2025年宁夏吴忠市审计局聘请专业人员辅助审计工作6人笔试备考试题及答案解析

2025年宁夏吴忠市审计局聘请专业人员辅助审计工作6人笔试备考试题及答案解析一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.2024年10月，中央审计委员会第五次会议指出，要聚焦高质量发展首要任务，加大对重大项目、重大战略、重大举措落实落地情况的审计力度。下列不属于2025年宁夏吴忠市重点审计领域的是：A.黄河流域生态保护和高质量发展专项资金使用B.葡萄酒产业集群建设项目绩效C.新能源汽车购置税减免政策执行D.乡村振兴衔接资金（红寺堡区移民安置后续扶持）答案：C解析：吴忠市2025年政府工作报告明确重点审计领域包括黄河流域生态保护、葡萄酒和奶产业等“六特”产业项目、乡村振兴衔接资金等。新能源汽车购置税减免属中央层面统一政策，非吴忠市2025年重点审计方向。2.根据《中华人民共和国审计法》（2021年修订），下列关于审计机关权限的表述，错误的是：A.可要求被审计单位提供与财政收支、财务收支有关的电子数据B.对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的电子数据，可直接采取封存措施C.经县级以上审计机关负责人批准，可查询被审计单位在金融机构的账户D.对违反国家规定的财政收支行为，可在职权范围内作出处理处罚决定答案：B解析：《审计法》第三十四条规定，对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的电子数据，审计机关应采取复制、拍照、录像等方法收集，需封存的应经县级以上审计机关负责人批准，而非“直接采取”。3.某企业2024年度利润表显示营业收入1.2亿元，审计人员通过分析性复核发现，其四季度营业收入占全年45%，且毛利率较前三季度提高8个百分点。下列最可能的审计关注点是：A.固定资产折旧计提是否正确B.收入确认是否符合权责发生制C.研发费用资本化是否合规D.应付账款是否存在低估答案：B解析：四季度收入占比异常且毛利率大幅波动，可能存在提前确认收入、虚构交易等问题，重点关注收入确认时点和依据是否符合《企业会计准则第14号——收入》规定。4.审计人员对某行政单位2024年度“三公”经费审计时，发现一张公务接待费发票金额8500元，附件仅包含菜单（无接待对象、人数）和审批单（审批人未签字）。该问题的核心违规点是：A.超标准接待B.报销凭证不完整C.挪用其他经费D.虚列支出答案：B解析：根据《党政机关国内公务接待管理规定》，公务接待费报销需附派出单位公函、接待清单（含对象、人数、费用等）和财务票据，本例缺少接待对象信息且审批单要素不全，属凭证不完整。5.在大数据审计中，审计人员通过关联分析某国企采购系统与供应商工商信息，发现5家供应商注册地址均为同一居民楼，法定代表人为同一人。该线索指向的潜在问题是：A.供应商资质不符B.虚假采购或利益输送C.采购价格偏高D.未执行集中采购答案：B解析：供应商关联关系异常（同地址、同法人），可能存在围标串标、虚构交易套取资金或向关联方输送利益的风险。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题至少2个正确选项，错选、漏选均不得分）1.下列属于审计证据适当性特征的有：A.相关性B.充分性C.可靠性D.及时性答案：AC解析：审计证据的适当性指质量，包括相关性（与审计目标相关）和可靠性（来源及性质可靠）；充分性是数量特征，及时性非审计证据基本特征。2.2025年吴忠市审计局拟对某区政府投资的农村公路改造项目开展审计，需重点关注的内容包括：A.项目立项是否符合“四好农村路”建设规划B.施工单位是否通过公开招标选定C.混凝土标号是否符合设计要求D.资金拨付是否与工程进度匹配答案：ABCD解析：政府投资项目审计需覆盖前期决策（立项合规性）、建设程序（招标采购）、工程质量（材料标准）、资金管理（拨付进度）等全流程。3.审计人员对某医院2024年度医疗收费审计时，发现“床位费”收费标准高于《宁夏医疗服务价格（2023版）》规定。可能的原因包括：A.医院自主提高收费标准B.系统升级导致收费代码错误C.将加床费混入床位费收取D.医保局未及时更新收费目录答案：ABC解析：医疗收费需严格执行政府定价，A属违规调价，B属系统操作错误，C属分解项目收费，均可能导致超标准；D为外部因素，不直接导致医院超收。4.在绩效审计中，评价指标体系设计应遵循的原则有：A.相关性（与审计目标相关）B.可操作性（数据可获取）C.可比性（同类项目可对比）D.全面性（覆盖所有环节）答案：ABC解析：绩效审计指标需聚焦关键环节，而非“全面覆盖所有环节”，否则易分散重点，故D错误。5.下列关于审计工作底稿的表述，正确的有：A.应记录审计程序执行过程及获取的证据B.需由编制人、复核人签字确认C.电子底稿需保存原数据格式D.经批准可对外提供作为诉讼证据答案：ABCD解析：审计工作底稿是审计过程的记录，需具备完整性、可追溯性；电子数据保存原格式（如Excel、数据库原文件）以保证真实性；根据《审计法》，经批准可作为司法证据。三、简答题（每题8分，共24分）1.简述审计人员在实施货币资金审计时，如何验证银行存款余额的真实性。答案要点：（1）取得被审计单位银行对账单，与银行存款日记账核对，编制余额调节表，检查未达账项的真实性（如大额未达账项是否因跨期收支导致）；（2）实施银行函证程序，直接向开户银行函证存款余额、质押或限制使用情况，关注回函与账面差异；（3）检查银行存款收支的原始凭证（如支票存根、电汇回单），核对金额、日期、对方账户是否与账面一致；（4）对一年以上未动用的银行账户，核实是否因长期闲置或存在纠纷导致，必要时延伸调查账户状态。2.2025年吴忠市审计局将开展“黄河流域吴忠段生态保护资金”专项审计，结合本地实际，应重点关注哪些风险点？答案要点：（1）资金分配环节：是否存在超范围分配、违规向不符合条件的项目（如高污染企业治污项目）拨付资金；（2）资金使用环节：是否存在挪用生态资金用于其他工程（如将河道整治资金用于办公场所装修）、虚列支出（伪造施工合同套取资金）；（3）项目绩效环节：重点工程（如人工湿地建设、入黄排水沟治理）是否达到设计效果（如水质达标率、湿地生态修复面积）；（4）政策执行环节：是否落实“四水四定”（以水定城、以水定地、以水定人、以水定产）要求，有无突破水资源承载力盲目上马项目；（5）资产管理环节：生态项目形成的资产（如环保设备、湿地设施）是否登记入账，有无因管护不善导致资产闲置或损毁。3.某企业2024年12月31日应收账款余额8600万元（占流动资产42%），审计人员发现其账龄1年以上的应收账款占比65%，且未计提坏账准备。请分析可能存在的问题及审计应对措施。答案要点：（1）可能存在的问题：①应收账款真实性存疑：长期挂账可能为虚构收入形成的“空挂”债权；②坏账准备计提不足：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，应按预期信用损失计提坏账准备，未计提可能虚增资产和利润；③客户信用管理失效：长期未收回款项反映企业未有效执行客户信用评估或催收制度。（2）审计应对措施：①实施函证程序，重点函证账龄长、金额大的客户，若未回函或回函不符，执行替代程序（如检查销售合同、发货单、验收单）；②分析应收账款账龄结构，结合客户经营状况（如是否破产、涉诉）评估坏账准备计提合理性，要求企业补充计提并调整财务报表；③检查销售与收款内部控制，关注是否存在管理层为完成业绩指标虚增收入的情况；④对长期未收回的应收账款，延伸调查客户背景，核实交易真实性（如是否存在关联方虚假交易）。四、案例分析题（共26分）【背景资料】2025年3月，吴忠市审计局对市交通局2024年度预算执行及下属单位市公路管理中心（以下简称“公路中心”）进行审计。审计组通过数据比对发现：（1）公路中心2024年“农村公路养护费”预算1200万元，实际支出1050万元，其中支付给A养护公司680万元（占比64.7%）；A公司成立于2023年11月，股东为公路中心原职工张某（持股60%）、李某（持股40%），二人2024年1月从公路中心退休。（2）A公司2024年与公路中心签订的5份养护合同中，3份合同金额50万元（未达到吴忠市政府采购限额标准60万元），2份金额分别为55万元、58万元，均未履行公开招标程序。（3）抽查A公司养护项目现场（某乡道），发现部分路段坑槽未修补、边沟淤塞，村民反映“半年前说要养护，现在没见工人来”。（4）公路中心2024年“其他商品和服务支出”中列支“专家咨询费”8万元，附件为A公司开具的“技术服务费”发票，无专家名单、咨询报告或签到记录。【问题】根据上述资料，指出存在的问题并提出审计处理建议。答案要点：（一）存在的问题1.养护公司关联交易违规：A公司股东为公路中心原职工（退休不满1年），根据《宁夏回族自治区行政事业单位国有资产管理办法》第三十七条“事业单位工作人员离职或退休后3年内，不得在原任职单位管理的领域内从事与原职务相关的营利性活动”，A公司与公路中心存在关联关系，可能影响采购公平性。2.规避政府采购程序：将本应公开招标的养护项目拆分为多份合同（单份金额均低于60万元限额），违反《政府采购法》第二十八条“不得通过化整为零等方式规避公开招标”的规定。3.养护资金使用绩效差：A公司未按合同约定履行养护义务（路段未修补、边沟淤塞），导致财政资金低效使用，违反《预算法实施条例》第三十八条“各部门、各单位应当对预算支出情况开展绩效自评”的要求。4.虚列“专家咨询费”：以“技术服务费”名义向关联公司支付8万元，无具体咨询内容、专家信息等佐证材料，涉嫌套取财政资金，违反《行政单位财务规则》第二十一条“各项支出应当全部纳入单位预算”的规定。（二）审计处理建议1.对关联交易问题：要求公路中心终止与A公司的未执行合同，追回已支付的不合理款项；将A公司及相关人员违规情况移送财政部门，按《政府采购法实施条例》第七十二条“恶意串通”进行处理；对原职工张某、李某违规从业行为，移送纪检监察机关调查。2.对规避采购问题：责令公路中心整改采购流程，今后50万元以上养护项目须按规定履行公开招标或竞争性磋商程序；对拆分合同的责任人员（如项目负责人、财务负责人）进行问责。3.对资金绩效问题：要求公路中心与A公司按合同约定扣减未履约部分的养护费用（根据实地测算的未完成工程量）；将养护项目绩效情况纳入市交通局2024年度预算执行考核，减少2025年同类项目预算额度。4.对虚列支出问题：追回8万元“