上海国家会计学院2026培训课程安排计划(财务审计内控)

上海国家会计学院2026培训课程安排计划(财务审计内控)一、单项选择题1.下列各项中，属于企业内部控制基本要素中“控制环境”核心内容的是：A.不相容职务分离控制B.会计系统控制C.管理层的经营理念和风格D.预算控制答案：C解析：控制环境是企业实施内部控制的基础，通常包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。其中，管理层的经营理念和风格是塑造控制环境的关键因素。A、B、D选项均属于具体的控制活动，而非控制环境的核心内容。2.在财务审计中，审计师通过检查被审计单位在资产负债表日后的销售退回记录，最有可能证实的管理层认定是：A.存在B.完整性C.计价和分摊D.截止答案：D解析：截止认定是指交易和事项已记录于正确的会计期间。检查资产负债表日后的销售退回，主要是为了确定资产负债表日已确认的销售是否存在应在本期冲回的、属于上期的销售退回，从而验证销售收入的记录是否在正确的期间，这直接关系到截止认定的正确性。3.根据《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》，企业进行投资活动时，对于重大投资项目，应当采取的措施是：A.由董事长一人决策B.委托专业机构进行可行性研究，并报经董事会或类似权力机构集体审议决策C.由财务部门负责人决定D.由总经理办公会直接批准实施答案：B解析：根据指引要求，企业选择投资项目应当突出主业，对于重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。通常需要委托具备相应资质的专业机构进行可行性研究，并提交董事会或股东（大）会等权力机构集体审议决策，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策意见。4.在风险评估过程中，企业识别内部风险时，不需要关注的是：A.人力资源因素B.管理因素C.自主创新因素D.经济因素答案：D解析：根据《企业内部控制基本规范》，企业识别内部风险，应当关注下列因素：董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素；组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素；研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素；财务状况、经营成果、现金流量等财务因素；营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。经济因素（如经济形势、产业政策、融资环境等）属于外部风险，因此D选项不需要在识别内部风险时重点关注。5.审计师对被审计单位的内部控制进行了解后，拟进行控制测试。下列情况中，最需要进行控制测试的是：A.被审计单位的内部控制设计存在重大缺陷B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的C.实施实质性程序所需审计证据的收集成本较高D.被审计单位规模较小，业务简单答案：B解析：当存在下列情形之一时，审计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。A选项，如果内部控制设计存在重大缺陷，通常无需测试其运行有效性，而应直接依赖实质性程序。C选项，审计成本不是决定是否实施控制测试的主要因素。D选项，小型被审计单位可能缺乏正式的控制，通常更依赖实质性程序。6.关于内部控制缺陷的认定，下列说法正确的是：A.重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标B.重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果介于重大缺陷与一般缺陷之间C.一般缺陷是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷D.内部控制缺陷的严重性取决于控制不能防止或发现并纠正账户或列报错报的可能性答案：C解析：A选项描述的是内部控制缺陷的定义，但未区分重大、重要和一般。重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致企业严重偏离控制目标的缺陷。B选项，重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。C选项正确。D选项不完整，缺陷的严重性取决于（1）控制不能防止或发现并纠正账户或列报错报的可能性；（2）因一项或多项缺陷导致的潜在错报的金额大小。7.下列审计程序中，通常不用于应付账款完整性认定审计的是：A.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注入账时间B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注入账时间C.从请购单、验收单追查至应付账款明细账D.向主要供应商函证期末余额为零的应付账款答案：C解析：完整性认定关注所有应当记录的交易和事项均已记录。A、B、D选项都是审计应付账款完整性的经典程序。A、B通过检查期后事项，发现未入账的负债。D通过函证余额为零但交易频繁的供应商，可以发现未记录的负债。C选项“从请购单、验收单追查至应付账款明细账”是典型的“顺查”程序，主要用于测试应付账款的“存在”认定，验证已记录的交易是否真实发生。8.在IT环境下，下列一般控制活动中，对保护数据安全和完整性格外重要的是：A.系统开发和变更控制B.程序和数据访问控制C.计算机运行控制D.职责分离控制答案：B解析：一般控制包括信息技术治理、信息技术基础设施、安全管理、系统开发生命周期、信息技术运营和终端用户计算等。程序和数据访问控制旨在确保只有经过授权的人员和程序才能访问系统和数据，是防止未经授权的访问、修改或泄露，保护数据安全和完整性的直接且关键的防线。A、C、D虽然也重要，但B是直接针对数据访问权限的控制。9.企业销售与收款循环的内部控制中，为了降低坏账风险，最关键的控制措施是：A.销售发票连续编号B.客户信用管理部门独立评估客户信用C.由不负责现金出纳和销售记账的人员按月向客户寄送对账单D.销售单、发运凭证、销售发票核对一致答案：B解析：坏账风险主要源于客户无力偿还。客户信用管理部门（或岗位）独立于销售部门，对客户进行信用评估，设定信用额度，是从源头上控制销售风险、降低坏账损失的关键措施。A、D主要与销售交易的完整性和准确性有关。C主要与收款和账务核对有关，有助于及时发现差异，但非事前预防坏账的关键。10.关于内部审计与内部控制的关系，以下表述错误的是：A.内部审计是内部控制的重要组成部分B.内部审计通过对内部控制的有效性进行评价，促进内部控制持续优化C.内部审计机构在评价内部控制时，应对内部控制缺陷进行认定D.内部审计机构负责人对建立健全和有效实施内部控制负最终责任答案：D解析：根据《企业内部控制基本规范》，董事会负责建立健全和有效实施内部控制，对其有效性进行评价，并对内部控制缺陷进行认定。管理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。内部审计机构在董事会或审计委员会的领导下，负责对内部控制的有效性进行监督检查，发现缺陷并提出改进建议。因此，对建立健全和有效实施内部控制负最终责任的是董事会，而非内部审计机构负责人。二、多项选择题1.下列情形中，可能表明被审计单位的财务报告存在舞弊风险因素的有：A.管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力B.非财务主管的管理层过度参与会计政策的选择C.会计人员、内部审计人员或信息技术人员流动率异常高D.管理层向分析师、债权人等承诺激进的、不切实际的预测答案：A,B,C,D解析：以上选项均属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素。A属于动机或压力；B、C属于机会；D既可能涉及动机或压力（为兑现承诺），也可能涉及态度或借口（显示管理层不诚信的态度）。2.企业建立与实施有效的内部控制，应当包括的要素有：A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督答案：A,B,C,D,E解析：根据《企业内部控制基本规范》，建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：（1）内部环境；（2）风险评估；（3）控制活动；（4）信息与沟通；（5）内部监督。这五个要素相互关联、相互影响，构成一个有机整体。3.在采购与付款循环的审计中，为查找未入账的应付账款，审计师可以实施的审计程序包括：A.检查被审计单位在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认入账时间是否正确C.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单与被审计单位财务记录进行核对D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问知情人员答案：A,B,C,D解析：A、B是检查期后事项以发现未入账负债的典型程序。C通过对账，可以发现双方记录不一致的情况，可能包括被审计单位未记录的负债。D通过检查资产负债表日后的付款，追查至相关负债在资产负债表日是否已存在并记录。以上程序均能有效应对应付账款的完整性认定。4.下列各项控制活动中，属于预防性控制的有：A.采购订单需经授权审批后才能发出B.计算机系统自动核对采购发票价格与主文件中的授权价格C.每月末由独立人员对销售发票进行编号顺序检查D.仓库管理员必须在收到经批准的领料单后才能发出原材料答案：A,B,D解析：预防性控制旨在防止错误或舞弊的发生。A防止未经授权的采购；B在交易处理过程中自动防止价格错误；D防止未经授权的材料领用。C选项“每月末由独立人员对销售发票进行编号顺序检查”属于检查性控制，旨在发现已经发生的错误或舞弊。5.关于内部控制审计，以下说法正确的有：A.内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日财务报告内部控制的有效性发表审计意见B.内部控制审计的范围包括财务报告内部控制和非财务报告内部控制C.在整合审计中，控制测试的结果可以为财务报表审计和内部控制审计所利用D.如果财务报表审计中发现了重大错报，而内部控制未能防止或发现该错报，则表明内部控制存在重大缺陷答案：A,C,D解析：A正确，这是内部控制审计的定义。B错误，注册会计师的内部控制审计范围仅限于财务报告内部控制。C正确，整合审计中，审计师需要同时计划和执行财务报表审计和内部控制审计，许多审计程序，特别是控制测试，可以实现双重目的。D正确，财务报表审计中发现的、未被内部控制防止或发现的重大错报，是表明内部控制存在重大缺陷的迹象之一。三、判断题1.内部控制的目标是绝对保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。答案：错误解析：内部控制提供的是合理保证，而非绝对保证。由于内部控制的固有局限性（如人为判断失误、串通舞弊、管理层凌驾等），它只能为实现上述目标提供合理保证。2.在审计抽样中，可容忍误差与样本规模呈反向变动关系。答案：正确解析：可容忍误差是审计师愿意接受的、在所测试的总体中存在的最大误差。可容忍误差越小，意味着对控制有效性的要求越高或对精确度的要求越高，所需的样本规模就越大；反之，可容忍误差越大，所需的样本规模越小。因此，两者呈反向变动关系。3.企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限。答案：正确解析：根据《企业内部控制基本规范》及配套指引，企业应当建立反舞弊机制，这一描述符合相关规定的要求。4.实质性分析程序提供的审计证据通常比细节测试提供的审计证据更具说服力。答案：错误解析：细节测试（如检查、函证、重新计算）是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，直接获取审计证据。实质性分析程序是通过分析数据间的关系来评价信息。通常，细节测试提供的审计证据比实质性分析程序提供的审计证据更具说服力，因为分析程序在本质上更倾向于提供间接证据，且更依赖数据的可靠性和关系的稳定性。5.对于重要的内部控制，无论其是否有效，审计师均需要在审计工作底稿中记录得出的结论。答案：正确解析：根据审计准则，审计师应当记录：（1）对内部控制进行了解、评估和测试的过程；（2）识别出的风险及应对措施；（3）得出的结论。对于重要的内部控制，无论其是否有效，都需要记录测试的性质、时间、范围以及得出的结论，以支持最终的审计意见。四、简答题1.简述在财务报告内部控制审计中，注册会计师需要评价内部控制缺陷的严重程度，并说明通常从哪两个维度进行评价。答案：在财务报告内部控制审计中，注册会计师需要评价识别出的内部控制缺陷的严重程度，以确定其属于重大缺陷、重要缺陷还是一般缺陷。评价缺陷的严重程度通常从以下两个维度进行：（1）可能性：该缺陷（或缺陷组合）可能导致账户或列报发生错报的可能性。可能性越高，缺陷越严重。（2）潜在错报的金额大小：如果该缺陷（或缺陷组合）可能导致的错报发生，其对财务报表的影响金额大小。潜在错报的金额越大，缺陷越严重。注册会计师需要综合运用职业判断，考虑具体控制的性质、所影响的账户或列报的性质以及相关资产或负债的易受损失程度等因素，对缺陷的严重程度进行定性或定量评估。2.简述企业存货管理的关键控制活动（至少列出四项）。答案：（1）职责分离控制：存货的请购、审批、采购、验收、保管、领用、发出、盘点、处置等职责应当明确，并分别由不同部门或人员担任，形成相互牵制。（2）授权审批控制：对存货的请购、订购、验收、入库、领用、发出、处置等环节建立严格的授权审批制度，明确审批权限和责任。（3）验收与保管控制：所有入库的存货必须经过质量、数量等方面的验收，并填写验收单。存货的储存和保管应有专人负责，建立台账，定期进行实物盘点，确保账实相符。对贵重、易损或危险品应加强保管措施。（4）发出与领用控制：存货的领用和发出需有经审批的领料单或发货单。采用先进先出法等适当方法准确计算发出存货的成本。（5）盘点控制：制定并执行定期与不定期的存货盘点制度。盘点应由独立于存货保管的人员进行，编制盘点报告，对差异进行调查和处理，经审批后调整账目。五、计算分析题1.某企业2025年12月31日应收账款明细账显示，甲客户余额为200万元，账龄1年以内；乙客户余额为150万元，其中100万元账龄1-2年，50万元账龄2-3年。该企业采用账龄分析法计提坏账准备，计提比例为：1年以内5%，1-2年20%，2-3年50%，3年以上100%。2025年初“坏账准备”科目贷方余额为10万元。2025年度实际发生坏账损失8万元，已核销。2025年收回以前年度已核销的坏账3万元。要求：（1）计算该企业2025年12月31日应计提的坏账准备金额。（2）编制2025年与坏账准备相关的会计分录（假设计提坏账准备前需先考虑“坏账准备”账户的现有余额）。答案：（1）计算过程：第一步：计算2025年末应有的坏账准备余额（即按账龄计算的合计金额）。甲客户：200万元×5%=10万元乙客户：100万元×20%+50万元×50%=20万元+25万元=45万元年末应有坏账准备余额=10万元+45万元=55万元第二步：计算2025年“坏账准备”账户调整前的余额。已知年初贷方余额：10万元本年发生坏账核销（导致坏账准备减少）：借：坏账准备8万元，贷：应收账款8万元本年收回已核销坏账（导致坏账准备增加）：首先恢复应收账款，借：应收账款3万元，贷：坏账准备3万元；然后收款，借：银行存款3万元，贷：应收账款3万元。对“坏账准备”账户的影响是增加3万元。因此，在年末计提前，“坏账准备”账户的现有余额=10万元8万元+3万元=5万元（贷方）。第三步：计算本年应计提（或冲回）的金额。应计提金额=年末应有余额计提前现有余额=55万元5万元=50万元（正数表示应补提）。（2）会计分录：①核销坏账时：借：坏账准备80,000贷：应收账款——某客户80,000②收回已核销坏账时：借：应收账款——某客户30,000贷：坏账准备30,000借：银行存款30,000贷：应收账款——某客户30,000③年末计提坏账准备时：借：信用减值损失500,000贷：坏账准备500,000六、综合案例分析题资料：XYZ公司是一家大型制造业上市公司，设有采购部、生产部、销售部、财务部、内部审计部等部门。2025年，审计师在对XYZ公司进行年度财务报表审计时，关注到其销售与收款循环的以下情况：1.销售合同由销售业务员与客户谈判签订，超过标准折扣的销售需经销售经理邮件批准。审计师检查了部分合同，发现销售经理的批准邮件有时在合同签订之后才发出。2.仓库根据销售部门传来的电子销售单组织发货，并生成连续编号的出库单。出库单一式四联，分别交销售部、财务部、客户和留底。审计师发现，部分出库单的客户签收联缺失。3.财务部根据销售部门提供的销售单和仓库提供的出库单开具销售发票。每月末，财务部会编制当月销售明细表与出库单汇总数量进行核对。审计师测试发现，两者存在少量差异，但未见到差异调查和处理的记录。4.应收账款会计每月编制账龄分析表，但对于超过信用期1个月以上的客户，催收工作主要由原负责联系的销售业务员进行，催收情况缺乏系统记录和跟踪。5.内部审计部每半年对销售与收款循环进行一次审计，并直接向财务总监报告审计发现。要求：根据上述资料，请指出XYZ公司销售与收款循环内部控制中存在的缺陷（至少五点），并简要说明理由及改进建议。答案：存在的缺陷、理由及改进建议如下：1.缺陷：销售合同审批控制执行不到位。销售经理对超过标准折扣的销售批准有时晚于合同签订。理由：这使得价格折扣审批控制形同虚设，无法在合同生效前进行有效监督，可能导致公司利益受损。建议：应明确规定，所有销售合同，特别是涉及特殊折扣的，必须在签订前完成规定的审批流程。销售系统应设置控制点，未经审批，合同