2026年关税基础知识考试题及答案

2026年关税基础知识考试题及答案一、单项选择题（本题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据我国《海关法》及现行关税法规，下列不属于关税法定纳税义务人的是（）A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境邮寄物品的所有人D.承接代理报关业务的报关企业2.按照关税的征税目的进行分类，关税可划分为财政关税和下列哪一类型（）A.保护关税B.进口关税C.从量关税D.优惠关税3.根据我国原产地规则中的完全获得标准，下列货物中应当认定为完全在一国境内获得的货物是（）A.在该国专属经济区捕捞获得的海产品B.用进口自第三国的棉花在该国加工制成的棉坯布，加工增值率占成品价值的35%C.用进口自第三国的铁矿石在该国冶炼生产的钢材D.在该国组装完成的新能源汽车，所有核心零部件均进口自第三国，组装增值率占成品价值的18%4.我国对进口货物适用协定税率的前提条件是（）A.进口货物原产于与我国签订含有最惠国待遇条款的贸易条约B.进口货物原产于我国，经境外加工后复运进口C.进口货物原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定D.进口货物原产于与我国签订互惠关税协定的独立国家5.下列关于关税税率适用时间的说法，正确的是（）A.进出口货物应当按照货物实际进出境当日的税率计征关税B.经海关批准转为内销的保税加工进口料件，应当按照海关批准转为内销当日的税率计征关税C.溢卸进口货物事后确定需要征税的，应当按照确定补税当日的税率计征关税D.进口货物到达前经海关核准先行申报的，应当按照先行申报当日的税率计征关税6.下列费用中，属于应当计入进口货物关税完税价格的项目是（）A.进口货物运抵我国境内输入地点起卸后发生的运费B.进口关税税额C.卖方为进口货物的开发设计支付的、由买方承担的设计费用D.国内机构为进口货物支付的技术检验费用7.如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照下列哪一标准计算保险费并计入完税价格（）A.“货价+运费”总额的1%B.“货价+运费”总额的3‰C.货价总额的3‰D.“货价+运费+保费”总额的3‰8.下列关于出口货物关税完税价格估定的说法，正确的是（）A.出口货物关税完税价格包含出口关税税额B.出口货物成交价格无法确定的，海关有权按照相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、计算价格法、合理方法的顺序估定完税价格C.出口货物离岸价格就是出口货物的关税完税价格D.出口货物关税完税价格包含货物运抵我国境内输出地点装载后的运输费用9.下列项目中，不属于海关关税法规定下“成交价格”组成部分的是（）A.买方为购买进口货物向卖方支付的货款B.买方为购买进口货物向中介机构支付的经纪费C.卖方直接从买方取得的货物进口后转售的收益D.买方向卖方采购代理人支付的购货佣金10.我国现行关税制度中，对境内销售进口货物价格过高、冲击国内市场的商品，通过调整关税税率稳定国内市场价格的计税方式是（）A.复合关税B.从量关税C.滑准税D.选择关税11.某企业经批准免税进口一台生产设备，进口使用满2年后，因企业生产调整将设备转让给国内另一家企业，该设备原进口时的完税价格为1200万元，监管年限为5年，转让时海关应当对该设备补征关税，其估定的完税价格应为（）A.1200万元B.720万元C.480万元D.0元，因为已经免税无需补税12.下列哪一种关税，本质上是一个国家为保护本国产业，针对外国倾销产品实施的惩罚性关税（）A.报复性关税B.反倾销税C.保障性关税D.反补贴税13.纳税义务人同海关发生纳税争议时，下列救济途径说法正确的是（）A.可以直接向人民法院提起行政诉讼B.应当先向海关申请行政复议，对复议决定不服再向人民法院提起诉讼C.只能向海关申请行政复议，不能提起诉讼D.可以选择申请行政复议或者直接提起诉讼14.根据我国现行关税减免政策，关税税额在一定金额以下的一票货物可以法定免征关税，该金额标准为（）A.人民币10元B.人民币50元C.人民币100元D.人民币500元15.下列关于保税加工货物关税征管的说法，正确的是（）A.保税加工进口料件进境时需要先缴纳关税，加工成品出口后再退还关税B.保税加工制成品因故转为内销时，一律以制成品申报内销时的价格估定完税价格C.经批准保税加工进口料件在境内结转给另一保税加工企业继续加工出口，不需要缴纳进口关税和缓税利息D.保税加工范围内生产出口产品过程中消耗掉的进口料件，免征进口关税16.关税滞纳金的征收比例是按日征收应纳税款的（）A.万分之一B.万分之五C.千分之一D.千分之五17.下列关于原产地证书的作用，说法错误的是（）A.原产地证书是确定货物原产地的依据B.原产地证书是进口国海关实施差别关税税率的依据C.原产地证书是进口国海关统计进出口货物来源的依据D.原产地证书是出口国确定出口关税税率的依据18.下列关于行邮物品进口关税的说法，正确的是（）A.行邮物品进口关税完税价格以物品在境外的购买价格为基础确定，无法确定的由海关估定B.所有进境行邮物品都免征关税C.行邮物品的关税纳税人是物品的承运企业D.进境超过免税限额的行邮物品，对超过部分免征关税，仅对全额征收增值税19.海关对纳税义务人申报的成交价格有怀疑，要求纳税义务人提供说明资料，纳税义务人不能提供资料的，海关有权（）A.直接按照最高税率计征关税B.不接受申报的成交价格，依法估定完税价格C.扣押货物，直到纳税义务人提供符合要求的资料D.直接按申报价格征税，事后再调整补税20.下列哪个机构有权决定我国关税税率的调整和特别关税的征收（）A.海关总署B.财政部C.国务院关税税则委员会D.商务部二、多项选择题（本题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.根据我国现行关税法规，下列属于特别关税范畴的有（）A.报复性关税B.反倾销税C.保障性关税D.反补贴税2.下列进口货物中，属于法定免征关税的项目有（）A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.外国企业无偿捐赠给国内公益机构的进口物资3.下列关于关税完税价格的说法，正确的有（）A.进口货物的关税完税价格以成交价格为基础确定B.成交价格不能确定时，由海关依法估定完税价格C.出口货物的关税完税价格不包含出口关税D.进口货物的关税完税价格包含货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费4.海关对进口货物成交价格进行调整时，下列项目中应当计入完税价格的有（）A.买方支付给卖方的特许权使用费，该特许权使用费与进口货物有关B.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的包装费、劳务费C.卖方违反合同延期交货的罚款，该罚款已经从货价中扣除D.进口设备进口后发生的安装调试费用5.下列关于我国关税减免的分类，说法正确的有（）A.关税减免分为法定减免、特定减免和临时减免三类B.法定减免是依照关税基本法规的规定，对列举的课税对象给予的减免C.特定减免是对特定地区、特定企业、特定用途的进口货物给予的减免D.临时减免是国务院针对某一批进口货物给予的特案减免，现在已经取消了临时减免6.下列项目中，属于关税强制执行措施的有（）A.书面通知纳税义务人开户银行冻结纳税义务人相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税义务人开户银行从纳税义务人存款中扣缴税款C.依法变卖纳税义务人应税货物，以变卖所得抵缴税款D.对纳税义务人的出境责任人，通知出境管理机关阻止其出境7.下列关于原产地规则的表述，正确的有（）A.原产地规则分为优惠原产地规则和非优惠原产地规则B.完全获得标准是适用于完全在一国生产、没有使用任何其他国家原材料的货物的原产地认定标准C.实质性改变标准是适用于经过多个国家加工生产的货物的原产地认定标准D.实质性改变标准通常以税则归类改变、增值比例、加工工序为判定标准8.关税按照计税依据的不同，可以分为下列哪些类型（）A.从价关税B.从量关税C.复合关税D.滑动关税9.下列关于关税征收管理的说法，正确的有（）A.纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款B.纳税义务人因不可抗力不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，最长不超过6个月C.海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续D.进出口货物完税后，发现少征税款，海关有权在3年内补征税款10.下列关于保税区进出口货物关税政策的说法，正确的有（）A.保税区区内生产性基础设施建设项目所需的机器设备、基建物资，进口免征进口关税B.保税区区内企业进口自用的生产、管理用设备，免征进口关税C.保税区加工出口的产品，耗用的进口料件免征进口关税D.保税区货物从保税区进入境内非保税区销售，不需要缴纳进口关税三、判断题（本题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，表述正确的打√，错误的打×）1.我国目前对绝大多数进出口货物采用从量关税计征关税，仅对少数商品采用复合关税计税。（）2.报复性关税是任何一个国家对他国歧视性关税待遇采取的一种反击性关税，由国务院关税税则委员会决定征收，海关负责执行。（）3.进口货物成交价格中的“相关费用”包括货物运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费和装卸费，不包括起卸后的相关费用。（）4.原产地规则中的实质性改变标准中，增值比例标准是指加工后增值部分占成品价值的比例达到规定标准，即认定为实质性改变。（）5.滑准税的税率会随进口商品价格的变动而同方向变动，也就是价格越高，税率越高，价格越低，税率越低。（）6.已征进口关税的货物，因品质原因原状退货复运出境的，纳税义务人可以向海关申请退还已经缴纳的进口关税。（）7.纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起10日内到指定银行缴纳税款，逾期缴纳的征收滞纳金。（）8.进口货物的成交价格，是指卖方向我国境内销售该货物时买方为购买该货物向卖方支付的全部价款，不包括间接支付的价款。（）9.出口货物的原产地证书，由出口国的政府授权机构签发，是进口国海关给予优惠税率的必要凭证。（）10.保税加工货物内销时，企业偷逃关税的，海关有权在5年内追征税款，并加收滞纳金。（）四、计算题（本题共2小题，每小题12分，共24分。要求写出计算步骤，计算结果保留两位小数）1.某汽车贸易公司2026年3月从美国进口一批中型乘用车，货物成交价格为FOB纽约1800万元人民币，另外支付运抵我国上海港的运费120万元人民币，该公司无法提供准确的保险费结算凭证。已知该批乘用车适用的最惠国关税税率为15%，消费税税率为5%，增值税税率为13%。要求计算：（1）该批进口乘用车的关税完税价格；（2）该公司应当缴纳的进口关税税额；（3）该公司应当缴纳的进口消费税税额；（4）该公司应当缴纳的进口增值税税额。2.某矿业公司2026年4月出口一批铝矿石，该批铝矿石的离岸价格（包含货物运抵我国境内输出地点装载前的运费和保险费）合计为3600万元人民币，铝矿石的出口关税税率为15%，无其他减免税政策。要求计算：（1）该批出口铝矿石的关税完税价格；（2）该矿业公司应当缴纳的出口关税税额。五、案例分析题（本题共1小题，共26分。要求结合关税基础知识说明理由，计算部分写出计算步骤，结果保留两位小数）某国内服装生产企业2025年11月发生如下业务：（1）从越南进口一批成人成衣，申报价格为FOB胡志明市180万元人民币。该批成衣的生产流程为：该企业2025年初将价值120万元人民币的纯棉纱线出口到越南，越南合作企业用这批中国产棉纱线，加上本地产棉花（价值30万元人民币）加工成衣，加工过程中产生的增值额合计60万元人民币。该企业申报该批成衣原产于越南，申请适用《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）的零关税优惠税率，RCEP规则中，区域价值成分要求不低于40%。（2）进口一批生产高端服装的自动化裁剪设备，海关审定的完税价格为600万元人民币，适用的关税税率为10%。海关填发税款缴款书的日期为2025年11月8日，该企业因为资金周转困难，直到2025年11月28日才缴纳关税税款。（3）该企业将一批完税价格为240万元的进口羊毛面料，交给广东一家服装加工厂，办理了保税加工手续，委托该厂加工成高端羊绒大衣，加工完成后全部复出口，加工过程中该批羊毛面料全部耗用完毕。请根据上述资料，回答下列问题：（1）该批从越南进口的成衣是否符合优惠原产地规则，能否享受RCEP协定的零关税优惠？请说明理由。（10分）（2）计算该企业进口自动化裁剪设备应当缴纳的关税税额，以及应当缴纳的关税滞纳金。（10分）（3）该批委托加工复出口的进口羊毛面料是否需要缴纳进口关税？请说明理由。（6分）参考答案及解析一、单项选择题参考答案及解析1.答案：D解析：根据我国《海关法》规定，进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人是关税的法定纳税义务人。报关企业是接受纳税义务人的委托代理办理报关纳税手续，本身不属于法定纳税义务人，因此本题选D。2.答案：A解析：关税按征税目的分类，分为财政关税（以增加财政收入为主要目的）和保护关税（以保护本国产业发展为主要目的）；按征税对象分类分为进口关税、出口关税、过境关税；按计税标准分类分为从价关税、从量关税等；按优惠性质分类分为普通关税、优惠关税，因此本题选A。3.答案：A解析：完全获得标准要求货物完全在一国境内获得，未使用任何其他国家或地区的原材料、零部件。A选项中捕捞的海产品完全是从该国管辖海域获得，符合完全获得标准；BCD选项都使用了第三国的原材料，不属于完全获得货物，因此本题选A。4.答案：C解析：协定税率适用于原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定或双边贸易协定的缔约方的进口货物；最惠国税率适用于原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员方，因此本题选C。5.答案：B解析：根据税率适用规则，进出口货物应当按照海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率征税，A错误；经海关批准转为内销的保税加工货物，应当按照海关批准转为内销之日实施的税率征税，B正确；溢卸货物事后补税的，应当按原运输工具申报进口日期实施的税率征税，C错误；进口货物先行申报的，应当按照装载该货物的运输工具进境之日的税率征税，D错误，因此本题选B。6.答案：C解析：根据完税价格调整规则，起卸后的运费、进口关税、境内检验费都不计入完税价格，买方承担的卖方开发设计费用属于与进口货物有关的费用，应当计入完税价格，因此本题选C。7.答案：B解析：当进口货物保险费无法确定或未实际发生时，海关按照公式保险8.答案：B解析：出口货物完税价格以成交价格为基础，不包含出口关税和装载后的运费，成交价格无法确定的，海关按照相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、计算价格法、合理方法依次估定，因此B正确，ACD错误。9.答案：D解析：买方向卖方采购代理人支付的购货佣金不计入成交价格，经纪费、货款、卖方转售收益都属于成交价格的组成部分，因此本题选D。10.答案：C解析：滑准税的特点是根据进口商品价格变动反向调整税率，价格高税率低，价格低税率高，目的是稳定进口商品国内市场价格，因此本题选C。11.答案：B解析：减税或免税进口的货物需要补税时，完税价格公式为完税价格12.答案：B解析：反倾销税是针对外国企业以低于正常价值倾销到本国的产品，征收的惩罚性关税，目的是抵消倾销对本国产业的损害，因此本题选B。13.答案：B解析：根据关税争议救济规则，纳税义务人同海关发生纳税争议时，应当先缴纳税款，再依法申请行政复议，对复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼，实行复议前置规则，因此本题选B。14.答案：B解析：我国现行关税法定减免规定，关税税额在人民币50元以下的一票货物免征关税，因此本题选B。15.答案：D解析：保税加工进口料件进境时暂不缴纳关税，加工成品出口后不需要缴纳进口关税，A错误；保税加工料件转为内销的，按照料件原进口价格估定，制成品内销按照制成品内销价格估定，B错误；保税加工料件境内结转属于保税监管范围，加工成品最终出口不需要缴纳关税，但如果是跨关区结转需要办理手续并计征缓税利息，C错误；保税加工出口产品耗用的进口料件，免征进口关税，D正确。16.答案：B解析：关税滞纳金的征收比例为每日万分之五，因此本题选B。17.答案：D解析：出口关税税率是由出口国根据出口货物的税则归类确定，与进口国签发的原产地证书无关，D说法错误，因此本题选D。18.答案：A解析：进境行邮物品超过免税限额的需要全额缴纳关税，B错误；行邮物品纳税人是物品的所有人，C错误；超过免税限额的全额征税，D错误；行邮物品完税价格以购买价格为基础，无法确定的由海关估定，A正确，因此本题选A。19.答案：B解析：海关对申报价格有合理怀疑，纳税义务人无法提供证明资料的，海关有权不接受申报的成交价格，依法估定完税价格，因此本题选B。20.答案：C解析：国务院关税税则委员会是我国负责关税税率调整、征收特别关税的决策机构，海关总署负责征收执行，因此本题选C。二、多项选择题参考答案及解析1.答案：ABCD解析：我国特别关税包括报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税四类，都是针对特定情形征收的关税，因此本题全选。2.答案：ABC解析：外国政府、国际组织无偿赠送的物资法定免征关税，外国企业无偿赠送的不属于法定免征范围，需要照章征税，因此D错误，ABC正确。3.答案：ABCD解析：我国关税完税价格的确定规则为：进口货物以成交价格为基础，包含起卸前的运费、保险费等，成交价格不能确定的由海关估定，出口货物完税价格不包含出口关税，四个选项说法都正确，因此本题全选。4.答案：AB解析：与进口货物有关的特许权使用费、起卸前的包装劳务费都应当计入完税价格，卖方延期交货的罚款如果已经从货价扣除，不需要再计入，进口后的安装调试费不计入完税价格，因此CD错误，AB正确。5.答案：ABC解析：我国关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免三类，虽然近年来临时减免较少，但仍然保留这一分类，D错误，ABC正确。6.答案：BCD解析：A选项冻结存款属于税收保全措施，不是强制执行，BCD都是关税强制执行措施，因此本题选BCD。7.答案：ABCD解析：原产地规则分为优惠和非优惠两类，完全获得适用于完全一国生产的货物，实质性改变适用于多国加工的货物，判定标准包括税则改变、增值比例、加工工序，四个选项说法都正确，因此全选。8.答案：ABCD解析：关税按计税依据分类，分为从价、从量、复合、滑动（滑准税）四类，因此本题全选。9.答案：ABC解析：海关发现少征税款，因为纳税义务人违规造成的少征才在3年内追征，正常情况少征补征期限是1年，D错误，ABC说法都正确。10.答案：ABC解析：保税区货物进入境内非保税区，属于进口，应当照章缴纳进口关税，D错误，ABC说法都符合保税区关税政策，因此本题选ABC。三、判断题参考答案及解析1.答案：×解析：我国目前绝大多数进出口货物采用从价关税计征，少数商品采用复合关税或从量关税，因此本题说法错误。2.答案：√解析：报复性关税是针对他国歧视性待遇的反击措施，由国务院关税税则委员会决定，海关执行，本题说法正确。3.答案：√解析：完税价格只包含运抵输入地点起卸前的相关费用，起卸后的费用不计入，本题说法正确。4.答案：√解析：实质性改变中的增值比例标准，就是要求加工后的区域价值成分（增值部分加上区域内原材料价值）占成品价值的比例达到规定标准，即认定为实质性改变，本题说法正确。5.答案：×解析：滑准税税率与进口商品价格反向变动，价格越高税率越低，价格越低税率越高，本题说法错误。6.答案：√解析：已征关税的货物因品质原因原状退货复运出境，符合退税条件，纳税义务人可以申请退税，本题说法正确。7.答案