中石油内部审计工作制度

PAGE中石油内部审计工作制度一、总则（一）目的为加强中国石油天然气股份有限公司（以下简称“公司”）内部审计工作，规范内部审计行为，防范经营风险，提高公司经济效益，促进公司健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各企事业单位。（三）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位，不受其他部门和个人的干涉，客观公正地开展审计工作。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和公司制度为准绳，如实反映审计事项，不偏不倚地提出审计意见和建议。3.权威性原则：内部审计机构依法开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计单位应积极配合并认真落实。4.效益性原则：通过审计监督，促进公司优化资源配置，提高经营管理水平，实现经济效益最大化。（四）审计依据1.国家有关法律法规，如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》等。2.行业标准，如石油行业相关的财务、审计、内控等标准和规范。3.公司制定的各项规章制度、内部控制手册、操作流程等。二、内部审计机构与人员（一）机构设置1.公司设立独立的内部审计部门，负责组织实施内部审计工作。内部审计部门在公司董事会审计委员会的领导下开展工作，向董事会审计委员会报告工作情况。2.各企事业单位应根据自身规模和管理需要，设置相应的内部审计机构或配备专职内部审计人员，接受公司内部审计部门的业务指导和监督。（二）人员配备1.内部审计部门应配备具有专业知识和技能的审计人员，包括审计、财务、经济、法律等方面的专业人才。审计人员应具备良好的职业道德和业务素质，熟悉公司业务流程和相关法律法规。2.内部审计人员实行岗位资格认证制度，审计人员应取得国家认可的内部审计专业资格证书或相关专业技术职称。3.公司应定期对内部审计人员进行培训和考核，不断提高其业务水平和综合素质。（三）职责与权限1.职责制定和完善公司内部审计工作制度、流程和标准。编制年度内部审计工作计划，报董事会审计委员会批准后组织实施。对公司财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，检查其真实性、合法性和效益性。对公司所属企事业单位的主要负责人进行任期经济责任审计。对公司重大投资项目、重大经济合同等进行专项审计。督促被审计单位落实审计意见和建议，跟踪检查审计决定的执行情况。协助公司建立健全内部控制体系，开展内部控制评价工作。负责内部审计资料的整理、归档和保管工作。完成公司领导交办的其他审计工作任务。2.权限有权要求被审计单位按时报送财务报表、预算执行情况、内部控制制度等相关资料。有权检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表等财务资料和业务档案。有权就审计事项向有关单位和个人进行调查，取得相关证明材料。有权对被审计单位违反财经纪律和公司制度的行为提出纠正意见和建议，对情节严重的有权提出追究相关人员责任的建议。有权参与公司重大决策、重要项目论证和重要规章制度的制定等工作，提出审计意见和建议。三、审计工作流程（一）审计计划1.内部审计部门应根据公司发展战略、年度经营目标和风险管理要求，结合公司实际情况，于每年末制定下一年度内部审计工作计划。2.年度内部审计工作计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。审计项目应涵盖财务审计、经济责任审计、内部控制审计、专项审计等方面。3.年度内部审计工作计划报董事会审计委员会批准后实施。在实施过程中，如因公司经营管理需要或其他特殊原因，需对审计工作计划进行调整的，应报董事会审计委员会批准。（二）审计准备1.根据审计工作计划，成立审计组，指定审计组长。审计组应配备具有相应专业知识和技能的审计人员。2.审计组应开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制制度等，确定审计重点和审计方法。3.审计组应编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计步骤、审计人员分工等内容。审计方案报内部审计部门负责人批准后实施。4.审计组应在实施审计前3个工作日向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的目的、范围、时间安排等事项。审计通知书应抄送被审计单位上级主管部门。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计检查。审计方法包括审查书面资料、实地观察、询问调查、函证、分析性复核等。2.审计组应取得充分、适当的审计证据，审计证据应具有真实性、相关性、合法性和充分性。审计证据包括会计凭证、账簿、报表、合同协议、会议记录、文件资料、实物证据、视听资料等。3.审计组应做好审计工作记录，审计工作记录应包括审计过程、审计发现的问题、审计证据等内容。审计工作记录应及时整理、归档，作为编制审计报告的依据。4.在审计实施过程中，审计组如发现被审计单位存在重大问题或涉嫌违法违规行为的，应及时向内部审计部门负责人报告。内部审计部门负责人应根据情况及时向公司领导报告，并采取相应的措施。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计事项的真实情况。2.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起10个工作日内提出书面意见。被审计单位如对审计报告征求意见稿有异议的，应在书面意见中说明理由和依据。3.审计组应认真研究被审计单位提出的书面意见，对审计报告进行修改完善，形成审计报告定稿。审计报告定稿报内部审计部门负责人审核后，报公司领导审批。4.经公司领导审批后的审计报告应及时送达被审计单位和相关部门。被审计单位应按照审计报告提出的审计意见和建议，认真落实整改措施，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计部门。（五）审计跟踪1.内部审计部门应建立审计跟踪制度，对审计报告中提出的审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查。2.审计跟踪的方式包括定期回访、实地检查、查阅资料等。内部审计部门应根据审计事项的重要程度和整改难度，确定审计跟踪的频率和方式。3.被审计单位应积极配合内部审计部门的审计跟踪工作，及时提供相关资料和信息。如发现被审计单位未按照审计报告提出的审计意见和建议进行整改或整改不力的，内部审计部门应及时向公司领导报告，并督促被审计单位限期整改。4.内部审计部门应定期对审计跟踪情况进行总结分析，将审计跟踪结果作为评价内部审计工作质量和效果的重要依据。四、审计内容与方法（一）财务审计1.审计内容审查财务报表的真实性、完整性和准确性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。审查会计凭证、账簿、报表等财务资料的合规性，检查会计核算是否符合国家有关法律法规和公司财务制度的规定。审查财务收支的真实性、合法性和效益性，检查各项收入是否足额入账，各项支出是否合理合规，有无浪费和损失现象。审查资产的真实性、完整性和安全性，包括流动资产、固定资产、无形资产等，检查资产的管理和核算是否规范，有无资产流失现象。审查负债的真实性、完整性和合规性，包括流动负债、长期负债等，检查负债的形成和偿还是否符合规定，有无逾期债务和不良债务。2.审计方法审阅法：审查财务报表、会计凭证、账簿等财务资料，检查其内容是否完整、数据是否准确、手续是否齐全。核对法：将财务报表与会计凭证、账簿进行核对，检查账表是否相符、账账是否相符、账证是否相符。盘点法：对库存现金、存货、固定资产等进行实地盘点，检查账实是否相符。函证法：对往来账款、银行存款等进行函证，核实其真实性和准确性。分析性复核法：对财务数据进行分析比较，检查其合理性和异常情况。（二）经济责任审计1.审计内容审查被审计单位主要负责人任期内的财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性。审查被审计单位主要负责人任期内的资产、负债、所有者权益的变动情况，检查其资产的保值增值情况。审查被审计单位主要负责人任期内的内部控制制度的建立健全和执行情况，检查其内部控制的有效性。审查被审计单位主要负责人任期内的重大决策、重要项目的实施情况，检查其决策的科学性和项目的效益性。审查被审计单位主要负责人任期内的廉洁自律情况，检查其有无违反财经纪律和廉洁自律规定的行为。2.审计方法查阅资料法：查阅被审计单位主要负责人任期内的财务报表、会计凭证、账簿、文件资料等。调查访谈法：对被审计单位的领导班子成员、中层干部、职工代表等进行调查访谈，了解被审计单位主要负责人的工作情况和廉洁自律情况。数据分析方法：运用数据分析工具，对被审计单位的财务数据、业务数据等进行分析，发现异常情况和问题线索。审计评价方法：根据审计结果，对被审计单位主要负责人任期内的经济责任履行情况进行客观、公正的评价。（三）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性，检查公司是否建立了涵盖各个业务环节和管理层面的内部控制制度。审查内部控制制度的合理性，检查内部控制制度是否符合公司实际情况和管理要求，是否具有可操作性。审查内部控制制度的有效性，检查内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范经营风险和舞弊行为。审查内部控制制度的监督评价机制，检查公司是否建立了内部控制监督评价机构，是否定期对内部控制制度进行评价和改进。2.审计方法流程图法：绘制公司业务流程图，分析业务流程中的关键控制点和风险点，检查内部控制制度是否覆盖了关键控制点和风险点。穿行测试法：选取若干业务流程，按照业务流程的实际执行情况进行穿行测试，检查内部控制制度的执行情况。调查问卷法：设计内部控制调查问卷，对公司各部门和岗位的人员进行问卷调查，了解内部控制制度的执行情况和存在的问题。实地观察法：实地观察公司各部门和岗位的工作流程和操作情况，检查内部控制制度的执行情况。数据分析方法：运用数据分析工具，对公司的业务数据、财务数据等进行分析，发现内部控制制度执行过程中的异常情况和问题线索。（四）专项审计1.审计内容根据公司经营管理需要和风险管理要求，对特定项目、特定业务、特定领域等进行专项审计。专项审计的内容包括但不限于重大投资项目审计、重大经济合同审计、物资采购审计、工程建设审计、资金使用审计等。2.审计方法根据专项审计的特点和要求，选择适当的审计方法，如审阅法、核对法、盘点法、函证法、分析性复核法、调查访谈法、实地观察法等。在专项审计过程中，应注重对相关资料的收集和分析，关注项目的关键环节和风险点，确保审计工作的全面性和准确性。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计部门应定期将审计结果向公司领导、各部门和所属企事业单位进行通报，使公司上下及时了解内部审计工作情况和审计发现的问题。（二）将审计结果纳入绩效考核体系公司应将审计结果与被审计单位和相关人员的绩效考核挂钩，对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，在绩效考核中予以扣分或降档处理。（三）根据审计结果完善内