国资委内部审计工作制度

PAGE国资委内部审计工作制度一、总则（一）制定目的为加强国资委对所监管企业的监督管理，规范内部审计工作，保障国有资产安全，提高国有资产运营效益，根据国家相关法律法规及审计行业标准，结合国资委实际工作情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于国资委及所直接监管的各级国有企业、国有独资企业、国有控股企业（以下统称“企业”）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，在国资委的直接领导下开展工作，不受其他部门、单位或个人的干涉，确保审计工作的客观性和公正性。2.客观性原则：内部审计人员应基于客观事实，以充分、适当的审计证据为依据，实事求是地反映审计发现的问题，并提出客观、公正的审计意见和建议。3.权威性原则：内部审计机构和人员依法依规开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计单位应积极配合并认真落实。4.全面性原则：内部审计工作应涵盖企业财务收支、经营管理、内部控制等各个方面，对企业经济活动进行全面、系统的监督和评价。二、内部审计机构及人员（一）机构设置1.国资委设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员，负责组织、指导和监督所监管企业的内部审计工作，并对国资委本级及相关事项进行审计。2.企业应按照国家有关规定，结合自身实际情况，设立独立的内部审计机构，或在符合条件的情况下，委托具有相应资质的社会审计机构进行审计，但企业应对委托审计工作进行有效监督和管理。内部审计机构应在企业主要负责人或权力机构的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备1.内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，包括财务、审计、经济、法律、风险管理等方面的知识。审计人员应定期接受专业培训，不断更新知识结构，提高业务水平。2.内部审计人员应保持应有的职业谨慎，遵守职业道德规范，诚实守信，客观公正，保守秘密。严禁内部审计人员参与被审计单位的经营管理活动，不得利用职权谋取私利。3.企业应根据内部审计工作需要，合理配备内部审计人员，并保持人员的相对稳定。内部审计机构负责人应由具备相应专业知识和管理能力的人员担任，其任免应征求国资委的意见。三、审计职责与权限（一）职责1.国资委内部审计机构职责制定国资委内部审计工作制度和操作规程，并组织实施。组织开展对国资委本级财务收支、经济活动及内部控制的审计监督，对重大事项进行专项审计调查。指导和监督所监管企业的内部审计工作，检查企业内部审计制度的建立和执行情况，督促企业按照规定报送内部审计工作计划、工作总结及审计报告等资料。对企业内部审计机构负责人的履职情况进行评价，提出任免建议。组织对企业内部审计人员的培训和考核，提高内部审计人员的业务素质和工作能力。对审计发现的问题进行分析研究，提出改进建议和措施，促进国资委及企业加强管理，防范风险，提高效益。完成国资委交办的其他审计工作任务。2.企业内部审计机构职责制定本企业内部审计工作制度和实施细则，并报国资委备案。对本企业及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，确保企业财务信息真实、完整，经济活动合规、有效。开展专项审计调查，对企业重大投资项目、资产处置、资金使用等事项进行重点审计，为企业决策提供依据。检查企业内部管理制度的执行情况，对发现的问题提出改进建议，促进企业完善内部控制，加强风险管理。对企业所属单位负责人的任期经济责任进行审计，评价其履职情况，为干部考核、任免提供参考。协助国资委及其他有关部门开展审计工作，提供相关资料和信息。负责本企业内部审计档案的整理、归档和保管工作。完成企业交办的其他审计工作任务。（二）权限1.国资委内部审计机构权限要求被审计单位按时报送财务报表、预算执行情况、内部控制报告等有关资料，并对所提供资料的真实性、完整性进行检查。审查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表及其他有关经济资料和资产，检查资金、财产的安全和使用效益，有权对审计涉及的有关事项进行调查取证，包括查阅文件、资料，检查现金、实物，向有关单位和个人进行调查询问等。对被审计单位正在进行的违反财经法规、严重损失浪费的行为，有权予以制止，并及时向国资委报告。对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的单位和个人，经国资委批准，可采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见，对重大问题可直接向国资委领导报告。对企业内部审计机构的审计工作进行指导和监督，有权调阅企业内部审计档案，检查企业内部审计工作质量。2.企业内部审计机构权限要求企业各部门、所属单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、财务报表和其他有关资料，并对所提供资料的真实性、完整性进行检查。审查企业及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等情况，查阅有关文件、资料，检查现金、实物，向有关单位和个人进行调查询问，取得证明材料。对企业及所属单位正在进行的违反财经法规、严重损失浪费的行为，有权予以制止，并及时向企业主要负责人报告。对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的部门和单位，经企业主要负责人批准，可采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见，对重大问题可直接向企业主要负责人报告。参与企业重大经济决策的可行性研究和论证，提出审计意见和建议。四、审计工作程序（一）审计计划1.国资委内部审计机构应根据国资委年度工作重点，结合企业实际情况，制定年度内部审计工作计划，明确审计项目、审计范围、审计内容、审计时间安排等，并报国资委领导批准后组织实施。2.企业内部审计机构应根据国资委的要求，结合本企业实际情况，制定年度内部审计工作计划，报企业主要负责人批准后实施，并同时报送国资委备案。年度审计工作计划应涵盖企业财务收支审计、内部控制审计、经济责任审计、专项审计调查等主要内容。（二）审计准备1.根据审计计划确定审计项目负责人，组成审计组，并进行审计前培训，使审计人员熟悉审计目标、审计范围和审计重点，掌握审计工作程序和方法。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、企业内部管理制度等资料，了解被审计单位的基本情况，包括组织架构、经营业务、财务状况、内部控制等，制定审计方案。审计方案应明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤及人员分工等。3.审计组应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项。审计通知书应在实施审计三日前送达被审计单位，但特殊审计项目除外。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计方法，对被审计单位的财务收支、经济活动及内部控制进行审查和评价，获取充分、适当的审计证据。2.审计人员应认真做好审计工作记录，包括审计工作底稿和审计证据等。审计工作底稿应如实反映审计过程和结果，记录审计人员实施的审计程序、获取的审计证据及得出的审计结论等。审计证据应具有真实性、相关性、充分性和合法性，能够支持审计结论。3.审计组在审计过程中，应及时与被审计单位沟通，听取其意见和解释。对审计发现的问题，应进行详细记录，并要求被审计单位提供相关资料和说明。被审计单位应积极配合审计工作，如实提供有关资料，不得拒绝、拖延或隐瞒。（四）审计报告1.审计组在完成现场审计工作后，应及时整理审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应内容完整、表述清晰、结论准确、用词恰当，客观、公正地反映审计情况和审计结果。2.审计报告应包括以下主要内容：审计依据、审计范围、审计内容、审计方法、审计发现的问题及整改建议、审计结论等。审计报告应附有相关的审计工作底稿和审计证据。3.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，被审计单位应在规定时间内提出书面意见。审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，合理的意见应予以采纳，并对审计报告进行修改完善；对不合理的意见，应在审计报告中说明理由。4.审计组将经修改完善后的审计报告，连同被审计单位的书面意见一并报送内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人应认真审核审计报告，对审计工作质量进行把关，确保审计报告内容真实、证据充分、结论准确、建议可行。审核通过后的审计报告报国资委或企业主要负责人审批。（五）审计处理与整改1.国资委或企业主要负责人对审计报告进行审批后，应根据审计结论和建议，作出审计处理决定。审计处理决定应明确被审计单位存在的问题、整改要求及整改期限等。被审计单位应严格按照审计处理决定进行整改，并在规定期限内将整改情况书面报告国资委或企业内部审计机构。2.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。对整改不力的单位，应督促其加大整改力度，并向国资委或企业主要负责人报告。3.国资委应将企业内部审计工作及整改情况纳入企业负责人经营业绩考核体系，对审计工作开展不力、整改不到位的企业，在业绩考核中予以扣分，并视情节轻重，对企业负责人进行问责。五、审计质量控制（一）建立健全审计质量控制制度1.国资委内部审计机构应建立健全审计质量控制制度，明确审计质量控制的目标、原则、措施和程序等，确保审计工作符合法律法规和审计准则的要求，保证审计质量。2.企业内部审计机构应参照国资委的相关制度，结合本企业实际情况，建立适合本企业的审计质量控制制度，加强对审计工作全过程的质量控制。（二）审计质量控制措施1.加强审计人员培训：定期组织审计人员参加专业培训和业务交流活动，提高审计人员的业务素质和职业道德水平，确保审计人员具备胜任审计工作的能力。2.规范审计工作流程：严格按照审计计划、审计准备、审计实施、审计报告、审计处理与整改等工作程序开展审计工作，确保每个环节都符合质量控制要求。3.实行审计项目质量负责制：审计项目负责人对审计项目质量负总责，对审计工作的全过程进行指导、监督和检查，确保审计工作质量。4.加强审计工作底稿和审计证据管理：审计工作底稿应详细记录审计过程和结果，审计证据应真实、可靠、充分。对审计工作底稿和审计证据应进行严格审核和保管，确保其完整性和可追溯性。5.建立审计质量检查和考核机制：定期对审计项目质量进行检查和考核，对审计质量高的项目进行表彰和奖励，对存在质量问题的项目进行督促整改，并追究相关人员的责任。六、审计档案管理（一）档案整理1.审计项目结束后，审计组应及时对审计工作中形成的各种资料进行整理，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等，按照档案管理的要求进行分类、编号、装订。2.审计档案应做到内容完整、资料齐全、手续完备，能够准确反映审计工作的全过程和审计结果。（二）档案保管1.企业应设立专门的审计档案室，配备必要的档案保管设备，对审计档案进行妥善保管。审计档案保管期限应按照国家有关规定执行，一般分为永久、定期（10年、30年）两类。2.审计档案管理人员应严格遵守档案管