2026年审计师考试《审计学》专项训练冲刺押题

2026年审计师考试《审计学》专项训练冲刺押题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将代表正确答案的字母填写在答题卡相应位置。）1.根据风险导向审计理念，注册会计师制定审计策略的主要依据是（）。A.管理层的诚信度B.被审计单位的经营规模C.对被审计单位及其环境进行的了解和评估结果D.被审计单位内部控制的整体有效性2.在审计过程中，注册会计师需要获取充分、适当的审计证据，以下关于审计证据质量要求表述不正确的是（）。A.审计证据应具有相关性B.审计证据应能通过可靠程序获取C.审计证据的可靠性仅与证据的来源有关D.审计证据应能反映被审计单位经济活动的真实情况3.以下审计程序中，主要目的是获取有关内部控制设计和运行有效性的审计证据的是（）。A.重新执行B.分析程序C.实地观察D.检查记录或文件4.注册会计师执行穿行测试的主要目的是（）。A.评估控制设计的有效性B.评估控制执行的充分性C.识别和评估重大错报风险D.测试会计估计的准确性5.在风险评估过程中，注册会计师通过询问被审计单位管理层了解其目标和战略，主要目的是为了（）。A.获取管理层对财务报表的认诺B.识别与被审计单位治理结构相关的风险C.了解被审计单位的风险管理框架D.评估管理层凌驾于控制之上的风险6.以下关于控制环境的描述，不正确的是（）。A.控制环境是对被审计单位内部控制整体质量有重大影响的因素B.管理层的经营理念和经营风格不属于控制环境的范畴C.评估控制环境有助于注册会计师判断被审计单位其他控制的可靠性D.控制环境的评价通常贯穿于整个审计过程7.下列各项中，不属于控制活动的是（）。A.授权批准B.职责分离C.对账程序D.管理层监督8.当使用统计抽样方法时，注册会计师需要确定样本量。影响样本量确定的关键因素之一是（）。A.可接受的抽样风险B.被审计单位内部控制的有效性C.单位的性质和规模D.对被审计单位审计人员的熟悉程度9.在细节测试中，如果注册会计师计划使用审计抽样，则选择样本项目应依据测试目标，以下抽样方法中，最适合用于测试“所有交易均记录于明细账”这一目标的是（）。A.简单随机抽样B.系统抽样C.整群抽样D.分层抽样10.注册会计师在执行存货监盘程序时，通常需要观察被审计单位盘点存货的过程，其主要目的是（）。A.确定存货的数量B.确定存货的计价方法C.获取存货存在和完整的审计证据D.确定存货的所有权11.下列关于管理层凌驾于控制之上的风险的表述，不正确的是（）。A.这种风险可能涉及财务报表的多个领域B.注册会计师无法完全消除这种风险C.这种风险通常比其他风险更容易评估D.注册会计师需要设计和实施审计程序来应对这种风险12.在审计应收账款时，注册会计师通常会在资产负债表日之后向客户寄送Confirmations（函证）。寄送函证的主要目的是（）。A.获取关于应收账款存在和完整的审计证据B.获取关于应收账款计价和分摊的审计证据C.获取关于应收账款收款效率的审计证据D.获取关于客户对账单余额的审计证据13.注册会计师在审计中发现被审计单位存在一项错报，需要判断该项错报是否构成重大错报。判断依据通常不包括（）。A.错报金额的大小B.错报发生的频率C.错报的性质D.被审计单位管理层的职业判断14.以下关于审计工作底稿的表述，不正确的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿应能够反映审计程序的性质、时间安排和执行情况C.审计工作底稿的编制可以完全依赖被审计单位的人员完成D.审计工作底稿的保管期限自审计报告日起计算，至少为10年15.在审计报告日，注册会计师需要评价已识别错报的影响。如果错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报是（）。A.显著错报B.重大错报C.非重大错报D.微小错报16.当注册会计师发现被审计单位存在应披露而未披露的关联方交易时，正确的做法是（）。A.仅在审计报告的强调事项段中说明B.根据关联方交易的性质和金额，考虑出具保留意见或否定意见的审计报告C.应当在审计报告的其他事项段中予以披露D.提请被审计单位管理层在财务报表中补充披露，如果管理层拒绝，则出具无法表示意见的审计报告17.标准无保留意见审计报告的措辞通常包括（）。A.“除……影响外，后附的财务报表在所有重大方面公允地反映了……的财务状况、经营成果和现金流量”B.“由于存在……导致审计范围受到限制，因此我们无法对财务报表发表意见”C.“后附的财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，也没有公允地反映……的财务状况、经营成果和现金流量”D.“我们无法获取充分、适当的审计证据以对财务报表发表意见”18.在审计过程中，如果注册会计师与管理层在重大会计政策的选择或应用方面存在分歧，且管理层拒绝调整，注册会计师应当（）。A.出具保留意见的审计报告B.出具否定意见的审计报告C.出具无法表示意见的审计报告D.撤销审计业务19.注册会计师在审计中发现被审计单位管理层故意隐瞒某项重大舞弊行为，这将构成对审计工作的严重阻碍。在这种情况下，注册会计师通常应当（）。A.出具保留意见的审计报告B.出具无法表示意见的审计报告C.解除审计业务，并考虑对因使用其审计报告而受到损害的第三方承担责任D.暂停审计工作，与管理层进一步沟通20.信息技术对审计的影响体现在多个方面，以下表述中，不属于信息技术对审计带来机遇的是（）。A.信息技术可以帮助注册会计师更有效地实施风险评估程序B.信息技术可以减少对细节测试的需求C.信息技术可以提高审计数据分析的效率和效果D.信息技术可能导致内部控制环境发生变化，增加审计风险二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将代表正确答案的字母填写在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）21.下列各项中，属于注册会计师在了解被审计单位及其环境时需要关注的内容有（）。A.法律环境与监管环境B.行业状况、监管环境以及被审计单位经营所在的行业C.被审计单位的性质D.对被审计单位财务业绩有重大影响的各项经营风险22.注册会计师在评估重大错报风险时，应当考虑的因素包括（）。A.被审计单位的会计政策选择B.潜在的舞弊风险C.被审计单位的业绩压力D.对被审计单位治理结构的影响23.以下关于控制测试的表述，正确的有（）。A.控制测试的目的是获取控制运行有效的审计证据B.如果控制测试结果未达到预期，注册会计师需要执行实质性程序C.控制测试通常比实质性程序更易于执行D.控制测试只能通过观察程序进行24.注册会计师在执行细节测试时，可能采用的方法包括（）。A.检查凭证B.重新计算C.函证D.分析程序25.存货监盘程序通常包括（）。A.确定监盘范围和安排监盘时间B.观察被审计单位盘点存货的过程C.测试存货的计价方法D.确定存货的所有权26.以下关于抽样风险和非抽样风险的表述，正确的有（）。A.抽样风险是指注册会计师未能发现存在于被审计单位的重大错报的可能性B.非抽样风险是指由于样本选取偏差、计算错误或对结果解释不当等导致的误差C.注册会计师可以通过增加样本量来消除抽样风险D.注册会计师可以通过加强质量控制程序来降低非抽样风险27.下列各项中，可能表明存在管理层凌驾于控制之上的风险的有（）。A.管理层缺乏诚信B.财务报告流程重大变更且缺乏充分理由C.内部控制存在重大缺陷且未得到及时修复D.管理层对持续经营能力产生严重疑虑28.注册会计师在审计报告日需要考虑的期后事项通常包括（）。A.被审计单位资产负债表日后发生的、影响财务报表的重大诉讼B.被审计单位资产负债表日后修改财务报表C.被审计单位资产负债表日后发生的、对财务报表有重大影响的事件D.被审计单位董事会成员的变动29.下列关于审计报告类型的表述，正确的有（）。A.保留意见审计报告表明财务报表整体公允，但存在一定影响B.否定意见审计报告表明财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，也没有公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量C.无保留意见审计报告是注册会计师发表的最积极的审计意见类型D.无法表示意见审计报告表明注册会计师无法对财务报表发表意见30.信息技术对审计的影响包括（）。A.信息技术系统可能产生大量交易数据B.信息技术系统可能降低人工干预的机会，从而降低控制风险C.信息技术系统可能增加舞弊的风险和复杂性D.信息技术系统可能影响审计程序的执行方式和范围三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）31.简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估重大错报风险。32.简述注册会计师在设计审计程序时需要考虑的因素。33.简述函证程序的主要目的和适用范围。34.简述管理层凌驾于控制之上的风险的主要特征和应对措施。四、计算题（本题型共1题，共10分。请根据题目要求，列出计算步骤，得出计算结果。）35.注册会计师计划对被审计单位的应收账款执行细节测试，采用属性抽样的方法评估坏账准备计提的充分性。从应收账款明细账中抽取了200笔交易，发现其中有15笔交易计提的坏账准备金额不足。注册会计师认为，总体中“坏账准备计提不足”的次数的比率（P）不应超过5%。请计算注册会计师可接受的抽样风险（以百分比表示），并判断是否可以接受样本结果。五、综合案例分析题（本题型共1题，共30分。请根据题目要求，结合审计知识，进行分析、判断和回答。）36.XYZ公司是一家从事零售业务的上市公司，ABC会计师事务所负责对其2025年度财务报表进行审计。审计团队在审计过程中注意到以下事项：(1)XYZ公司2025年度营业收入较2024年度大幅增长，主要得益于其线上销售渠道的拓展。(2)XYZ公司采用永续盘存制核算存货，每年资产负债表日对存货进行实地盘点。审计团队在2025年12月31日对部分存货进行了监盘，发现某些高价值存货存在丢失迹象。(3)XYZ公司对销售收入确认采用“风险和报酬转移”标准，但在2025年12月31日附近，有大量商品发出但尚未开具发票，且客户尚未验收。(4)XYZ公司管理层表示，其对持续经营能力有疑虑，但预计能够获得新的融资。(5)ABC会计师事务所在审计过程中发现XYZ公司内部控制存在一些缺陷，如：销售发票由销售人员开具并负责核对，缺乏独立的复核环节；存货盘点清单由仓库保管员编制，缺乏独立的审核。(6)XYZ公司董事会成员中，两位董事最近发生变动，且新任董事与公司主要股东有密切关系。针对上述事项，请注册会计师（假设您是项目组负责人）回答以下问题：a.在审计过程中，您认为哪些事项可能表明存在重大错报风险？请分别说明。b.针对事项(2)和(3)，您将设计和实施哪些审计程序来应对识别出的风险？c.针对事项(4)，您将如何评估管理层对持续经营能力的评估是否充分、合理？d.针对事项(5)，您将如何评估内部控制缺陷的影响？这些缺陷是否可能导致您对控制环境做出不利评价？e.针对事项(6)，您将如何识别和评估与董事会和管理层凌驾于控制之上的风险？f.假设在审计报告日，您识别出XYZ公司存在一项重大错报，且管理层拒绝调整。请说明您将如何修改审计报告，并说明可能出具的不同类型审计报告的判断依据。试卷答案一、单项选择题1.C解析：风险导向审计的核心是基于对被审计单位及其环境的了解，识别和评估重大错报风险，并据以设计和实施审计程序。2.C解析：审计证据的可靠性受其来源、性质和获取方式的影响，仅与证据来源无关。3.C解析：实地观察可以直接获取控制运行是否按照既定程序执行的审计证据。4.C解析：穿行测试是为了了解业务流程，识别关键控制，评估重大错报风险。5.C解析：了解管理层目标和战略有助于理解被审计单位的风险管理理念和方法。6.B解析：管理层的经营理念和经营风格是控制环境的重要组成部分。7.D解析：管理层监督属于监控活动，而非控制活动。授权批准、职责分离、对账程序均属于控制活动。8.A解析：可接受的抽样风险是影响样本量确定的关键因素之一，风险越低，所需样本量越大。9.B解析：系统抽样适用于测试“所有交易均记录于明细账”这类目标，可以按一定间隔选取样本。10.C解析：观察盘点过程主要目的是获取存货存在和完整的审计证据。11.C解析：管理层凌驾于控制之上的风险通常更难评估，因为它涉及管理层故意隐瞒或操纵。12.A解析：函证的主要目的是获取关于应收账款存在和完整的审计证据。13.D解析：判断重大错报的依据通常包括错报金额、性质、发生频率等，不包括管理层的主管判断。14.C解析：审计工作底稿的编制应主要由审计人员完成，并体现审计人员的专业判断。15.B解析：重大错报是指单独或汇总起来可能影响财务报表使用者经济决策的错报。16.B解析：应披露而未披露的关联方交易可能影响财务报表，根据其性质和金额，可能出具不同类型的审计报告。17.A解析：标准无保留意见审计报告的措辞通常包含“除……影响外”。18.A解析：管理层拒绝调整重大会计差错，应出具保留意见或否定意见的审计报告，视影响程度而定。保留意见是常见的选项。19.B解析：管理层故意隐瞒重大舞弊，构成严重阻碍，通常应出具无法表示意见的审计报告。20.B解析：信息技术不能完全替代细节测试，某些情况下可能增加细节测试的需求。二、多项选择题21.ABCD解析：了解被审计单位及其环境是风险评估的基础，涵盖法律环境、行业状况、经营风险、治理结构等。22.ABC解析：评估重大错报风险需考虑会计政策、舞弊风险、业绩压力等因素。23.AB解析：控制测试目的是获取控制有效证据，未达到预期需执行更多实质性程序。控制测试有多种方法，不仅限于观察。24.ABC解析：细节测试方法包括检查、重新计算、函证等。分析程序主要用于风险评估和实质性分析程序，不直接用于细节测试。25.AB解析：存货监盘程序包括确定范围、安排时间、观察盘点过程。计价方法和所有权通常通过其他程序测试。26.AB解析：抽样风险是未能发现重大错报的可能性。非抽样风险是由人为错误等导致的误差。抽样风险可通过增加样本量部分降低，非抽样风险可通过质量控制程序降低。27.ABCD解析：管理层缺乏诚信、财务报告流程重大变更、内部控制缺陷、管理层对持续经营能力产生疑虑均可能表明存在管理层凌驾风险。28.ABC解析：期后事项通常指资产负债表日后发生影响财务报表或需要调整/披露的事项。董事会成员变动通常不影响期后事项。29.ABCD解析：以上对审计报告类型的描述均正确。30.ACD解析：信息技术可能产生大量数据，增加舞弊风险和复杂性，并影响审计程序执行方式和范围。信息技术系统本身可能无法降低控制风险，甚至可能增加新的风险。三、简答题31.识别和评估重大错报风险的思路是：首先，通过了解被审计单位及其环境，识别财务报表中可能存在的重大错报领域（如收入确认、存货计价、关联方交易等）；其次，针对每个领域，评估重大错报的可能性（即重大错报风险），考虑错报的性质、原因以及发生的频率或可能性；最后，根据评估的重大错报风险，确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。32.设计审计程序时需要考虑：第一，要了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险；第二，审计程序的性质应与评估的风险以及认定层次的目标相关，例如，针对存在性认定可能采用检查程序，针对计价认定可能采用分析程序或细节测试；第三，审计程序的时间安排应在重大错报可能发生的期间或时点执行；第四，审计程序的范围应确保能获取充分、适当的审计证据，范围的大小取决于风险评估结果和可接受的抽样风险。33.函证程序的主要目的是获取有关应收账款存在和完整的审计证据。适用范围通常包括：金额较大的应收账款、账龄较长的应收账款、交易频繁但金额较小的应收账款、关联方交易中的应收账款、对被审计单位财务状况有重大影响的应收账款等。在某些情况下，如果认为函证不能提供充分、适当的审计证据，注册会计师可能采用其他程序，如检查发运凭证、销售合同等。34.管理层凌驾于控制之上的风险的主要特征是：这种风险是舞弊风险的一种特殊形式，涉及管理层故意操纵财务报表，其行为难以被其他内部控制或外部审计师发现；这种风险可能涉及财务报表的多个方面，尤其是重大会计估计、收入确认、资产确认和列报等；这种风险通常比其他风险更难评估和应对。应对措施包括：在风险评估阶段给予特别关注，设计和实施更详细的审计程序（如测试管理层凌驾控制的手段、实施实质性分析程序、利用专家工作等），保持职业怀疑态度，与治理层进行沟通等。四、计算题35.计算可接受的抽样风险（以百分比表示）：可接受的抽样风险=1-可接受的精确度上限可接受的精确度上限=Z值*标准误差标准误差=√[(P*(1-P))/n]P=15/200=0.075标准误差=√[(0.075*(1-0.075))/200]=√(0.069375/200)=√0.000346875≈0.01862假设注册会计师使用95%置信水平，Z值约为1.96。可接受的精确度上限=1.96*0.01862≈0.03655可接受的抽样风险=1-0.03655=0.96345可接受的抽样风险约为96.35%。判断：样本中发现的“坏账准备计提不足”的比例为7.5%，高于可接受的抽样风险（96.35%）。因此，不能接受样本结果，表明总体中“坏账准备计提不足”的比例可能超过5%，存在重大错报风险。五、综合案例分析题a.可能表明存在重大错报风险的事项包括：(2)存货监盘发现高价值存货丢失迹象：表明存货存在可能存在重大错报风险。(3)大量商品发出未开票且未验收：表明收入确认可能存在重大错报风险，违反收入确认准则。(6)董事会成员变动且与新任股东有密切关系：可能表明治理层对财务报告的监督有效性可能不足，存在管理层凌驾于控制之上的风险。(4)管理层对持续经营能力有疑虑：表明持续经营假设可能存在重大错报风险。(5)销售发票和存货盘点清单缺乏独立复核：表明内部控制存在重大缺陷，可能导致销售交易记录不完整、存货数量和状况记录不准确，存在重大错报风险。b.针对事项(2)和(3)的审计程序：(2)针对存货丢失风险：进一步执行存货监盘程序，扩大监盘范围，特别关注高价值或易于丢失的存货；检查存货盘点记录和盘差报告；检查管理层对盘点中发现的盘亏的处理程序；检查是否存在未经批准的存货处置；考虑利用专家工作（如适用）；如果内部控制存在严重缺陷，增加实质性测试的范围和详细程度。(3)针对收入确认风险：检查资产负债表日附近的大额销售交易；检查未开票销售对应的合同、发运凭证和客户验收证明；询问销售和发货部门在资产负债表日附近的大量发货的原因；实施细节测试，检查这些交易的凭证是否满足收入确认条件；考虑实施重分类测试，检查是否存在将应计入下期的收入提前计入本期的情况。c.评估管理层对持续经营能力的评估：评估管理层对持续经营能力的评估是否充分、合理，需要：获取管理层编制的持续经营能力评估报告；评估管理层识别出的风险以及应对计划是否充分；评估管理层做出的关键假设是否合理；执行程序以获取关于被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的审计证据，以评估其持续经营能力；考虑获取外部信息，如行业报告、信