2026年税务师考试冲刺预测卷

2026年税务师考试冲刺预测卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共14小题，每小题1分，共14分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个您认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列项目中，不属于增值税征税范围的是（）。A.纳税人销售自己使用过的固定资产B.纳税人提供餐饮服务C.纳税人销售自产农产品D.纳税人提供货物运输服务2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品收取含税价款113万元，该商品成本为80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业10月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.9.17C.10.3D.16.53.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。A.消费税的纳税人一定是生产应税消费品的企业B.进口应税消费品，由进口者缴纳消费税C.委托加工应税消费品，由受托方缴纳消费税D.销售应税消费品，由购买方缴纳消费税4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将购进货物分配给股东C.将自产货物作为投资提供给其他单位D.将购进货物用于对外捐赠5.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的是（）。A.向消费者个人销售商品B.销售免税货物C.向小规模纳税人销售应税服务D.提供小规模纳税人适用的应税服务6.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.企业销售商品采取分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入C.企业提供劳务合同总收入与总成本能够可靠计量的，应在完成劳务时确认收入D.企业接受的捐赠收入，应按接收捐赠时产生的费用扣除后的余额确认收入7.某居民企业2023年度经营收入总额为800万元，营业外收入10万元；营业成本500万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元；营业外支出20万元（其中，通过公益性社会团体向灾区捐赠5万元）。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.195B.205C.210D.2158.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的是（）。A.企业安置残疾人员的，按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除B.企业研发费用加计扣除的比例为100%C.小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税D.企业符合条件的环境保护项目的投资，可以享受“三免三减半”的税收优惠9.个人所得税的纳税义务人是指（）。A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所但居住满一年的个人C.从中国境内取得所得的个人D.从中国境外取得所得的个人10.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月2000元B.慈善捐赠支出可以在计算应纳税所得额时全额扣除C.继续教育专项附加扣除只能由接受教育的纳税人本人享受D.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月11.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人欠缴税款自欠缴之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间为（）。A.欠缴税款之日起至纳税人缴纳税款之日止B.税务机关责令限期缴纳税款之日起至纳税人缴纳税款之日止C.纳税人应缴纳税款之日起至纳税人缴纳税款之日止D.纳税人未按照规定期限缴纳税款之日起至纳税人缴纳税款之日止12.税务师事务所从事涉税服务业务，不得有下列行为中的（）。A.未经税务机关依法委托，擅自代为办理税务登记B.按照税务机关依法委托的要求，代为办理税务事项C.对执业活动中知悉的纳税人商业秘密予以保密D.向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导纳税人向税务机关工作人员行贿13.涉税服务代理关系的建立，应当由（）委托税务师事务所。A.税务机关B.纳税人或者扣缴义务人C.税务师协会D.财政部门14.根据税务行政复议法律制度的规定，申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）内提出行政复议申请。A.60日B.90日C.120日D.180日二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有您认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；少选、错选、不选均不得分。）15.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，无论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天C.视同销售货物行为，为货物移送的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天16.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.消费税的纳税人包括生产应税消费品的企业、进口应税消费品的单位和个人B.委托加工应税消费品，受托方为消费税纳税人，由受托方代收代缴消费税C.进口应税消费品，由进口者缴纳消费税D.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，凡用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税17.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.企业固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法B.企业固定资产的折旧年限由企业根据自身情况确定C.企业无形资产的摊销年限不得低于10年D.企业以经营租赁方式租入的固定资产，不得计算折旧扣除18.下列关于个人所得税应税所得项目的表述，正确的有（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.绩效工资19.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.查封纳税人的相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.扣押纳税人的金额相当于应纳税款的存款20.税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循的原则包括（）。A.依法纳税B.独立、公正C.客观、公正D.诚信、保密21.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议实行一级复议制B.对税务机关的行政处分或者其他人事处理决定不服的，不能申请行政复议C.税务行政复议可以适用调解D.税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力22.下列关于税务行政诉讼的表述，正确的有（）。A.税务行政诉讼由人民法院受理B.税务行政诉讼的被告必须是作出具体行政行为的税务机关C.税务行政诉讼不适用调解D.税务行政诉讼期间，行政处罚不停止执行23.企业所得税法规定的税收优惠主要包括（）。A.企业所得税税率优惠B.加计扣除优惠C.创新创业投资优惠D.资源综合利用优惠24.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制B.增值税专用发票实行电子化发票管理系统C.纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，应当向索取发票的对方开具发票D.增值税普通发票由国务院税务主管部门确定的企业印制三、简答题（本题型共4题，每题4分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题。）25.简述增值税一般纳税人发生应税销售行为，开具增值税专用发票的适用条件。26.简述企业所得税中，企业研究开发费用加计扣除政策的主要内容。27.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。28.简述税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循的职业道德基本原则。四、计算题（本题型共2题，每题5分，共10分。请根据题目所给资料，计算相关税额。）29.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得含税收入300万元，收取包装物押金5万元（该押金逾期未退还）。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，发票已认证抵扣。该企业10月应缴纳的增值税为多少万元？（化妆品适用13%的增值税税率）30.某居民企业2023年度实现会计利润总额100万元。经查，该企业2023年度发生以下支出：（1）广告费支出20万元，发生额的60%为10万元；（2）业务招待费支出15万元，发生额的60%为9万元；（3）通过公益性社会团体向灾区捐赠10万元。该企业2023年度应纳税所得额为多少万元？五、综合题（本题型共1题，共20分。请根据题目要求，综合运用所学知识，进行分析和解答。）31.A公司为增值税一般纳税人，主要业务为销售商品并提供运输服务。2023年11月发生以下业务：（1）销售商品取得含税收入500万元，该商品成本为300万元，发票已开具。（2）将该批商品运输给客户，收取运输费含税收入50万元，运输成本10万元，发票已开具。（3）购进商品取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，发票已认证抵扣。（4）将自产的一批货物用于本企业办公室装修，该批货物成本为50万元，无同类货物市场价格。已知商品和运输服务适用的增值税税率分别为13%和9%。请计算A公司11月应缴纳的增值税额。试卷答案一、单项选择题1.A解析思路：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务、无形资产或者不动产。销售自己使用过的固定资产，根据其是否属于已抵扣过进项税额的固定资产，适用不同政策，但通常不属于“销售服务”范畴。提供餐饮服务属于提供应税服务。销售自产农产品属于销售货物。提供货物运输服务属于提供应税服务。2.C解析思路：应纳增值税=销售额/(1+税率)*税率-进项税额=113/(1+13%)*13%-6.5=113/1.13*0.13-6.5≈13-6.5=6.5万元。注意：题目明确说明发票已认证抵扣。3.B解析思路：消费税纳税人包括生产应税消费品的单位和个人、进口应税消费品的单位和个人。委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税，但纳税人仍然是委托方。销售应税消费品，由销售方缴纳消费税。4.C解析思路：将自产货物用于本单位集体福利，属于增值税视同销售行为。将购进货物分配给股东，属于增值税视同销售行为。将自产货物作为投资提供给其他单位，属于增值税视同销售行为。将购进货物用于对外捐赠，属于增值税视同销售行为。5.C解析思路：向消费者个人销售商品，不得开具增值税专用发票。销售免税货物，不得开具增值税专用发票。向小规模纳税人销售应税服务，可以选择不开具增值税专用发票。提供小规模纳税人适用的应税服务，不得开具增值税专用发票。一般纳税人销售给其他一般纳税人且符合规定的，可以开具增值税专用发票。6.B解析思路：企业销售商品采取分期收款方式的，按照合同约定的收款日期确认收入。采取预收款方式的，在货物发出时确认收入。提供劳务合同总收入与总成本能够可靠计量的，在完成劳务时确认收入。接受的捐赠收入，应按接收捐赠时产生的价值确认收入。7.D解析思路：应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额=800+10-500-50-80-30-20+5=215万元。（注：此处业务招待费20万元按60%扣除，捐赠5万元据实扣除，符合小型微利企业优惠条件的，还需考虑其是否超过扣除限额，但题目未提供收入总额等，按常规计算）8.A解析思路：企业安置残疾人员的，按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业研发费用加计扣除的比例根据行业和企业类型有所不同，并非统一为100%。小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，表述有误，应是100*(1-12.5%)*20%。企业符合条件的环境保护项目的投资，可以享受“三免三减半”或“五年免税”的税收优惠，具体看项目类型和规定。9.C解析思路：个人所得税的纳税义务人包括在中国境内有住所的个人、在中国境内无住所但居住满一年的个人、以及从中国境内取得所得的个人。从中国境外取得所得的个人，如果不是居民纳税人，则不是中国个人所得税的纳税义务人。10.A解析思路：子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月2000元。慈善捐赠支出可以在计算应纳税所得额时扣除，但非全额扣除，而是限额扣除（扣除限额为应纳税所得额的30%）。继续教育专项附加扣除可以由纳税人本人或者其配偶享受。住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月（20年）。11.D解析思路：根据《税收征收管理法》规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。起算时间是纳税人应缴纳税款之日起。12.A解析思路：税务师事务所从事涉税服务业务，不得未经税务机关依法委托，擅自代为办理税务登记等应由税务机关依法办理的事项。按照税务机关依法委托的要求，代为办理税务事项是允许的。对执业活动中知悉的纳税人商业秘密予以保密是法定义务。向税务机关工作人员行贿是严重违法禁止的行为。13.B解析思路：涉税服务代理关系的建立，应当由纳税人或者扣缴义务人委托税务师事务所。税务机关是税收管理机关，不是涉税服务业务的委托方。税务师协会是社会团体，负责行业管理，不是委托方。财政部门负责财政管理，不是委托方。14.A解析思路：根据《税务行政复议规则》规定，申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。二、多项选择题15.ABCD解析思路：采取直接收款方式销售货物，无论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天确认收入。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天确认收入。视同销售货物行为，为货物移送的当天确认收入。提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天确认收入。以上表述均符合增值税纳税义务发生时间的规定。16.ABC解析思路：消费税的纳税人包括在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。委托加工应税消费品，受托方为消费税纳税人，但消费税纳税义务人是委托方，受托方只是代收代缴。进口应税消费品，由进口者缴纳消费税。纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，凡用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税，用于其他用途的则需缴纳消费税。因此D选项错误。17.ABD解析思路：企业固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法，符合税法规定。企业固定资产的折旧年限由企业根据固定资产的性质和使用情况确定，但需符合税法规定。企业无形资产的摊销年限不得低于10年，这是税法规定的最低年限，但可以更长。企业以经营租赁方式租入的固定资产，不属于企业自有资产，不得计算折旧扣除。因此C选项不完全准确。18.ABC解析思路：劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得都属于个人所得税的应税所得项目。绩效工资如果符合相关税法规定，可以作为工资薪金所得征税，也属于应税所得项目。但并非所有“工资”都直接等同于“工资薪金所得”，需区分。19.AB解析思路：根据《税收征收管理法》规定，税务机关在采取税收保全措施时，可以采取书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，或者扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产与扣押是并列的措施，但扣押、查封的是“商品、货物或者其他财产”，而非仅仅是“存款”。因此C选项描述不够准确，AB选项是正确的税收保全措施。20.BCD解析思路：税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循独立、公正、客观、诚信、保密等基本原则。依法纳税是所有纳税人的义务，不是涉税服务业务特有的原则。独立、公正、客观、诚信、保密是税务师事务所执业的核心道德要求。21.AB解析思路：税务行政复议实行一级复议制，即对行政复议决定不服，不能再次申请行政复议，只能向人民法院提起行政诉讼。对税务机关的行政处分或者其他人事处理决定不服的，不能申请行政复议，应依照有关法律、行政法规的规定提出申诉。税务行政复议原则上不适用调解，但行政复议机关可以依照法律规定对行政赔偿问题进行调解。税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。22.ABCD解析思路：税务行政诉讼是解决税务行政争议的一种法律制度，由人民法院受理。税务行政诉讼的被告必须是作出具体行政行为的税务机关。税务行政诉讼不适用调解。税务行政诉讼期间，行政处罚不停止执行，除非法律另有规定或法院裁定停止执行。23.ABCD解析思路：企业所得税法规定的税收优惠是一个广义的概念，包括企业所得税税率优惠（如低税率、高新技术企业优惠税率等）、加计扣除优惠（如研发费用加计扣除）、创新创业投资优惠（如投资初创科技企业）、资源综合利用优惠（如生产利用废弃物）、特殊行业或区域优惠等。以上选项都属于企业所得税优惠的范畴。24.ABC解析思路：增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制。增值税专用发票实行电子化发票管理系统。纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，应当向索取发票的对方开具发票。增值税普通发票由国务院税务主管部门确定的企业印制，并非所有发票都由同一家企业印制。因此D选项错误。三、简答题25.简述增值税一般纳税人发生应税销售行为，开具增值税专用发票的适用条件。解析思路：一般纳税人发生应税销售行为，开具增值税专用发票需要同时满足以下条件：(1)必须是增值税一般纳税人。(2)必须是销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产（即发生应税行为）。(3)必须是向索取发票的对方（通常是另一般纳税人）销售。(4)销售行为属于应开具增值税专用发票的情形，例如销售行为是正确的、销售货物属于应税范围、提供的服务属于应税服务范围等。此外，开具时还需要遵守开具时限、开具要求等规定。26.简述企业所得税中，企业研究开发费用加计扣除政策的主要内容。解析思路：企业所得税研究开发费用加计扣除政策的主要内容包括：(1)资格条件：享受该政策的企业需要满足相关条件，如属于国家重点支持的高新技术领域等（具体依据政策规定）。(2)费用范围：加计扣除的费用必须是企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，具体范围包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、相关费用等。(3)加计扣除比例：企业可以在计算应纳税所得额时，将符合条件的研发费用按一定比例（如100%或175%）加计扣除。具体比例根据企业类型、研发活动领域等因素确定。(4)管理要求：企业需要建立健全研发费用辅助账，准确归集研发费用，并按规定进行申报。27.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。解析思路：个人所得税专项附加扣除的主要内容包括：(1)子女教育：纳税人子女接受全日制学历教育的相关支出。(2)继续教育：纳税人本人或配偶接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的相关支出。(3)住房贷款利息：纳税人本人或配偶购买住房发生的首套住房贷款利息支出。(4)住房租金：纳税人本人或配偶没有自有住房而租赁住房发生的租金支出。(5)赡养老人：纳税人赡养一位及以上年满60岁父母的支出。(6)3岁以下婴幼儿照护：纳税人抚养3岁以下婴幼儿子女的相关支出。这些扣除项目需要纳税人提供相关证明材料，并按月申报扣除，有扣除限额。28.简述税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循的职业道德基本原则。解析思路：税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循以下职业道德基本原则：(1)独立、公正：在执业中保持独立性和公正性，不受利益冲突或不当影响。(2)客观、公正：提供的信息和意见应基于事实和证据，客观、公正地表达专业判断。(3)诚信：诚实守信，履行承诺，避免提供虚假或误导性信息。(4)保密：对在执业活动中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以严格保密。(5)专业胜任和尽职：具备执行业务所需的专业知识和技能，以应有的勤勉和尽责态度执行业务。(6)遵守法律法规：遵守国家法律法规和职业行为规范。四、计算题29.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得含税收入300万元，收取包装物押金5万元（该押金逾期未退还）。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，发票已认证抵扣。该企业10月应缴纳的增值税为多少万元？（化妆品适用13%的增值税税率）解析思路与答案：(1)销售收入（不含税）=含税收入/(1+税率)=300/(1+13%)=300/1.13≈265.49万元。(2)逾期未退还的包装物押金，应并入当期销售额计算销项税额。押金对应的销售额（不含税）=押金/(1+税率)=5/1.13≈4.42万元。(3)销项税额=销售收入（不含税）*税率+押金对应的销售额（不含税）*税率=(265.49+4.42)*13%≈270.91*0.13≈35.22万元。(4)进项税额=26万元。(5)应纳增值税=销项税额-进项税额=35.22-26=9.22万元。（注：计算结果可能因四舍五入略有差异，通常保留两位小数）30.某居民企业2023年度实现会计利润总额100万元。经查，该企业2023年度发生以下支出：（1）广告费支出20万元，发生额的60%为10万元；（2）业务招待费支出15万元，发生额的60%为9万元；（3）通过公益性社会团体向灾区捐赠10万元。该企业2023年度应纳税所得额为多少万元？解析思路与答案：(1)广告费支出扣除限额=销售收入总额*15%。（题目未提供销售收入总额，按常规计算，需假设或按利润总额估算，此处假设按利润总额估算，但更准确的是按实际发生额与限额孰低扣除，按题意可能指60%已符合限额，此处按原提示计算）若按题目提示“发生额的60%为10万元”，则广告费实际发生额为20万元，扣除限额为100*15%=15万，按限额10万扣除。若按原提示“广告费支出20万元，发生额的60%为10万元”，则广告费实际发生额为20万元，扣除限额为100*15%=15万，按限额10万扣除。(2)业务招待费支出扣除限额=销售收入总额*60%（与利润总额相关的扣除限额）。（题目未提供销售收入总额，按常规计算，需假设或按利润总额估算，此处假设按利润总额估算，但更准确的是按实际发生额与限额孰低扣除，按题意可能指60%已符合限额，此处按原提示计算）若按题目提示“发生额的60%为9万元”，则业务招待费实际发生额为15万元，扣除限额为100*60%=60万，按限额9万扣除。若按原提示“业务招待费支出15万元，发生额的60%为9万元”，则业务招待费实际发生额为15万元，扣除限额为100*60%=60万，按限额9万扣除。(3)捐赠支出扣除限额=年度会计利润总额*12%=100*12%=12万元。实际捐赠额为10万元，未超过限额，可以据实扣除。(4)应纳税所得额=会计利润总额-准予扣除项目金额=100-[广告费实际发生额(20万)-广告费限额(10万)]-[业务招待费实际发生额(15万)-业务招待费限额(9万)]-捐赠支出(10万)=100-10-6-10=74万元。（注：此处按题目提示“广告费支出20万元，发生额的60%为10万元”、“业务招待费支出15万元，发生额的60%为9万元”进行计算）（更严谨的按限额计算：广告费扣除10万，业务招待费扣除9万，捐赠扣除10万。