2026年税务师涉税服务实务模拟试卷

2026年税务师涉税服务实务模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.税务师事务所从事涉税服务业务，其税务师执行业务时，由（）在涉税服务业务报告上签字并盖章。A.接受委托的税务师B.所在税务师事务所负责人C.执业注册税务师D.委托税务师事务所的税务师2.纳税人申请注销税务登记时，若涉及委托税务师事务所代理，应当在向税务机关申请注销登记前（）日内，向税务机关提交《税务代理委托书》。A.5B.7C.10D.153.纳税人申请延期缴纳税款，税务机关应当自收到申请之日起（）日内作出批准或者不予批准的决定。A.5B.10C.15D.304.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物用于对外投资C.将委托加工收回的货物用于非应税项目D.上述所有选项均属于视同销售行为5.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率一般为（）。A.3%B.5%C.13%D.0%6.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售化妆品取得含税销售额100万元，收取包装费2万元。该企业10月销售化妆品应缴纳的增值税额为（）万元。（化妆品适用税率13%）A.13B.14.92C.15D.15.097.下列关于消费税计税依据的说法，正确的是（）。A.纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产应税消费品的销售额计税。B.委托加工收回的应税消费品，计税依据为受托方的销售额。C.纳税人通过自设非独立核算门市部销售应税消费品，计税依据为门市部的零售额。D.纳税人将自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不需要缴纳消费税。8.某化妆品公司2024年8月销售化妆品取得不含税销售额80万元，另外收取包装费5万元。该公司8月销售化妆品应缴纳的消费税额为（）万元。（化妆品消费税税率30%）A.24B.28C.30D.349.企业发生的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.5%B.10%C.15%D.20%10.下列支出中，属于企业职工薪酬范围的是（）。A.支付给离职员工的补偿金B.支付给应聘员工的入职前体检费C.支付给外聘咨询人员的咨询费D.支付给职工的节日慰问品11.纳税人发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照规定比例加计扣除。其中，制造业企业的研究开发费用，加计扣除比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.175%12.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产折旧方法由企业自行决定，与税法规定无关。B.企业使用过的固定资产，无论是否用于经营活动，均按简易方法计提折旧。C.存货的税前扣除成本，按照企业实际发生的成本确定。D.无形资产的摊销年限由企业根据自身情况确定，与税法规定无关。13.个人所得税的征收管理机关是（）。A.海关B.税务机关C.财政机关D.审计机关14.下列收入中，属于个人所得税“工资、薪金所得”的是（）。A.纳税人从公司取得的股息、红利B.纳税人出租房屋取得的租金收入C.纳税人从任职单位取得的年终奖D.纳税人参与投资经营取得的经营所得15.个体工商户的生产、经营所得，适用（）税率。A.比例税率B.超额累进税率C.累进税率D.固定税率16.纳税人发生增值税应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明，按（）计算缴纳增值税。A.折扣后的价款B.未扣除折扣额的价款C.折扣额D.上述选项均不正确，需另外开具发票17.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.资源税18.税务筹划的本质是（）。A.通过违法手段减少纳税额B.利用税法允许的方式优化纳税方案C.推迟纳税义务的履行D.降低企业的经营成本19.税务文书按其性质和作用，可以分为（）。A.命令类、审批类、通知类、证明类、稽查类B.基本类、专用类C.税务行政类、税务检查类D.内部类、外部类20.纳税人因不可抗力无法按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以（）。A.免除纳税申报义务B.申请延期申报，但无需缴纳滞纳金C.申请延期申报，并按规定缴纳滞纳金D.由税务机关代为申报二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。）1.税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循的原则包括（）。A.独立、公正B.客观、诚信C.专业、尽职D.自主、自愿2.下列关于税务代理档案管理的说法，正确的有（）。A.档案保管期限自代理业务终止之日起计算，至少保存5年。B.档案应当真实、完整、准确。C.档案保管期满后，可以自行销毁。D.涉及国家秘密、商业秘密的档案，其保管期限和销毁办法按照国家有关规定执行。3.增值税一般纳税人发生下列业务，应开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售应税服务B.销售不动产C.提供不动产经营租赁服务D.将自产货物分配给股东4.下列关于消费税纳税人的说法，正确的有（）。A.消费税的纳税人是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。B.消费税的纳税环节主要集中在生产环节和进口环节。C.消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。D.消费税的纳税地点与增值税一致。5.企业发生的下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）。A.职工的工资薪金支出B.支付给关联方的利息支出C.职工福利费支出D.按规定比例提取的工会经费6.个人所得税的应税所得包括（）。A.劳务报酬所得B.偶然所得C.稿酬所得D.财产转让所得7.下列关于资源税的说法，正确的有（）。A.资源税的纳税人是在中国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。B.资源税的税额计算方法包括从量定额和从价定率两种。C.资源税的征税对象包括所有自然资源。D.资源税的纳税义务发生时间与增值税一致。8.税务筹划具有的特点包括（）。A.合法性B.效益性C.风险性D.单纯节税性9.税务检查的方式包括（）。A.调查取证B.询问纳税人和扣缴义务人C.检查账簿、记账凭证和有关资料D.查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物10.下列关于税务行政复议和税务行政诉讼的说法，正确的有（）。A.税务行政复议是税务行政诉讼的前置程序。B.税务行政复议和税务行政诉讼都以具体行政行为为审查对象。C.税务行政复议和税务行政诉讼都是解决税务争议的途径。D.税务行政诉讼可以由税务机关自身作出判决。三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述税务师事务所设立分支机构，应当符合的条件。2.简述增值税小规模纳税人适用的增值税征收率及其确定方法。3.简述企业计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出的税前扣除限额。4.简述个人所得税居民个人综合所得的构成。四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据题目所给资料，计算相关税额。）1.某商贸企业为增值税一般纳税人，2024年11月发生以下业务：*销售商品取得含税销售额117万元，该商品适用税率13%。*提供货物运输服务取得不含税收入50万元，该服务适用税率9%。*月初购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，货物已验收入库，本月销售了该货物金额的60%。*支付本月员工工资，取得增值税电子普通发票，注明金额20万元，税额0.26万元。*支付本月办公楼租金，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.08万元。*该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。*（假设当期进项税额可以抵扣，且无其他应纳税额）要求：计算该企业11月应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加。2.某居民个人2024年取得以下收入：*工资薪金所得，每月取得收入30000元，假设每月减除费用5000元，专项扣除6000元，专项附加扣除15000元（含子女教育10000元，住房贷款利息5000元）。*年中一次性取得奖金30000元。*转让本人居住满5年的自住房，取得收入80万元，扣除相关税费后为70万元。*存款利息所得5000元。要求：（1）计算该个人7月和8月的工资薪金所得应缴纳的个人所得税；（2）计算该个人全年应缴纳的个人所得税。五、综合分析题（本题型共1题，共28分。请根据题目要求，结合税法规定，进行分析、计算和判断。）某制造企业为增值税一般纳税人，2024年9月发生以下业务：*销售自产设备10台，每台不含税售价20万元，开具增值税专用发票，注明销售额200万元，税额26万元。*将自产的一批产品用于对外捐赠，该批产品成本为80万元，市场售价为100万元（无同类产品售价）。*购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，材料已验收入库。当月领用该批原材料中的60%用于生产产品。*支付本月生产人员工资60万元，取得增值税电子普通发票，注明金额60万元，税额0.78万元。*支付本月广告费20万元，取得增值税专用发票，注明金额20万元，税额2.6万元。该企业2024年1月至8月累计销售（营业）收入为800万元。*支付本月技术咨询服务费10万元，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。*月末，该企业计算出本月应缴纳的增值税（不考虑留抵税额）。*假设该企业9月销售（营业）收入为不含税销售额300万元。*（增值税适用税率13%，企业所得税适用税率25%）要求：*计算该企业9月销售自产设备应缴纳的增值税。*确定该企业9月将自产产品用于对外捐赠的增值税计税依据，并计算应缴纳的增值税。*计算该企业9月可以抵扣的进项税额。*判断该企业9月广告费支出是否可以全额税前扣除，并说明理由。*假设该企业9月只有上述业务，计算该企业9月应缴纳的企业所得税。试卷答案一、单项选择题1.C解析：税务师执行业务，由其所在的税务师事务所出具报告，并由执行业务的注册税务师签字、盖章。2.C解析：根据《税务登记管理办法》规定，纳税人申请注销税务登记时，应当在向税务机关申请注销登记前10日内，提交《税务代理委托书》。3.C解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人申请延期缴纳税款，税务机关应当自收到申请之日起10日内作出批准或者不予批准的决定。4.D解析：根据《增值税暂行条例实施细则》规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体经营者；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，均视同销售货物。5.A解析：根据《增值税暂行条例》规定，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率为3%。6.B解析：销售额=含税销售额÷（1+税率）=100÷（1+13%）=88.49万元；应纳增值税额=销售额×税率=88.49×13%=11.51万元；收取的包装费也需要缴纳增值税=2÷（1+13%）×13%=0.41万元；合计应纳增值税额=11.51+0.41=14.92万元。7.C解析：根据《消费税暂行条例》规定，纳税人通过自设非独立核算门市部销售应税消费品，计税依据为门市部的零售额。8.D解析：应纳消费税额=（销售额+包装费）×税率=（80+5）×30%=30万元。题目中未说明是否含税，按通常情况计算含税销售额的消费税。9.A解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。10.A解析：根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。支付给离职员工的补偿金属于辞退福利，是职工薪酬的组成部分。11.D解析：根据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》规定，制造业企业的研究开发费用，加计扣除比例为175%。12.C解析：根据《企业所得税法》及其实施条例规定，固定资产折旧方法由企业自主选择，但不得与税法规定相违背；企业使用过的固定资产，根据用途不同，适用不同的税务处理方法；存货的税前扣除成本，按照企业实际发生的成本确定。13.B解析：根据《个人所得税法》规定，个人所得税由税务机关征收管理。14.C解析：根据《个人所得税法实施条例》规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。年终奖属于工资薪金所得。15.B解析：个体工商户的生产、经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。16.B解析：根据《增值税暂行条例》规定，纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明，按未扣除折扣额的价款计算缴纳增值税。17.A解析：增值税属于中央与地方共享税。18.B解析：税务筹划是指在法律框架内，利用税法提供的优惠和选择，对企业的经营活动和财务活动进行规划和安排，以达到减轻税负、提高经济效益的目的。19.A解析：税务文书按其性质和作用，可以分为命令类、审批类、通知类、证明类、稽查类等。20.C解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人因不可抗力无法按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以申请延期申报，并按规定缴纳滞纳金。二、多项选择题1.ABC解析：税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循独立、公正、客观、诚信、专业、尽职的原则。2.AB解析：税务代理档案应当真实、完整、准确，保管期限至少保存5年。档案保管期满后，需要按照税务机关的规定销毁，涉及国家秘密、商业秘密的档案，其保管期限和销毁办法按照国家有关规定执行。3.BC解析：根据《增值税专用发票使用规定》，一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务以及提供应税服务、无形资产或者不动产，应向购买方开具增值税专用发票。向消费者个人销售应税服务、无形资产或者不动产，不得开具增值税专用发票。将自产货物分配给股东，通常视同销售，但若股东为其他一般纳税人，可以开具专用发票。4.ABC解析：消费税的纳税人是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。消费税的纳税环节主要集中在生产环节和进口环节。消费税的纳税义务发生时间与增值税一致，均为应税行为发生时。消费税的纳税地点与增值税有所不同，一般纳税人生产销售应税消费品，纳税地点为生产所在地；委托加工应税消费品，纳税地点为受托方所在地；进口应税消费品，纳税地点为报关地。5.ACD解析：根据《企业所得税法》及其实施条例规定，职工的工资薪金支出、职工福利费支出、按规定比例提取的工会经费，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。支付给关联方的利息支出，需要符合独立交易原则，符合规定比例的部分才能扣除。6.ABCD解析：根据《个人所得税法实施条例》规定，个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。7.AB解析：资源税的纳税人是开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。资源税的税额计算方法包括从量定额和从价定率两种。资源税的征税对象是特定资源，并非所有自然资源。资源税的纳税义务发生时间与增值税一致。8.ABC解析：税务筹划具有合法性、效益性、风险性等特点。税务筹划的目的不仅是节税，还包括提高经济效益、降低风险等。9.ABCD解析：税务检查的方式包括调查取证、询问纳税人和扣缴义务人、检查账簿、记账凭证和有关资料、查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物等。10.BCD解析：税务行政复议和税务行政诉讼都以具体行政行为为审查对象。税务行政复议和税务行政诉讼都是解决税务争议的途径。税务行政诉讼不可以由税务机关自身作出判决，必须由人民法院作出。三、简答题1.税务师事务所设立分支机构，应当符合的条件：*具有设立分支机构的必要性和可行性。*分支机构能够独立核算，自负盈亏。*拥有符合规定的分支机构负责人和足够数量的注册税务师。*具有健全的内部控制制度和管理制度。*按照规定足额缴纳注册资本。*符合国家税务总局规定的其他条件。*（根据《税务师事务所分支机构管理办法》等规定，列举更具体的要求）2.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率及其确定方法：*增值税小规模纳税人适用的增值税征收率有3%、5%等。具体适用哪档征收率，由各省、自治区、直辖市税务机关根据当地实际情况确定，并报国家税务总局备案。*确定方法：一般根据小规模纳税人的行业、经营规模等因素确定。例如，商业小规模纳税人通常适用3%的征收率，工业小规模纳税人通常适用3%的征收率，但部分情况可能适用5%。*（注意：自2023年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税行为，除按3%征收率征收增值税外，适用3%征收率的，减按1%征收率征收增值税）3.企业计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出的税前扣除限额：*企业发生的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。*销售收入是指企业销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常经营活动所取得的收入总额。*纳税人应将广告费和业务宣传费支出区分开来计算，但计算扣除限额时可以合并计算。4.个人所得税居民个人综合所得的构成：*居民个人综合所得，是指居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项所得。*综合所得以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。*工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以收入减除20%的费用后的余额为收入额。四、计算题1.计算该企业9月应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加。*销售自产设备应纳增值税=26万元。*自产产品用于对外捐赠的增值税计税依据=100万元；应纳增值税=100×13%=13万元。*销售货物应纳增值税=200×13%=26万元。*提供货物运输服务应纳增值税=50×9%=4.5万元。*本期销项税额合计=26（设备）+13（捐赠）+26（货物）+4.5（服务）=69.5万元。*本期进项税额合计=10.4（原材料）+0.78（工资）+1.3（咨询费）=12.48万元。*本期应纳增值税=销项税额合计-进项税额合计=69.5-12.48=57.02万元。*城市维护建设税=应纳增值税×税率=57.02×7%=3.99万元。*教育费附加=应纳增值税×征收率=57.02×3%=1.71万元。*答：该企业9月应缴纳的增值税57.02万元，城市维护建设税3.99万元，教育费附加1.71万元。2.计算该个人7月和8月的工资薪金所得应缴纳的个人所得税；计算该个人全年应缴纳的个人所得税。*（1）7月工资薪金所得应纳个人所得税：*应纳税所得额=30000-5000（减除费用）-6000（专项扣除）-15000（专项附加扣除）=4000元。*适用的税率为3%，速算扣除数为0。*应纳个人所得税=4000×3%-0=120元。*8月工资薪金所得应纳个人所得税：*应纳税所得额同7月，为4000元。*应纳个人所得税同7月，为120元。*（2）全年应缴纳的个人所得税：*年中一次性取得奖金30000元的处理：*适用的税率为3%，速算扣除数为0。*应纳个人所得税=30000×3%-0=900元。*转让自住房应纳个人所得税：*自住满5年且是唯一家庭住房，免征个人所得税。*应纳个人所得税=0元。*存款利息所得应纳个人所得税：*存款利息所得暂免征收个人所得税。*应纳个人所得税=0元。*全年工资薪金所得应纳个人所得税合计=120（7月）+120（8月）+900（年终奖）=1220元。*