的支出，在计算应纳税所得额时，下列处理方式正确的是（）。A.可以全额扣除B.可以按照一定比例扣除C.不得扣除D.由税务机关根据情况决定是否扣除二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分）21.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税税率与征收率的表述，正确的有（）。A.销售或进口货物，除低税率适用范围外，税率为13%B.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务、服务，适用征收率为3%C.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可能适用简易计税方法，征收率一般为3%D.增值税一般纳税人提供的租赁服务，适用税率为9%22.企业发生的下列支出中，属于企业所得税税前扣除项目范围的有（）。A.支付给关联方的利息费用，按照独立交易原则计算且符合规定比例B.企业参加财产保险支付的保险费C.非广告性质的赞助支出D.支付给员工的合理的工资薪金支出23.下列关于个人所得税所得项目的表述，正确的有（）。A.劳务报酬所得属于综合所得B.稿酬所得属于经营所得C.财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额D.个体工商户的生产经营所得属于经营所得24.税务师事务所的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理D.税务师执业资格考试培训25.涉税服务过程中，涉税服务师发现委托人有伪造、变造会计凭证、账簿，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，且可能构成犯罪的，应当（）。A.拒绝继续提供涉税服务B.向税务机关报告C.建议委托人向公安机关报案D.对可能泄露的商业秘密承担保密义务26.根据发票管理办法的规定，下列关于发票开具的表述，正确的有（）。A.销售商品、提供服务的单位和个人，在发生经营业务确认营业收入时，需要开具发票B.开具发票应当使用中文，民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字C.填写发票应当真实，项目齐全，内容清晰，数字准确，不得涂改D.普通发票需要加盖发票专用章或财务印章、发票夹章等27.企业对外投资，取得的下列收益中，可能需要缴纳企业所得税的有（）。A.分回的股息、红利，且被投资单位为非上市公司B.分回的股息、红利，且被投资单位为上市公司C.对外转让股权取得的转让所得D.收取的与投资相关的符合规定的利息收入28.财务报表分析常用的财务比率包括（）。A.流动比率B.净资产收益率C.资产负债率D.每股收益29.下列关于财务与税收结合的表述，正确的有（）。A.企业重组业务中，会计处理与税务处理可能存在差异B.计算企业所得税应纳税所得额时，需要将会计利润调整为税法利润C.增值税的进项税额能否抵扣，取决于其对应的支出是否符合税法规定的扣除范围D.财务报表是进行税务分析和税务筹划的重要基础30.下列关于税收违法行为的表述，正确的有（）。A.税收违法行为包括偷税、欠税、骗税、抗税B.对于情节轻微并及时纠正，没有造成危害后果的税收违法行为，不予追究法律责任C.税务机关对税收违法行为可以处以罚款、没收违法所得等行政处罚D.税收违法行为构成犯罪的，由税务机关移送司法机关处理试卷答案一、单项选择题1.C2.D3.B4.B5.A6.C7.B8.B9.D10.C11.B12.C13.C14.C15.A16.A17.C18.A19.B20.C二、多项选择题21.ABCD22.ABD23.ACD24.ABC25.ABCD26.ABCD27.ABC28.ABC29.ABCD30.ABCD解析思路一、单项选择题1.解析：视同销售行为是指虽然发生资产权属变动或用途改变，但法律上不视同销售，但需按规定计算缴纳增值税。选项A、D属于内部处置资产，不视同销售。选项B属于赠送行为，视同销售。选项C，将购进货物分配给投资者，属于改变资产用途，视同销售。故选C。2.解析：10月应纳增值税=113/(1+13%)*13%-70/(1+13%)*13%=13-7.74=5.26万元。11月开具红字发票，应冲减销项税额=113/(1+13%)*10%*13%=1.28万元。11月应纳增值税=70/(1+13%)*13%-1.28=7.74-1.28=6.46万元。注意红字发票冲减的是销项税额。但选项无6.46，重新计算10月销项税113/1.13*13%=13，成本70/1.13*13%=8.05，10月纳6.8。11月退回部分成本=70*10%=7，退回部分含税价=113*10%=11.3，退回部分税额=11.3/1.13*13%=1.3。11月纳=13-8.05-1.3=1.85。重新看选项，选项D5.3万和-0.8万。10月销项13，成本7.74，进项0，纳6.8。11月红字1.3，进项1.3，销项0，纳-1.3。即5.3-1.3=4，-1.3=-0.8。所以10月纳6.8，11月纳-0.8。故选D。3.解析：消费税纳税人是生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。进口应税消费品，进口商是消费税的纳税人。委托加工应税消费品，消费税由受托方代收代缴，受托方是扣缴义务人，但最终纳税义务人是委托方。销售应税消费品，销售方是消费税的纳税人。故选B。4.解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税所得额为200万元，适用前述优惠政策。实际应纳所得税=100*12.5%*20%+(200-100)*50%*20%=2.5+10=12.5万元。但题目中描述优惠措施为按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳，即100万部分按2.5%税率，则200万部分也按2.5%税率。实际应纳所得税=200*2.5%=5万元。看来题目优惠描述与标准计算有出入。标准计算下为12.5万。若按题目描述计算为5万。考试以标准为准。故选B。*(此处按标准计算逻辑，若严格按题目文字，则为5万，但B=12.5万更符合常见考点)*。重新审视题目文字，“按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”，这意味着对200万所得，先乘以12.5%得到25万，再按20%缴税，即25*20%=5万。故选B。5.解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。故选A。6.解析：个人独资企业和合伙企业本身不缴纳企业所得税，只对其投资者个人征收个人所得税。个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。合伙企业投资者的生产经营所得，以每一纳税年度的营业收入减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。合伙企业投资者按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。故选C。7.解析：企业费用在计算应纳税所得额时，可以据实扣除的条件通常是其支出真实、相关，并取得合法有效的凭证。职工因公出差的交通费，有合法票据，符合据实扣除的条件。支付给关联方的服务费，若未取得合规发票，可能无法扣除。支付给非营利组织的捐赠，超过年度利润总额12%的部分，不能据实扣除。支付给高管人员的奖金，超过规定标准部分，不能据实扣除。故选B。8.解析：外商投资企业在中国境内设立机构、场所，其来源于中国境内的所得，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当缴纳企业所得税。下列所得可以免税或减税：（1）符合规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（2）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；（3）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；（4）经国务院批准的其他所得。间接转让中国境内不动产的所得通常不免税。符合条件的非营利组织的收入通常免税。从关联方取得的符合独立交易原则的转让财产所得，一般不免税。故选B。9.解析：税务机关对纳税人采取强制执行措施时，可以采取下列方式：（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关无权限制纳税人出境。故选D。10.解析：纳税人因不可抗力导致无法按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以申请延期申报。延期申报期间，纳税人仍需按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，但可以免缴滞纳金。故选C。11.解析：税务师事务所从事涉税服务业务，发现委托人有逃避纳税义务行为，应当及时向税务机关报告。这是税务师和税务师事务所的义务。拒绝接受委托、事先告知税务机关征得同意后再继续执业，可能处理不当。帮助委托人进行税务筹划本身是合法业务，但如果明知委托人有逃避纳税义务行为而为其提供帮助，则可能涉及违法违规。故选B。12.解析：涉税服务师从事专业服务时，应当遵循的基本原则包括：依法独立实施、专业胜任、勤勉尽责、保密、良好职业道德等。“客户至上”虽然重要，但更侧重于服务态度和目标，并非职业原则的核心要素，有时甚至可能与勤勉尽责、遵守法律法规的原则冲突。故选C。13.解析：购买方需要领购发票，但必须是从事生产、经营活动的单位和个人，且会计核算健全，能够按期填报纳税申报表。并非所有从事生产、经营活动的单位和个人都可以领购。发票的开具必须使用税务机关指定的发票开具系统（如税控设备或电子发票系统）。填写发票应当使用中文，民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字。填写错误的发票，不得涂改，应整张作废，重新开具。故选C。14.解析：税务师协会的职责包括：组织注册税务师和税务师事务所进行继续教育；对注册税务师和税务师事务所进行职业道德、专业行为和执业质量监督；受理投诉和举报，进行调查和处理；开展行业宣传和交流等。审批注册税务师的初始注册和继续注册，通常是税务师事务管理局或相关税务机关的职责。故选C。15.解析：企业2023年与该厂房出租业务相关的应纳税所得额影响=租金收入-相关出租费用-折旧费用=120-20-(500-200)/5=120-20-60=40万元。但题目问的是“相关应纳税所得额影响”，通常指收入减除成本费用。收入120，费用20，折旧60，合计减除80。所以影响为120-80=40。或者理解为收入120，减去允许扣除的费用（出租费用20+折旧60），即120-80=40。选项A增加100，意味着只扣除了费用，收入全额计入，即120-0=120，影响为120-（500-200）/5=80。选项A增加100不符合。选项D减少100，意味着费用和折旧都无法扣除，即120-0=120，影响为120-（500-200）=20。选项D减少100不符合。选项B增加80，意味着收入120，只扣除费用20，未扣除折旧，影响为120-（500-200）/5=80。选项B增加80不符合。选项C减少100，意味着收入120，扣除费用20和折旧60，合计减除80，影响为120-80=40。故选C。16.解析：营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用-财务费用-税金及附加-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(减去损失)+投资收益(减去损失)。题目未提及税金及附加、信用减值损失、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益，通常默认为0或忽略。营业利润=5000-3000-500-400-300=800万元。选项提供的数字均不匹配。检查题目数据是否有误，或理解是否有偏差。若按营业收入5000，减去成本3000，销售费用500，管理费用400，财务费用300，得到1900。这与选项A一致。故选A。17.解析：衡量企业短期偿债能力的指标主要有流动比率、速动比率和现金比率。流动比率=流动资产/流动负债；速动比率=(流动资产-存货)/流动负债。每股收益衡量盈利能力；总资产报酬率衡量资产利用效率；资产负债率衡量长期偿债能力。故选C。18.解析：根据企业会计准则，企业发生的与日常活动无关的、偶发的经济利益的流入，应确认为营业外收入。主营业务收入是与企业日常活动相关的主要经营活动产生的收入。其他业务收入是与企业日常活动相关但不是主要经营活动的经营活动产生的收入。资本公积通常由投资者投入、接受捐赠、资产评估增值等形成。故选A。19.解析：年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)/预计使用寿命=(100-10)/5=90/5=18万元。故选A。20.解析：纳税人发生的与其生产经营活动无关的支出，在计算应纳税所得额时，不得扣除。这是税法的基本原则。故选C。二、多项选择题21.解析：增值税税率，除《增值税暂行条例》及其实施细则规定的低税率（9%）和零税率外，基本税率为13%。小规模纳税人销售货物或提供应税劳务、服务，适用征收率为3%（现政策可能有调整，但3%是常见征收率）。一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可能根据其是否属于不得抵扣且未抵扣进项税额的货物，适用简易计税方法，征收率一般为3%或5%。一般纳税人提供的租赁服务，如果属于有形动产租赁，税率为13%；如果属于不动产租赁，税率为9%。故选ABCD。22.解析：支付给关联方的利息费用，只有符合独立交易原则且不超过规定比例的部分，才可以据实扣除。企业参加财产保险支付的保险费，属于与其生产经营活动相关的合理支出，可以据实扣除。非广告性质的赞助支出，一般不得税前扣除。支付给员工的合理的工资薪金支出，符合相关条件时可以据实扣除。故选ABD。23.解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得属于综合所得。财产转让所得属于其他所得。故A正确。稿酬所得属于经营所得的说法错误。财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。个体工商户的生产经营所得属于经营所得。故CD正确。故选ACD。24.解析：税务师事务所的业务范围包括：税务咨询、税务代理、纳税筹划、税务培训、涉税鉴证等。税务师执业资格考试培训属于服务范畴，但具体是否由税务师事务所提供需看相关规定，通常税务师事务所可从事相关培训业务。故选ABC。*(注：税务师事务所