企业破产法财税考试题及答案

企业破产法财税考试题及答案一、单项选择题（本题共15小题，每小题2分，共30分。每小题只有一个正确答案）1.根据企业破产法及现行财税管理规定，下列各项中，属于优先清偿税收债权范畴的是（）A.破产受理日前破产企业欠缴的城镇土地使用税税款本金B.破产受理日前破产企业欠缴税款产生的滞纳金C.破产受理后管理人处置破产企业存货产生的增值税应纳税额D.破产企业欠缴税款对应的税务行政罚款2.根据现行企业所得税清算相关政策，破产清算企业清算所得的正确计算公式是（）A.清算所得=全部资产可变现价值-资产账面价值-清算费用-相关税费B.清算所得=全部资产可变现价值（或交易价格）-资产计税基础-清算费用-共益债务-相关税费+债务清偿损益C.清算所得=全部资产交易价格-资产账面价值-清算费用-债务清偿损益D.清算所得=全部资产交易价格-资产计税基础-职工工资-欠缴税款+债务清偿损益3.根据《中华人民共和国企业破产法》及税收相关规定，破产财产优先清偿破产费用和共益债务后，下列债权中清偿顺位最靠前的是（）A.破产企业欠缴的工伤保险统筹费用B.破产企业欠发的职工医疗补助C.破产企业欠缴的企业所得税税款D.有财产担保的普通债权4.甲公司2023年4月18日被人民法院依法裁定受理破产申请，根据现行税收征管规定，甲公司欠缴税款的滞纳金计算截止日期应为（）A.2023年4月18日B.破产清算终结裁定日C.破产宣告日D.税款法定缴纳期限届满日5.破产程序中，管理人接管破产企业后，为变价财产清偿全体债权人，将破产企业闲置的一处厂房对外转让，取得转让收入，关于本次转让产生的增值税应纳税额的性质与清偿规则，下列说法正确的是（）A.该笔增值税属于破产受理前形成的税收债权，优先于普通债权清偿B.该笔增值税属于破产费用，由破产财产优先于共益债务随时清偿C.该笔增值税属于共益债务，由破产财产随时清偿，优先于破产受理前欠缴的税收债权D.该笔增值税属于普通债权，和其他普通债权按比例清偿6.破产企业符合留抵退税条件的增值税留抵税额，下列处理方式正确的是（）A.留抵税额不得申请退税，只能直接核销B.留抵税额可以用于抵减破产企业欠缴的税款本金，抵减后的剩余部分管理人可以申请退税C.留抵税额只能结转至清算后的新企业，不得在破产程序中抵扣D.留抵税额直接计入破产损失，不参与欠税抵减和退税7.根据企业所得税特殊性税务处理规定，符合条件的破产重整债务重组中，企业确认的债务重组所得，若选择特殊性税务处理，最长可以在几个纳税年度内均匀计入应纳税所得额（）A.3年B.5年C.10年D.不需要分期，一次性计入8.根据企业破产法相关规定，下列关于税收债权申报的说法，正确的是（）A.税务机关不需要主动申报税收债权，由管理人主动确认后直接分配B.税务机关应当就破产受理前确认的欠缴税款、滞纳金、罚款主动向管理人申报债权C.税收债权只能由管理人计算确认，税务机关不能提出异议D.超过债权申报期限未申报的税收债权，不得再补报，也不得参与分配9.破产清算中，企业所得税的清算主体是（）A.破产企业的原股东B.管理人C.破产企业原法定代表人D.债权人会议10.破产企业破产清算终结后，办理税务注销登记时，下列说法正确的是（）A.管理人必须提供清税证明才能办理注销B.管理人持人民法院破产终结裁定，税务机关应当直接办理注销，不得要求提供清税证明C.必须缴清所有欠税后才能办理注销D.需要原股东承诺清偿剩余欠税后才能办理注销11.下列税费中，不属于破产程序中的共益债务的是（）A.管理人对破产企业存货进行变价出售产生的消费税B.破产重整程序中，债务人继续营业产生的个人所得税C.管理人因延迟申报破产企业产生的税收罚款D.管理人继续履行破产企业未履行完毕的合同产生的增值税12.根据《企业破产法》规定，税收债权的清偿顺位，下列说法正确的是（）A.税收债权优先于所有债权，最先清偿B.税收债权优先于职工债权，劣后于破产费用和共益债务C.税收债权劣后于职工债权，优先于普通破产债权D.税收债权和普通债权同一顺位清偿13.破产企业处置已经被抵押给银行的不动产，变价所得超过担保债权的部分，应当归属于（）A.担保人所有B.破产财产，用于后续分配C.优先清偿税务机关的税收债权D.优先清偿管理人报酬14.下列关于破产债权清偿中，滞纳金和罚款的清偿顺位，说法正确的是（）A.滞纳金和罚款都属于优先税收债权，和税款本金一同优先清偿B.滞纳金属于优先税收债权，罚款属于劣后债权C.破产受理前的滞纳金属于普通债权，罚款属于劣后债权，都劣后于税款本金清偿D.滞纳金和罚款都属于除斥债权，不得清偿15.破产重整程序中，增值税一般纳税人重整后仍符合一般纳税人条件的，其重整前的增值税留抵税额，下列处理正确的是（）A.必须核销，不得继续抵扣B.可以继续由重整后的企业抵扣C.必须先退税，再由新企业重新办理认定D.由原股东带走，不得结转抵扣二、多项选择题（本题共10小题，每小题3分，共30分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.根据现行税收征管规定，下列属于破产企业破产受理日之前形成的优先税收债权的有（）A.欠缴的增值税税款本金B.欠缴的教育费附加、地方教育附加C.欠缴的房产税本金D.欠缴税款产生的滞纳金2.破产清算企业发生的下列支出，在计算清算所得时准予税前扣除的有（）A.破产费用B.共益债务C.欠缴的税款滞纳金D.企业以前年度符合规定的可弥补亏损3.根据《企业破产法》，下列关于各类债权清偿顺序的表述，正确的有（）A.有财产担保的债权就担保财产优先于破产费用和共益债务受偿B.破产费用优先于共益债务受偿C.职工债权优先于税收债权受偿D.税收债权优先于所有普通债权和劣后债权受偿4.破产程序中，税务机关享有的权利包括（）A.依法向管理人申报税收债权B.参加债权人会议，对相关事项行使表决权C.对债务人破产申请提出异议D.对管理人确认的税收债权金额不服，提起诉讼5.企业破产重整中，符合特殊性税务处理条件的债务重组，下列说法正确的有（）A.发生的债务重组所得可以分期计入应纳税所得额，最长不超过5年B.股权支付部分暂不确认债务清偿所得或损失C.非股权支付部分应确认债务清偿所得或损失D.所有所得都必须一次性计入当年应纳税所得额6.下列关于破产程序中增值税处理的表述，正确的有（）A.管理人处置破产企业资产发生应税销售行为，应当按规定申报缴纳增值税B.破产企业符合留抵退税条件的，管理人可以申请留抵退税，退税资金用于债务清偿C.破产重整后新企业可以继续抵扣原破产企业的增值税留抵税额D.破产清算中，处置资产不需要缴纳增值税，因为企业已经破产7.根据现行规定，破产企业清算终结后仍有剩余欠税未清偿的，下列处理方式正确的有（）A.由管理人继续清偿B.由原股东承担清偿责任C.人民法院裁定终结破产程序后，税务机关应当按规定核销欠税D.未得到清偿的欠税不再进行追偿8.下列费用中，属于破产费用的有（）A.管理人聘用税务师事务所办理破产企业涉税申报的费用B.管理人处置资产产生的增值税税款C.管理人的报酬D.破产案件的诉讼费用9.增值税留抵税额在破产清算程序中的处理方式，正确的有（）A.可以抵减破产企业欠缴的税款B.抵减欠税后有余额的，可以申请留抵退税C.不得抵减欠税，只能申请退税D.留抵退税取得的资金并入破产财产，用于债务清偿10.下列关于共益债务涉税处理的表述，正确的有（）A.共益债务发生的税费，由破产财产随时清偿B.共益债务优先于破产费用清偿C.破产受理后，债务人继续营业产生的税费属于共益债务D.管理人为变价破产企业资产产生的税费属于共益债务三、判断题（本题共10小题，每小题1分，共10分）1.破产企业在破产受理日前欠缴税款产生的滞纳金，属于优先税收债权，和税款本金一同优先清偿。（）2.破产清算中，管理人处置破产企业资产产生的增值税，属于破产费用，优先于共益债务随时清偿。（）3.根据企业所得税清算规定，清算所得是企业全部资产可变现价值减除资产计税基础、清算费用、共益债务、相关税费，加上债务清偿损益，再减除可弥补以前年度亏损后的余额。（）4.破产重整中发生的债务重组所得，一律不得分期确认，必须一次性计入当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税。（）5.破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，税收债权的清偿顺位优先于普通破产债权，劣后于职工债权。（）6.税务机关未在规定期限内申报税收债权的，管理人不需要预留对应份额的破产财产。（）7.破产企业欠缴税款产生的税务罚款属于劣后债权，在普通债权之后清偿。（）8.人民法院裁定终结破产程序后，税务机关应当对破产企业未清偿的欠税予以核销，不再追偿。（）9.破产清算中的增值税一般纳税人，符合留抵退税条件的，管理人可以申请留抵退税，退税资金并入破产财产用于清偿债务。（）10.破产受理后产生的所有税费都属于共益债务，都可以随时从破产财产中清偿。（）四、计算分析题（本题共1小题，共10分。凡要求计算的，必须列出计算过程，结果保留两位小数）丙公司因经营不善不能清偿到期债务，债权人向人民法院提出破产清算申请，法院于2023年1月12日裁定受理丙公司的破产清算申请，并指定管理人。管理人清理后，确认下列数据：丙公司全部资产的账面价值为6800万元，计税基础为7200万元，全部资产可变现价值（交易价格）合计为5500万元；丙公司负债总计账面价值11800万元，计税基础与账面价值一致，管理人确认各类负债最终清偿额合计为8600万元；清算过程中发生破产费用220万元，共益债务（不含清算所得对应的企业所得税）90万元；截至破产受理日，丙公司累计未弥补亏损中，符合税法规定可在税前弥补的亏损金额合计为130万元。不考虑其他纳税调整事项，要求：（1）计算丙公司破产清算的债务清偿损益；（2）计算丙公司清算所得；（3）计算丙公司清算阶段应缴纳的企业所得税税额；（4）若丙公司可供分配给普通债权的财产合计为1080万元，确认的普通债权总额为4500万元，计算普通债权的清偿率。五、综合案例分析题（本题共1小题，共20分。要求回答问题，说明理由，计算部分列出过程）丁贸易有限责任公司（下称丁公司）成立于2016年，因持续亏损无法清偿到期债务，债权人于2022年10月8日向人民法院申请破产清算，法院于2022年11月3日裁定受理，指定某律师事务所担任管理人。管理人梳理资产负债及涉税信息如下：（1）资产情况：丁公司名下一处办公楼已经为向甲银行的2000万元贷款提供抵押担保，该办公楼可变现价值为2500万元；其他可变现无担保资产合计1800万元；全部资产可变现价值合计4300万元，担保债权就抵押物优先受偿后，剩余部分纳入破产财产用于分配。（2）已经确认的破产费用合计160万元，共益债务合计240万元（含管理人处置库存商品产生的增值税及附加120万元）。（3）优先受偿担保债权：甲银行担保债权本金2000万元，利息120万元，合计2120万元，就抵押物优先受偿。（4）职工债权：丁公司欠发职工工资360万元，欠缴划入职工个人账户的社保费用120万元，应付职工补偿金70万元，合计550万元。（5）税务机关申报债权：①破产受理前欠缴增值税本金820万元，城市维护建设税57.4万元，教育费附加24.6万元，印花税18万元，合计920万元；②欠缴上述税款产生的滞纳金合计72万元；③税务机关对丁公司逾期申报处以罚款40万元；④丁公司账面有增值税留抵税额100万元，符合留抵退税条件。（6）其他普通债权：除上述债权外，无担保普通债权合计2400万元。（7）若丁公司进入重整程序，新投资方以股权+现金的方式重组，股权支付比例达到75%，符合企业所得税特殊性税务处理条件。根据上述资料，回答下列问题：（1）税务机关申报的各项债权中，哪些属于优先税收债权？分别说明理由；（2）丁公司账面的增值税留抵税额100万元应当如何进行财税处理；（3）请按《企业破产法》规定对丁公司所有需要清偿的债权按清偿顺位排序；（4）计算优先税收债权可获得的清偿金额，以及普通债权的清偿率（结果保留两位小数）；（5）若丁公司转入重整，符合特殊性税务处理条件，简述债务重组所得的企业所得税处理规则。答案与解析一、单项选择题答案及解析1.答案：A解析：根据国家税务总局公告2021年第12号规定，破产受理日之前破产企业欠缴的税款本金属于优先税收债权；破产受理日前欠缴税款产生的滞纳金属于普通债权，不属于优先税收债权；破产受理后处置资产产生的增值税属于共益债务，不属于破产受理前形成的税收债权；税务行政罚款属于劣后债权，因此只有A选项正确。2.答案：B解析：根据《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）规定，清算所得的核心计算逻辑是以计税基础为基础扣除，需要考虑债务清偿损益，完整公式为：清算所得=全部资产可变现价值（或交易价格）-资产计税基础-清算费用-共益债务-相关税费+债务清偿损益-可弥补以前年度亏损，因此B选项表述正确，其他选项混淆了账面价值与计税基础、扣除项目范围，错误。3.答案：B解析：根据《企业破产法》第一百一十三条规定，破产财产优先清偿破产费用和共益债务后，第一顺位为破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，以及应当划入职工个人账户的社保费用和职工补偿金；第二顺位为欠缴的统筹类社保费用和税款；第三顺位为普通债权。欠发的职工医疗补助属于第一顺位职工债权，清偿顺位最靠前，因此B选项正确。4.答案：A解析：根据国家税务总局公告2021年第12号明确规定，破产企业欠缴税款的滞纳金，计算截止日期为人民法院受理破产申请之日，因此本题中A选项正确。5.答案：C解析：该增值税是破产受理后管理人为变价财产清偿全体债权人产生的，属于共益债务。根据《企业破产法》规定，破产费用优先于共益债务清偿，共益债务由债务人财产随时清偿，优先于破产受理前形成的各类税收债权，因此C选项正确。6.答案：B解析：根据现行规定，破产企业的增值税留抵税额可以优先抵减欠缴的税款本金，抵减后仍有余额且符合留抵退税条件的，管理人可以申请留抵退税，退税资金并入破产财产用于清偿债务，因此B选项正确。7.答案：B解析：根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定，符合特殊性税务处理条件的债务重组，债务重组所得占企业当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额，因此B选项正确。8.答案：B解析：根据破产法规定，所有债权都需要由债权人主动向管理人申报，税务机关作为债权人，应当就破产受理前确认的欠缴税款、滞纳金、罚款主动申报；管理人对债权的确认结果不服的，税务机关有权提出异议甚至诉讼；超过申报期限未申报的，在破产财产最后分配前可以补报，因此只有B选项正确。9.答案：B解析：破产清算中，管理人接管破产企业的全部事务，负责清算所得的计算和申报，因此企业所得税的清算主体是管理人，B选项正确。10.答案：B解析：根据税收征管规定，人民法院裁定终结破产程序后，管理人凭破产终结裁定办理税务注销，税务机关应当直接办理注销，不得要求管理人提供清税证明，也不得要求缴清所有欠税，因此B选项正确。11.答案：C解析：共益债务是指为了全体债权人共同利益产生的债务，管理人因自身过错延迟申报产生的税收罚款，不属于为了全体债权人利益产生的支出，不属于共益债务，因此C选项符合题意。12.答案：C解析：根据企业破产法规定，税收债权的清偿顺位劣后于职工债权，优先于普通破产债权，因此C选项正确。13.答案：B解析：抵押物变价所得超过担保债权的部分，属于破产企业的财产，应当纳入破产财产参与后续分配，因此B选项正确。14.答案：C解析：根据现行规定，破产受理前欠缴税款产生的滞纳金属于普通破产债权，税务行政罚款属于劣后债权，二者都劣后于税款本金清偿，因此C选项正确。15.答案：B解析：破产重整不改变增值税纳税人主体资格，重整后企业仍为一般纳税人的，原企业的增值税留抵税额可以继续由重整后的企业抵扣，因此B选项正确。二、多项选择题答案及解析1.答案：ABC解析：欠缴税款本金和教育费附加都属于优先税收债权范畴，欠缴税款产生的滞纳金属于普通债权，因此ABC正确，D错误。2.答案：ABCD解析：根据企业所得税清算规定，破产费用、共益债务、欠缴滞纳金、符合规定的以前年度可弥补亏损，都可以在计算清算所得时税前扣除，因此ABCD全选。3.答案：ABCD解析：有财产担保的债权就担保财产优先受偿，顺序早于破产费用和共益债务；破产费用优先于共益债务；职工债权优先于税收债权；税收债权优先于普通债权和劣后债权，因此ABCD全选。4.答案：ABCD解析：税务机关作为破产债权人，享有申报债权、参加债权人会议表决、对破产申请提出异议、对债权确认结果提起诉讼的权利，因此ABCD全选。5.答案：ABC解析：符合特殊性税务处理的债务重组，股权支付部分暂不确认所得，非股权支付部分确认所得，债务重组所得符合条件的可以分5年计入应纳税所得额，因此ABC正确，D错误。6.答案：ABC解析：破产企业处置资产发生应税销售行为，应当按规定缴纳增值税，符合留抵退税条件的可以申请退税，重整后原留抵税额可以继续抵扣，因此ABC正确，D错误。7.答案：CD解析：破产程序终结后，破产企业主体消亡，未清偿的欠税由税务机关按规定核销，不再追偿，不需要管理人或原股东清偿，因此CD正确，AB错误。8.答案：ACD解析：管理人聘用中介机构办理涉税业务的费用、管理人报酬、破产案件诉讼费都属于破产费用，处置资产产生的增值税属于共益债务，因此ACD正确，B错误。9.答案：ABD解析：留抵税额可以先抵减欠税，抵减后有余额的可以申请退税，退税资金并入破产财产，因此ABD正确，C错误。10.答案：ACD解析：破产费用优先于共益债务清偿，B选项错误；ACD表述均符合共益债务的规则，正确。三、判断题答案及解析1.答案：×解析：破产受理日前欠缴税款产生的滞纳金属于普通债权，不属于优先税收债权，因此表述错误。2.答案：×解析：处置资产产生的增值税属于共益债务，不属于破产费用，因此表述错误。3.答案：√解析：符合财税〔2009〕60号文规定的清算所得计算公式，表述正确。4.答案：×解析：符合特殊性税务处理条件的债务重组所得，可以分5年分期确认，因此表述错误。5.答案：√解析：符合企业破产法规定的清偿顺位，表述正确。6.答案：×解析：未按期申报的税收债权，在破产财产最后分配前可以补报，管理人应当预留对应份额，因此表述错误。7.答案：√解析：税务罚款属于劣后债权，在普通债权之后清偿，表述正确。8.答案：√解析：破产终结后，主体消亡，未清偿欠税予以核销，不再追偿，表述正确。9.答案：√解析：符合国家税务总局2021年12号公告规定，表述正确。10.答案：×解析：只有为了全体债权人共同利益产生的税费才属于共益债务，管理人自身过错产生的罚款滞纳金不属于共益债务，因此表述错误。四、计算分析题答案及解析（1）债务清偿损益计算公式为：债代入数据可得：债务清偿损益=11800（2）清算所得计算公式为：清代入数据可得：清算所得=5500（3）应交企业所得税=1060（4）普通债权清偿率计算公式为：普代入数据可得：清偿率=×五、综合案例分析题答案及解析（1）优先税收债权为破产受理前欠缴的增值税820万元、城市维护建设税57.4万元、教育