2026年税务师考试题库（冲刺押题）

2026年税务师考试题库（冲刺押题）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应选项。）1.根据企业所得税法的规定，下列资产中，不计入固定资产计税基础的是（）。A.购买生产设备发生的增值税进项税额B.购建房屋发生的贷款利息C.改建厂房支出D.购买用于广告的汽车2.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。其应纳税所得额的计算，下列说法正确的是（）。A.以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额B.允许扣除个体工商户业主本人的工资薪金支出C.投资者的家庭生活费用不允许在税前扣除D.季节性生产、季节性业务所得，可以按照月度或者季度为单位计算纳税3.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，税前不得扣除的是（）。A.按照规定缴纳的房产税B.支付给关联方的利息费用（符合独立交易原则）C.职工福利费（不超过工资薪金总额14%的部分）D.用于招待客户的烟酒支出4.下列关于增值税纳税人的分类说法中，正确的是（）。A.小规模纳税人适用简易计税方法，但不能享受即征即退政策B.一般纳税人不得开具增值税专用发票C.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，可以自行选择登记为一般纳税人或小规模纳税人D.一般纳税人发生应税销售行为，应开具增值税专用发票，不得自行开具普通发票5.根据消费税法律制度的规定，下列产品中，不属于消费税应税消费品的是（）。A.烟草B.化妆品C.小汽车D.图书6.下列关于车辆购置税的表述，正确的是（）。A.车辆购置税的纳税义务人是购买车辆的单位和个人B.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，应当自车辆购置税纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税C.车辆购置税的税率为10%D.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税7.个人所得税法规定，居民个人取得工资薪金所得，预扣预缴税额时，下列项目中，在计算应纳税所得额时，不得扣除的是（）。A.依法缴纳的社会保险费B.依法缴纳的住房公积金C.超过规定标准的基本减除费用D.专项附加扣除（如子女教育、继续教育）8.下列关于企业所得税税收优惠的表述，不正确的是（）。A.企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照一定比例加计扣除B.符合条件的集成电路设计企业和软件企业，可以享受企业所得税“两免三减半”的优惠政策C.企业利用废水、废气、废渣等废物为主要原料生产产品所获得的收入，可以免征企业所得税D.国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受15%的企业所得税优惠税率9.下列项目中，不属于营业税改征增值税范围的是（）。A.有形动产租赁服务B.纳税人提供的餐饮服务C.纳税人提供的会议展览服务D.纳税人提供的电信服务10.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率错误的是（）。A.销售自己使用过的已抵扣进项税额的固定资产，按适用税率（13%）征收增值税B.销售自己使用过的不得抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税C.外购的已使用过的固定资产，销售时按适用税率（13%）征收增值税D.销售自己使用过的固定资产，可以选择按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税11.下列关于土地增值税的表述，正确的是（）。A.转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税人B.计算土地增值税时，允许扣除的取得土地使用权支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按照国家统一规定缴纳的有关费用C.转让自用住房的，免征土地增值税D.土地增值税实行超率累进税率，税率为30%12.下列关于契税的表述，不正确的是（）。A.契税的纳税人是转移土地、房屋权属的承受方B.购买新建商品房，需要缴纳契税C.继承房屋，不需要缴纳契税D.契税的税率为3%，由承受方缴纳13.纳税人开采矿产资源，其资源税的计税依据为（）。A.矿产品的销售数量B.矿产品的自用数量C.矿产品的销售额D.A或B，由税务机关确定14.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准为每月2000元B.拖延子女抚养费，子女可以按一定标准申报抚养费专项附加扣除C.继续教育专项附加扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月D.住房贷款利息专项附加扣除，只能由贷款人自行申报15.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，作为不得税前扣除的项目的是（）。A.因管理不善发生的库存商品被盗损失B.职工福利费（不超过工资薪金总额14%的部分）C.支付给关联方的利息费用（超过规定比例的部分）D.非广告性质的赞助支出16.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.纳税人销售应税消费品，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.纳税人自产自用应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天C.进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天D.以上所有选项均正确17.个体工商户在计算个人所得税应纳税所得额时，下列项目中，不得扣除的是（）。A.购买生产设备的价值B.支付给员工的工资薪金C.按规定缴纳的社保费用D.转让其名下房屋的所有权而获得的收益18.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，下列说法正确的是（）。A.可以选择开具增值税专用发票B.应适用简易计税方法C.实行按月申报，当月销售额未超过起征点的，免征增值税D.其增值税税率为3%19.企业发生的下列支出中，属于研究开发费用加计扣除范围的是（）。A.支付给研究人员的工资B.用于研究开发的仪器设备购置费C.支付给外部研究机构的委托研发费用D.以上所有选项均正确20.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人进行的税务检查中，下列措施不属于税务检查权限的是（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.调查取证C.询问纳税人有关人员D.直接决定对纳税人进行罚款二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应选项。）1.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产由于技术进步等原因，确实需要提前报废的，可以加速折旧B.外购的用于生产经营的固定资产，其折旧年限由企业根据情况确定C.自行研发的软件，可以按照无形资产核算，并享受加速折旧或摊销的税收优惠D.存货的成本的核算方法，可以在税前扣除时自行选择2.个体工商户可以扣除的与生产经营相关的费用包括（）。A.职工工资薪金B.车辆购置税C.按规定比例提取的工会经费、职工教育经费、福利费D.支付给关联方的业务往来费用（符合独立交易原则）3.增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务，同时收取的价款和代垫的运费，下列说法正确的有（）。A.应将收取的价款和代垫的运费视为含税销售额B.在开具增值税专用发票时，需要分别注明销售额和运费金额C.计算销项税额时，需要将代垫的运费计入销售额D.代垫运费的进项税额，符合规定的可以抵扣4.消费税的征收管理中，下列表述正确的有（）。A.消费税的纳税环节主要集中在生产、委托加工和进口环节B.纳税人销售应税消费品，应当在销售时缴纳消费税C.进口的应税消费品，由进口人缴纳消费税D.消费税的纳税期限一般为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月5.个人所得税法规定，下列收入中，属于“劳务报酬所得”的有（）。A.个人担任董事职务取得的董事费收入B.个人提供设计服务取得的收入C.个人发表文章取得的稿酬收入D.个人进行演出取得的报酬收入6.企业所得税法规定的税收优惠中，属于“所得减免”的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.从事农、林、牧、渔业项目的所得C.符合条件的集成电路设计企业和软件企业所得D.企业利用废水、废气、废渣等废物为主要原料生产产品所得7.契税的征税范围包括（）。A.购买国有土地使用权B.转让已购房屋的所有权C.出租房屋D.接受赠与房屋8.下列关于资源税的表述，正确的有（）。A.资源税的纳税人是在我国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人B.资源税的计税依据为应税资源的销售额C.开采应税资源过程中伴生的其他应税资源，可以比照主产品征收资源税D.资源税的征收管理由资源税纳税义务人主管税务机关负责9.企业发生的下列支出中，可以在计算应纳税所得额时加计扣除的有（）。A.企业安置残疾人员所支付的工资B.企业购置并使用的环境保护专用设备投资额C.企业研发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用D.企业符合条件的职工教育经费支出10.税务机关有权采取的税务检查措施包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.询问纳税人有关人员与纳税有关的问题C.调查取证D.查封纳税人的价值相当于应纳税款数额的财产三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，用鼠标点击“正确”或“错误”。）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否实际支付，均可以在计算应纳税所得额时扣除。（）2.小规模纳税人发生应税销售行为，不得开具增值税专用发票。（）3.个人将购买不足5年的非普通住宅对外销售的，全额征收个人所得税。（）4.土地增值税的纳税人发生应税行为时，其应纳税额可以预缴，并在办理税务登记后申报纳税。（）5.契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内申报缴纳契税。（）6.个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满90天的个人。（）7.企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，可以在计算应纳税所得额时据实扣除。（）8.资源税的纳税义务发生时间，为纳税人销售应税资源或者自用应税资源的当天。（）9.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当缴纳资源税；但用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。（）10.税务机关可以对纳税人的财务会计报表和其他有关资料进行复制、调取等检查。（）四、计算题（本题型共2题，每题5分，共10分。请根据题目要求，列出计算步骤，得出计算结果。）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售化妆品取得含税销售额200万元，收取包装物押金2万元（未逾期）。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证。当月发生购进货物非正常损失，金额为5万元（不含税）。计算该企业8月份应纳的增值税额。2.某个体工商户业主为居民个人，2023年度经营所得收入总额为100万元，减除成本、费用等后的应纳税所得额为60万元。该业主在本年度享受了子女教育专项附加扣除1.8万元，赡养老人专项附加扣除1.2万元。计算该业主2023年度应缴纳的个人所得税额。五、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目提供的资料，回答问题。）1.A公司为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：(1)销售自产机器设备10台，每台不含税售价10万元，开具增值税专用发票。(2)将自产的产品用于对外投资，同类产品不含税售价8万元。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，材料已验收入库。(4)支付给运输企业的货物运输费，取得增值税专用发票，注明运输费用金额8万元，税额0.88万元。(5)月末发现上月购进的一批原材料因管理不善发生霉烂，金额为3万元（不含税）。假设A公司期初留抵税额为0，10月份适用的增值税税率为13%。计算A公司10月份应纳的增值税额。2.B先生为某公司高管，2023年度从公司取得以下收入：(1)工资薪金收入30万元。(2)年终奖金12万元。(3)担任某公司独立董事，取得董事费收入6万元。(4)出租个人自有住房，全年取得租金收入12万元，已按月缴纳个人所得税。(5)取得股票期权，行权时股票市价15元/股，行权价格5元/股，当年未出售。假设B先生为居民个人，其2023年度基本减除费用标准为6万元/年，专项扣除标准为2.4万元/年，专项附加扣除合计为4.8万元/年，没有其他符合条件的扣除。计算B先生2023年度应缴纳的个人所得税额。试卷答案一、单项选择题1.D解析：购进用于广告的汽车属于增值税应税行为，其进项税额可以抵扣（如果是一般纳税人且取得专票），不计入固定资产计税基础的是指不计入其原值进行折旧计提的基础，而购买行为本身是发生增值税纳税义务的。选项A、B、C都是形成固定资产原值的支出。2.A解析：个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。选项B，业主的工资不能在税前扣除。选项C，个体工商户业主的家庭生活费用不允许在税前扣除。选项D，季节性生产、季节性业务所得，应就其纳税年度内实际经营所得额计算纳税。3.D解析：与企业生产经营活动有关的合理支出，包括销售费用、管理费用和财务费用等。选项A、B、C均属于可以税前扣除的项目。选项D，用于招待客户的烟酒支出属于与生产经营活动无关的支出，不得税前扣除。4.C解析：小规模纳税人适用简易计税方法，可以享受即征即退政策（特定情况）。选项A错误。一般纳税人可以开具增值税专用发票。选项B错误。年应税销售额未超过规定标准的纳税人，原则上登记为小规模纳税人，但也可以根据自身情况选择登记为一般纳税人。选项C正确。一般纳税人销售货物或提供应税服务，应开具增值税专用发票，也可以自行开具普通发票。选项D错误。5.D解析：根据《消费税暂行条例》规定，应税消费品包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。图书不属于消费税应税范围，属于增值税征税范围。6.A解析：车辆购置税的纳税义务人是购买车辆的单位和个人。选项B，纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，应当自车辆购置税纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。选项C，车辆购置税的税率为10%（自2019年7月1日起）。选项D，外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税。7.C解析：居民个人取得工资薪金所得，预扣预缴税额时，计算应纳税所得额时，可以扣除的基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。选项A、B、D都是在计算应纳税所得额时可以扣除的项目。选项C，基本减除费用（6万元/年）是固定扣除标准，但预扣预缴时通常是按月或按季预扣，并未完全扣除，年度汇算清缴时才统一扣除。8.D解析：选项A正确。选项B正确。选项C正确，企业利用废水、废气、废渣等废物为主要原料生产产品所获得的收入，可以减计收入或者免征、减征企业所得税。选项D错误，国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受企业所得税15%的优惠税率，而非“两免三减半”（“两免三减半”适用于设在经济特区等特定区域的国家需要重点扶持的高新技术企业）。9.D解析：选项A、B、C均属于增值税应税范围。选项D，纳税人提供的电信服务属于现代服务中的电信服务，不属于营业税改征增值税范围（营改增前属于营业税征税范围）。10.D解析：选项A正确。选项B正确。选项C正确。选项D错误，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果取得的是专票，按适用税率征收；如果取得的是普票，则减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。一般纳税人不能选择简易办法。11.A解析：根据《土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税人。选项B正确，计算土地增值税时，允许扣除的取得土地使用权支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按照国家统一规定缴纳的有关费用。选项C错误，转让自用住房的，按差额征收土地增值税，而非免税。选项D错误，土地增值税实行超率累进税率，最高税率为60%。12.C解析：选项A正确。选项B正确。选项D正确。选项C错误，继承房屋，房屋权属发生转移，承受方需要缴纳契税。13.D解析：资源税的计税依据根据资源税法的规定，销售应税资源的销售额为计税依据，自用应税资源的数量为计税依据。具体采用哪种方式，由税务机关根据情况确定。14.C解析：选项A错误，子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月2000元。选项B错误，抚养费支出目前不属于个人所得税专项附加扣除。选项C正确。选项D错误，住房贷款利息专项附加扣除，可以由贷款人自行申报，也可以由购房人申报。15.A解析：选项B、C、D均属于可以税前扣除的项目。选项A，因管理不善发生的库存商品被盗损失，属于非正常损失，不得在税前扣除。16.D解析：选项A正确。选项B正确。选项C正确。选项D正确。17.D解析：选项A、B、C均可以在计算个人所得税应纳税所得额时扣除。选项D，转让其名下房屋的所有权而获得的收益，属于“财产转让所得”，需要缴纳个人所得税，不能在计算“经营所得”时扣除。18.B解析：选项A错误，小规模纳税人发生应税销售行为，可以自行开具普通发票，但一般不能开具专票。选项B正确。选项C正确。选项D错误，增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%（目前政策）。19.D解析：选项A、B、C均属于研究开发费用加计扣除范围。选项D，以上所有选项均正确。20.D解析：选项A、B、C均属于税务机关的税务检查权限。选项D错误，对纳税人进行罚款属于税务行政处罚，其权限由法律、法规规定，税务机关没有直接决定的权限。二、多项选择题1.A,B,C解析：选项A正确，固定资产由于技术进步等原因，确实需要提前报废的，可以加速折旧。选项B错误，外购的用于生产经营的固定资产，其折旧年限由税法规定，企业不能自行确定。选项C正确。选项D错误，存货的成本的核算方法，税前扣除时需要符合税法规定。2.A,B,C,D解析：选项A、B、C、D均属于个体工商户可以扣除的与生产经营相关的费用。3.A,B,C,D解析：选项A正确，收取的价款和代垫的运费应视为含税销售额，分别核算销售额和运费金额。选项B正确。选项C正确，计算销项税额时，需要将代垫运费计入销售额。选项D正确，代垫运费的进项税额，符合规定的可以抵扣。4.A,B,C,D解析：选项A、B、C、D均属于消费税的征收管理中正确的表述。5.A,B,D解析：选项A、B、D属于“劳务报酬所得”。选项C，个人发表文章取得的稿酬收入属于“稿酬所得”。6.A,B,C,D解析：选项A、B、C、D均属于企业所得税法规定的“所得减免”优惠。7.A,B,D解析：选项A、B、D属于契税的征税范围。选项C，出租房屋，房屋权属未发生转移，不属于契税征税范围。8.A,B,C,D解析：选项A、B、C、D均属于关于资源税的正确表述。9.A,C,D解析：选项A、C、D均可以在计算应纳税所得额时加计扣除。选项B，企业购置并使用的环境保护专用设备投资额，可以享受税前一次性扣除或加速折旧的税收优惠，但不是加计扣除。10.A,B,C,D解析：选项A、B、C、D均属于税务机关有权采取的税务检查措施。三、判断题1.错误解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，应当在实际发生时扣除，无论是否实际支付。2.错误解析：小规模纳税人发生应税销售行为，可以自行开具普通发票，在无法满足对方开票要求时，可以申请税务机关代开增值税专用发票。3.正确解析：根据个人所得税法规定，个人将购买不足5年的非普通住宅对外销售的，全额征收个人所得税。4.正确解析：土地增值税的纳税人发生应税行为时，其应纳税额可以预缴，并在办理税务登记后申报纳税。5.错误解析：契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内申报，30日内缴纳税款。6.正确解析：根据个人所得税法规定，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。7.正确解析：企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，可以在计算应纳税所得额时据实扣除，但前提是捐赠对象符合规定条件。8.正确解析：根据资源税法规定，资源税的纳税义务发生时间，为纳税人销售应税资源或者自用应税资源的当天。9.错误解析：纳税人开采或者生产应税产品自用的，也需要缴纳资源税；用于连续生产应税产品的，其自用的应税产品也属于资源税的征税范围，需要缴纳资源税。10.正确解析：根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权复制、调取纳税人的财务会计报表和其他有关资料进行税务检查。四、计算题1.计算过程：增值税销项税额=200万元÷(1+13%)×13%=23.01万元收取的包装物押金2万元，未逾期，不计入销售额，不产生销项税额。可抵扣进项税额=10.4万元-5万元÷(1+13%)×13%=10.4万元-0.57万元=9.83万元8月份应纳增值税额=销项税额-可抵扣进项税额=23.01万元-9.83万元=13.18万元答案：该企业8月份应纳的增值税额为13.18万元。2.计算过程：应纳税所得额=60