2026年企业纳税筹划考试题及答案

2026年企业纳税筹划考试题及答案一、单项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出。）1.纳税筹划与偷税、漏税、抗税等违法行为的根本区别是（）A.筹划性B.合法性C.目的性D.专业性2.下列企业筹资方式中，企业所得税税前抵税效果最显著的是（）A.发行普通股筹资B.发行优先股筹资C.向银行借款筹资D.留存收益筹资3.某商贸企业2026年预计年不含税销售额为420万元，会计核算体系健全，可取得的进项税额占销项税额的比例仅为20%，下游客户多为个人消费者，对增值税专用发票抵扣需求极低，从纳税筹划角度该企业应当选择的纳税人身份是（）A.一般纳税人B.小规模纳税人C.一般纳税人或小规模均可D.转为个体工商户4.甲集团公司准备拓展一项新的文旅业务，根据项目可行性报告，该业务前三年预计累计亏损1200万元，第四年开始实现盈利，从纳税筹划降低整体税负的角度出发，该集团应当将该新业务设立为（）A.全资子公司B.分公司C.个人独资企业D.合伙企业5.根据现行税收政策，下列企业中，符合小型微利企业所得税优惠政策适用条件的是（）A.甲制造业企业，年度应纳税所得额350万元，从业人数280人，资产总额4500万元B.乙商贸企业，年度应纳税所得额280万元，从业人数320人，资产总额6000万元C.丙科技服务企业，年度应纳税所得额290万元，从业人数270人，资产总额4800万元D.丁宾馆，年度应纳税所得额150万元，从业人数200人，资产总额5100万元6.甲科技型中小企业2026年共发生符合条件的研发费用800万元，未形成无形资产计入当期损益，在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该项研发费用允许税前扣除的总金额是（）A.800万元B.1200万元C.1400万元D.1600万元7.啤酒生产企业销售啤酒适用从量定额征收消费税，甲类啤酒（出厂价≥3000元/吨，不含增值税）单位税额250元/吨，乙类啤酒（出厂价＜3000元/吨，不含增值税）单位税额220元/吨，某啤酒厂某批次啤酒的单位成本为1800元/吨，原定价为3000元/吨（不含增值税），从纳税筹划角度看，下列定价方案税后利润最高的是（）A.维持3000元/吨定价B.降价至2990元/吨C.提价至3100元/吨D.降价至2500元/吨8.居民企业甲持有居民企业乙20%的股权，初始投资成本为1000万元，2026年乙公司准备向全体股东分红，分红后甲可以取得股息红利200万元，分红后甲准备将该股权以1800万元的价格转让给丙公司；若甲在分红前转让该股权，转让价格为2000万元，从降低所得税税负的角度，下列方案正确的是（）A.分红后转让股权B.分红前转让股权C.两种方案税负相同D.无法判断9.下列关于企业亏损弥补的纳税筹划，表述正确的是（）A.企业发生亏损后，应当优先安排盈利业务尽快弥补亏损B.亏损企业被盈利企业合并，亏损不得在合并企业结转弥补C.企业的亏损可以向以后年度结转5年，所有行业都不得延长D.企业分立时，应当将亏损全部转移给盈利企业，不存在政策限制10.甲公司是一家生产高端实木家具的企业，附带设立了专门的安装服务部门，销售家具同时提供安装服务，甲公司每年销售家具不含税销售额5000万元，安装服务不含税销售额800万元，未分开核算，从增值税纳税筹划角度，下列方案最优的是（）A.维持原有经营模式统一核算B.将安装部门分立为独立的子公司，单独核算C.将安装部门转为分公司，统一核算D.减少安装服务的收入占比11.对于房地产开发企业，下列项目中，不需要缴纳土地增值税的是（）A.开发建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的B.开发建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的C.转让存量办公楼取得增值收益的D.以房地产作价入股投资房地产开发企业的12.甲企业2026年受让一宗土地使用权，准备建造厂房，土地出让金为2000万元，地上原有旧办公楼原值500万元，若将旧办公楼拆除，拆除费用为50万元，关于拆除旧办公楼的损失的税务处理，下列筹划方案最优的是（）A.直接计入当期损益，在当年税前扣除B.计入土地使用权成本，随土地使用权摊销扣除C.计入新建厂房的固定资产原值，随折旧扣除D.三种方案税负完全相同13.某企业拥有一处经营性房产，若对外出租取得租金收入，按照从租计征房产税，一般纳税人适用的税率为（）A.1.2%B.12%C.4%D.10%14.下列出口货物，适用增值税免退税政策的是（）A.生产企业出口自产货物B.外贸企业收购货物出口C.小规模纳税人出口货物D.出口国家禁止出口的货物15.企业为了递延纳税，通常可以选择的存货计价方法是：在物价持续上涨的市场环境下，选择（）更有利于递延纳税。A.先进先出法B.后进先出法C.月末一次加权平均法D.个别计价法二、多项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选、少选均不得分。）1.下列选项中，属于合法纳税筹划基本方法的有（）A.利用国家税收优惠政策进行筹划B.通过递延纳税法获得资金时间价值C.通过税负转嫁降低自身实际税负D.合理选择企业组织形式降低税负E.利用会计政策选择调整应纳税所得额2.下列情形中，企业选择小规模纳税人身份比一般纳税人身份增值税税负更低的有（）A.企业增值率较高，可抵扣进项税额较少B.企业下游客户多为最终消费者，不需要取得增值税专用发票抵扣进项税额C.企业年销售额超过500万元，但是会计核算不健全，无法准确核算进销项D.企业增值率较低，可抵扣进项税额较多E.企业下游客户都是一般纳税人，要求开具13%、9%的增值税专用发票3.根据现行企业所得税政策，下列行业中，企业发生的研发费用不适用税前加计扣除政策的有（）A.烟草制造业B.住宿和餐饮业C.批发和零售业D.通用设备制造业E.房地产业4.关于债务筹资与权益筹资的纳税筹划差异，下列说法正确的有（）A.债务筹资产生的利息支出可以在企业所得税税前扣除B.权益筹资分配的股息红利只能在企业所得税税后分配，不能税前扣除C.债务筹资的财务风险高于权益筹资D.权益筹资的资本成本通常低于债务筹资E.企业息税前利润越高，利用债务筹资的节税效果越明显5.下列选项中，属于消费税纳税筹划常用方法的有（）A.利用消费税临界点进行筹划B.选择合理的加工方式（自行加工/委托加工）C.通过转让定价降低应税消费品整体消费税税负D.合理选择纳税环节递延纳税E.利用出口消费税退免税政策降低税负6.下列关于企业分立纳税筹划的表述中，正确的有（）A.企业分立可以将高税率业务和低税率业务分开，分别适用不同税率降低增值税税负B.分立后若符合条件，可以分别享受小型微利企业所得税优惠，降低整体所得税税负C.企业分立符合特殊性税务处理条件的，分立出去的资产不需要立即确认所得，可以递延缴纳企业所得税D.原企业的亏损，任何情况下都不得由分立后的企业弥补E.混合销售业务分立后，可以避免从高适用税率，降低增值税税负7.下列选项中，属于房产税合法纳税筹划方法的有（）A.将出租房产转为合作经营，合理规划业务模式，降低房产税税负B.将房产中不属于房产的配套设施（如露天停车场、围墙、绿化设施）单独核算，不纳入房产原值少缴房产税C.对于自用房产，合理拆分不属于房产的价值，减少从价计征房产税的计税基础D.对比从价计征和从租计征的税负，选择税负更低的方式纳税E.故意隐瞒租金收入少缴房产税8.关于企业重组的特殊性税务处理，下列说法正确的有（）A.特殊性税务处理可以递延缴纳企业所得税，获得资金时间价值B.股权支付比例不低于85%的企业合并，符合特殊性税务处理的核心条件之一C.特殊性税务处理下，被合并企业的亏损可以按规定在合并企业结转弥补D.所有企业重组都必须选择特殊性税务处理E.特殊性税务处理不需要缴纳任何企业所得税9.下列选项中，属于小型微利企业所得税优惠政策筹划要点的有（）A.控制企业年度应纳税所得额不超过300万元B.控制企业从业人数不超过300人C.控制企业资产总额不超过5000万元D.拆分业务，将大型企业拆分为多个符合条件的小型微利企业，符合政策规定的前提下降低整体税负E.通过加计扣除研发费用，将应纳税所得额调整至300万元以下，享受低税率优惠10.下列关于个人独资企业和合伙企业的纳税筹划，说法正确的有（）A.个人独资企业不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税B.合伙企业的合伙人按照分得的利润缴纳所得税，不缴纳企业所得税C.企业盈利规模不大的时候，设立个人独资企业比设立有限责任公司整体税负更低D.个人独资企业的投资者可以通过合理的费用扣除降低应纳税所得额E.个人独资企业和有限责任公司税负完全相同，没有筹划空间三、计算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。要求写出计算过程，结果保留两位小数。）1.某咨询服务企业2026年预计年不含税销售额为450万元，会计核算健全，能够准确计算销项税额和进项税额，该企业主要成本为人工成本，可取得的进项税额仅占销项税额的15%，已知咨询服务增值税税率为6%，小规模纳税人征收率为1%。请从增值税税负角度计算分析，该企业选择一般纳税人还是小规模纳税人身份更节税。2.某企业2026年预计利润总额为330万元，会计核算符合税法规定，没有其他纳税调整事项，本年发生符合条件的研发费用40万元，未形成无形资产计入当期损益，该企业从业人数260人，资产总额4700万元，高新技术企业资格已经到期，暂未重新认定。请计算该企业筹划前后应纳的企业所得税，并说明筹划思路。（政策说明：符合条件的研发费用加计扣除比例为100%，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的，实际税负为5%，应纳税所得额超过300万元的，全额按25%税率征收企业所得税。）四、综合案例分析题（本大题共1小题，共20分。要求结合税收政策分析筹划方案，计算说明不同方案的税负差异。）A公司是一家从事预制菜生产销售的有限责任公司，2025年整体盈利，年度应纳税所得额为290万元，公司现有从业人员240人，资产总额为4200万元。2026年公司准备拓展业务，有以下几项经营决策需要进行纳税筹划，请你结合现行税收政策为A公司给出筹划方案，并分析方案的节税效果：（1）A公司准备新设三家独立的销售门店，分别负责三个不同区域的预制菜零售业务，根据预测，三家门店每家年盈利约16万元，合计年盈利48万元。A公司目前纠结是将三家门店设立为分公司，还是各自注册为独立的全资子公司，请分析两种方案的企业所得税税负差异。（2）A公司原来的生产部门负责预制菜生产，同时对外承接其他餐饮企业的半成品代加工业务，原来统一核算，每年预制菜销售（适用13%增值税税率）不含税收入8000万元，对外代加工收入不含税1200万元，此外，A公司还有一个物流配送部门，负责给客户配送货物，每年配送不含税收入350万元，原来统一核算都按照13%缴纳增值税。可抵扣的进项税额合计为900万元，请分析是否需要将物流配送部门分立为独立的子公司，计算分立前后的增值税税负差异。（3）A公司有一处闲置的临街门面房，房产原值为800万元，当地规定房产税计税余值按照房产原值扣除30%计算，现有两个方案：方案一：对外出租给一家连锁便利店，每年取得不含税租金收入80万元；方案二：A公司以房产出资与便利店共同经营，共担经营风险，每年A公司可分得约80万元的分红，房产产权仍归A公司所有。不考虑其他税费，计算两个方案的房产税应纳税额，给出最优方案。参考答案及解析一、单项选择题答案及解析1.答案：B解析：纳税筹划的核心前提是合法性，这是其与偷税、漏税等违法行为最根本的区别，筹划性、目的性、专业性都是纳税筹划的特征，但不是区分合法与违法的核心标准，因此本题选B。2.答案：C解析：债务筹资产生的利息支出可在企业所得税税前扣除，具有明确的抵税效应；而权益筹资（包括普通股、优先股、留存收益再投资）的股息分配都是税后利润分配，无法税前扣除，因此向银行借款属于债务筹资，抵税效果最显著，本题选C。3.答案：B解析：计算两种身份的增值税应纳税额：一般纳税人应纳税额=420×13%×(1-20%)=43.68万元，小规模纳税人应纳税额=420×1%=4.2万元，小规模纳税人税负远低于一般纳税人，且下游客户不需要专票抵扣，因此应当选择小规模纳税人身份，本题选B。4.答案：B解析：分公司不具备独立法人资格，其亏损可以汇总到总公司，冲抵总公司的盈利，减少总公司当期应纳税所得额，降低前期整体税负；子公司独立纳税，亏损只能结转以后年度弥补，无法冲抵母公司利润，因此初期亏损的新业务设立为分公司更节税，本题选B。5.答案：C解析：小型微利企业的标准为：年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元，三个条件需同时满足，只有C选项三个条件全部符合，因此本题选C。6.答案：D解析：现行政策规定，符合条件的研发费用未形成无形资产的，按照实际发生额的100%加计扣除，因此可扣除总金额=800+800×100%=1600万元，本题选D。7.答案：B解析：计算两种定价方案的税后利润：定价3000元/吨，属于甲类啤酒，每吨利润=3000-1800-250=950元；定价2990元/吨，属于乙类啤酒，每吨利润=2990-1800-220=970元，高于3000元定价的利润，因此本题选B。8.答案：A解析：居民企业之间的股息红利属于免税收入，不需要缴纳企业所得税，若分红后转让，转让所得的计税基础不变，应纳税所得额减少200万，因此分红后转让股权税负更低，本题选A。9.答案：A解析：亏损弥补可以减少应纳税所得额，越早弥补获得的资金时间价值越高，因此应当优先安排盈利尽快弥补亏损；符合条件的亏损企业合并，亏损可以在合并企业结转弥补；高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限为10年，不是所有行业都是5年；企业分立时，亏损按照分立资产占比分配，不能随意全部转移，因此本题选A。10.答案：B解析：未分开核算的混合销售从高适用税率，安装服务适用税率为6%，远低于销售家具的13%，分立为独立子公司单独核算后，安装服务可以按照6%缴纳增值税，降低整体增值税税负，因此本题选B。11.答案：A解析：现行土地增值税政策规定，房地产开发企业建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，因此本题选A。12.答案：A解析：拆除旧办公楼的损失属于当期费用，直接计入当期损益可以在当年全额税前扣除，提前获得扣除的时间价值，比计入资产摊销或折旧更节税，因此本题选A。13.答案：B解析：从租计征房产税的一般纳税人适用税率为12%，1.2%是从价计征的年税率，因此本题选B。14.答案：B解析：生产企业出口自产货物适用免抵退税政策，外贸企业收购货物出口适用免退税政策，因此本题选B。15.答案：C解析：物价持续上涨时，加权平均法计算的发出存货成本高于先进先出法，会增加当期营业成本，减少当期应纳税所得额，实现递延纳税；后进先出法现行会计准则已经禁止使用，因此本题选C。二、多项选择题答案及解析1.答案：ABCDE解析：以上五种方法均属于合法的纳税筹划方法，均符合现行税收政策规定，因此全选。2.答案：ABC解析：增值率高、可抵扣进项少的时候，一般纳税人税负高于小规模；下游不需要抵扣，小规模低税率优势明显；会计核算不健全，只能认定为小规模，因此ABC正确，DE错误。3.答案：ABCE解析：烟草制造业、住宿餐饮业、批发零售业、房地产业、娱乐业不适用研发加计扣除政策，制造业符合条件可以加计扣除，因此本题选ABCE。4.答案：ABCE解析：权益筹资的资本成本通常高于债务筹资，因为股东承担的风险更高，要求的回报率更高，因此D错误，ABCE表述均正确。5.答案：ABCDE解析：以上五种方法均属于消费税的合法筹划方法，因此全选。6.答案：ABCE解析：符合特殊性税务处理的企业分立，原企业的亏损可以按照规定由分立后的企业弥补，因此D错误，ABCE表述均正确。7.答案：ABCD解析：故意隐瞒租金属于偷税，是违法行为，因此E错误，ABCD均属于合法筹划方法。8.答案：ABC解析：企业重组可以选择一般性税务处理或特殊性税务处理，不是必须选择特殊性；特殊性税务处理只是递延纳税，不是免税，因此DE错误，ABC表述正确。9.答案：ABCDE解析：以上表述均属于小型微利企业优惠的合法筹划要点，因此全选。10.答案