2026年跨境税收政策竞赛题库

2026年跨境税收政策竞赛题库一、单选题（共5题，每题2分）1.题目：某中国居民企业A公司在德国设立子公司B，B公司2025年度盈利200万欧元，德国税率为30%，假设中德两国签订税收协定，约定股息所得中国源泉税率为10%，则A公司就B公司利润应在中国缴纳的企业所得税为多少？A.20万欧元B.30万欧元C.10万欧元D.0欧元2.题目：某美国个人C在中国境内工作，2025年度工资收入100万元人民币，其中30万元为来源于中国的工资，70万元为来源于美国的工资。假设中美元首项所得免税额为50,000美元，税率分别为25%和20%，则C应向中国缴纳的个人所得税为多少？A.25万元B.20万元C.12.5万元D.15万元3.题目：某新加坡企业D在中国上海设立分支机构E，E公司2025年度境内业务收入500万元人民币，境外业务收入300万元人民币。假设上海企业所得税税率为15%，新加坡企业所得税税率为10%，中新两国税收协定约定跨国业务所得抵免限额为实际税负最低的税率，则E公司在上海应缴纳的企业所得税为多少？A.75万元B.60万元C.45万元D.50万元4.题目：某香港个人F于2025年5月1日来内地从事专业技术服务，合同期限1年，期间在内地工作8个月，取得工资收入80万元人民币。假设内地个人所得税综合所得年税率表为3%-45%，则F应向中国缴纳的个人所得税为多少？A.24万元B.20万元C.28万元D.32万元5.题目：某德国企业G在中国深圳投资设立合资企业H，H公司2025年度盈利1000万元人民币，其中300万元为德国股东所得，700万元为中国股东所得。假设中德两国税收协定约定股息所得中国源泉税率为5%，则德国股东应向中国缴纳的预提所得税为多少？A.15万元B.25万元C.30万元D.50万元二、多选题（共5题，每题3分）1.题目：以下哪些情形属于中国个人所得税的“跨境所得”范畴？（）A.境外劳务报酬所得B.境内公司向境外股东分配的股息C.境外个人在境内工作期间的工资收入D.境内企业向境外居民企业转让股权所得2.题目：中韩税收协定中，关于“股息所得”的源泉规则有哪些？（）A.中国居民企业向韩国居民股东分配股息，韩国免税B.韩国居民企业向中国居民股东分配股息，中国免税C.中国居民企业向韩国个人股东分配股息，韩国按10%征税D.韩国居民企业向中国个人股东分配股息，中国按15%征税3.题目：以下哪些情形适用中国企业所得税的“税收饶让”条款？（）A.境外子公司在境外实际缴纳的所得税高于协定税率B.境外子公司在境外实际缴纳的所得税低于协定税率C.境外子公司在境外未缴纳所得税D.境外子公司在境外缴纳的所得税与协定税率一致4.题目：中国个人所得税法中，关于“非居民个人”的纳税义务规定有哪些？（）A.在中国境内居住累计不满183天的个人，仅就来源于境内的所得征税B.在中国境内居住累计满183天的个人，需就全球所得征税C.非居民个人取得的工资、薪金所得，适用20%的比例税率D.非居民个人取得的股息、红利所得，适用10%的源泉税率5.题目：以下哪些情形属于中国个人所得税的“专项附加扣除”范畴？（）A.境外子女教育支出B.境外赡养父母支出C.境外住房贷款利息支出D.境外住房租金支出三、判断题（共5题，每题2分）1.题目：某法国个人在2025年度同时在法国和中国工作，若法国对其境内所得征税，则中国对其境内所得可免征个人所得税。（）2.题目：中国居民企业A在德国设立子公司B，B公司2025年度亏损200万欧元，A公司可利用B公司的亏损进行税前抵扣。（）3.题目：某美国个人在2025年度仅从中国取得股息收入10万美元，由于中美税收协定约定股息所得中国源泉税率为10%，因此该个人无需向中国缴纳任何税款。（）4.题目：某新加坡企业D在中国上海设立分支机构E，E公司2025年度境内业务收入500万元人民币，境外业务收入300万元人民币。假设上海企业所得税税率为15%，新加坡企业所得税税率为10%，中新两国税收协定约定跨国业务所得抵免限额为实际税负最低的税率，则E公司在上海应缴纳的企业所得税为75万元。（）5.题目：某香港个人F于2025年5月1日来内地从事专业技术服务，合同期限1年，期间在内地工作8个月，取得工资收入80万元人民币。假设内地个人所得税综合所得年税率表为3%-45%，则F应向中国缴纳的个人所得税为24万元。（）四、简答题（共3题，每题5分）1.题目：简述中英税收协定中关于“特许权使用费所得”的源泉规则。2.题目：简述中国个人所得税法中“非居民个人”的定义及其纳税义务。3.题目：简述中国企业所得税法中“税收饶让”条款的适用条件。五、计算题（共2题，每题10分）1.题目：某德国个人G在2025年度同时在德国和中国工作，德国对其境内所得征税，G在境内工作6个月，取得工资收入60万元人民币，德国对其境内工资收入按25%税率征税。假设中德两国税收协定约定工资所得中国源泉税率为15%，则G应向中国缴纳的个人所得税为多少？2.题目：某新加坡企业H在中国深圳投资设立合资企业I，I公司2025年度盈利1000万元人民币，其中300万元为新加坡股东所得，700万元为中国股东所得。假设中新两国税收协定约定股息所得中国源泉税率为10%，则新加坡股东应向中国缴纳的预提所得税为多少？答案与解析一、单选题1.答案：C解析：根据中德税收协定，股息所得中国源泉税率为10%，因此A公司应缴纳的企业所得税为200万欧元×10%=20万欧元。2.答案：C解析：根据中美元首项所得免税额为50,000美元，折合人民币约70万元，因此C应向中国缴纳的个人所得税为(100万-70万)×20%=12.5万元。3.答案：A解析：根据中新两国税收协定，跨国业务所得抵免限额为实际税负最低的税率，即10%，因此E公司在上海应缴纳的企业所得税为(500万+300万)×10%=75万元。4.答案：B解析：F在内地工作8个月，应按8/12的比例计算综合所得，应纳税所得额为80万元×80%=64万元，适用税率表计算后应缴纳个人所得税20万元。5.答案：A解析：根据中德两国税收协定，股息所得中国源泉税率为5%，因此德国股东应向中国缴纳的预提所得税为300万元×5%=15万元。二、多选题1.答案：A、C解析：境外劳务报酬所得和境外个人在境内工作期间的工资收入属于跨境所得范畴。2.答案：A、C解析：中韩税收协定中，中国居民企业向韩国居民股东分配股息，韩国免税；中国居民企业向韩国个人股东分配股息，韩国按10%征税。3.答案：A、C解析：税收饶让条款适用于境外子公司在境外实际缴纳的所得税高于协定税率或未缴纳所得税的情形。4.答案：A、C解析：非居民个人在境内居住累计不满183天的个人，仅就来源于境内的所得征税；非居民个人取得的工资、薪金所得，适用20%的比例税率。5.答案：A、B解析：境外子女教育支出和境外赡养父母支出属于专项附加扣除范畴。三、判断题1.答案：正确解析：根据税收协定，若法国对其境内所得征税，则中国对其境内所得可免征个人所得税。2.答案：错误解析：中国居民企业不可利用境外子公司的亏损进行税前抵扣。3.答案：错误解析：虽然中美税收协定约定股息所得中国源泉税率为10%，但该个人仍需根据实际所得情况缴纳个人所得税。4.答案：正确解析：根据中新两国税收协定，跨国业务所得抵免限额为实际税负最低的税率，即10%，因此E公司在上海应缴纳的企业所得税为75万元。5.答案：正确解析：F在内地工作8个月，应按8/12的比例计算综合所得，应纳税所得额为80万元×80%=64万元，适用税率表计算后应缴纳个人所得税24万元。四、简答题1.答案：中英税收协定中，关于“特许权使用费所得”的源泉规则如下：-中国居民企业向英国居民企业或个人收取特许权使用费，英国免税；-英国居民企业向中国居民企业或个人收取特许权使用费，英国按10%税率征税；-中国居民企业向英国个人收取特许权使用费，英国按10%税率征税。2.答案：中国个人所得税法中“非居民个人”的定义及其纳税义务如下：-非居民个人是指在中国境内居住累计不满183天的个人；-非居民个人取得的工资、薪金所得，仅就来源于境内的所得征税；-非居民个人取得的股息、红利所得，适用10%的源泉税率。3.答案：中国企业所得税法中“税收饶让”条款的适用条件如下：-境外子公司在境外实际缴纳的所得税高于协定税率；-境外子公司在境外未缴纳所得税；-境外子公司在境外缴纳的所得税与协定税率一