2026年税务师考试高频考点真题试卷冲刺押题

2026年税务师考试高频考点真题试卷冲刺押题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品2.某企业为一般纳税人，2023年8月销售商品取得含税销售额113万元，该商品成本为70万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元、增值税6.5万元，发票已认证抵扣。该企业8月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.9.8C.16.5D.19.83.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。某个体工商户2023年度经营所得收入总额为150万元，减除费用60万元、专项扣除15万元、专项附加扣除20万元、其他扣除10万元。其应缴纳的个人所得税为（）万元。A.34.5B.36C.45D.50.54.企业发生的广告费和业务宣传费支出，下列说法正确的是（）。A.一律按照发生额的60%扣除B.超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除C.不论是否取得相关凭证，均不得在税前扣除D.支付给非广告公司的业务宣传费，不得在税前扣除5.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产折旧方法由企业自主选择，但一经确定不得变更B.无形资产的摊销年限由企业根据实际情况确定，但不得低于10年C.企业对外投资形成的长期股权投资，其成本在计算应纳税所得额时可以扣除D.存货的税前扣除成本采用先进先出法核算6.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于企业免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.国债利息收入C.转让财产所得D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益7.下列关于增值税纳税人的管理的表述，正确的是（）。A.小规模纳税人增值税征收率为3%，不得减按1%B.一般纳税人发生增值税应税销售行为，可以选择按小规模纳税人纳税C.增值税留抵税额无法从未来可抵扣的进项税额中抵减D.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，一律适用简易计税方法8.根据个人所得税法律制度的规定，下列人员中，属于个人所得税居民个人的是（）。A.在中国境内居住满90天的非居民个人B.在中国境内无住所且一个纳税年度内居住累计满183天的非居民个人C.在中国境内居住未满183天的非居民个人D.一个纳税年度内从未进入中国境内的非居民个人9.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的是（）。A.税务机关可以强制执行纳税人及其配偶的储蓄存款B.税务机关可以强制执行纳税人及其子女的房产C.税务机关采取强制执行措施前，必须先责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的方可采取强制执行措施D.税务机关可以强制执行纳税人及其朋友的车辆10.某税务师事务所受托办理某企业的税务登记业务，由于工作人员的过失，导致该企业未按时办理税务登记，被税务机关处以2000元罚款。该税务师事务所对税务机关的处罚决定不服，应采取的救济途径是（）。A.向上一级税务机关申请复议，对复议决定不服可向人民法院提起诉讼B.直接向人民法院提起诉讼C.只能申请仲裁D.向监察机关举报11.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务检查权的表述，正确的是（）。A.税务机关可以未经当事人许可，随意进入其生产经营场所检查B.税务机关检查现金时，可以要求当事人提供账簿C.税务机关可以查阅与被检查纳税人有经济往来的单位的会计凭证D.税务人员进行检查时，无需出示税务检查证件12.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列不属于费用扣除原则的是（）。A.相关性原则B.合理性原则C.收支两条线原则D.税前扣除确认原则13.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税人仅限于生产应税消费品的单位B.委托加工应税消费品，受托方为消费税纳税义务人C.进口的应税消费品，由进口方为消费税纳税义务人D.批发环节征收的消费税，其计税依据为应税消费品的销售额14.个体工商户在计算个人所得税时，允许在税前扣除的“其他扣除”是指（）。A.缴纳的增值税税款B.支付给员工的工资薪金C.缴纳的房产税D.转让固定资产的所得15.根据企业所得税法律制度的规定，企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照实际支付工资的（）倍加计扣除。A.100%B.150%C.200%D.300%16.下列关于增值税发票管理的表述，正确的是（）。A.一般纳税人销售货物适用简易计税方法的，不得开具增值税专用发票B.小规模纳税人销售货物可以自行开具增值税专用发票C.增值税电子普通发票无需打印纸质copiesD.增值税专用发票的开具时限由纳税人自行决定17.某公司2023年度取得应纳税所得额200万元，适用的所得税税率为25%。该公司在计算应纳税所得额时，准予扣除的公益慈善事业捐赠支出为10万元，且该捐赠符合税法规定的条件。该公司2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.45B.48C.50D.5518.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产由于技术进步等原因需要提前报废的，其未折旧的净值不能作为损失在税前扣除B.无形资产在持有期间发生减值的，其减值损失在计算应纳税所得额时可以扣除C.企业通过捐赠方式无偿转让资产，不得确认转让所得D.存货发生毁损，其对应的进项税额不得抵扣19.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于“工资薪金所得”的是（）。A.独生子女补贴B.购买彩票的中奖奖金C.劳务报酬所得D.保险赔款20.税务机关对纳税人未按期申报纳税的，可以按照《税收征收管理法》的规定，自纳税期限届满之日起至纳税人实际缴纳税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。滞纳金的计算基础是（）。A.应纳税款B.未缴税款C.税款总额D.税款本息二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有符合题意的答案。多选、错选、漏选均不得分）21.下列关于增值税征税范围的说法，正确的有（）。A.提供加工、修理修配劳务属于增值税征税范围B.销售货物属于增值税征税范围C.转让土地使用权属于增值税征税范围D.提供餐饮服务属于增值税征税范围E.转让不动产属于增值税征税范围22.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，属于企业职工福利费支出范围的有（）。A.支付给员工的节日慰问品B.支付给员工的年终奖金C.支付给员工的困难补助D.企业为员工缴纳的补充医疗保险E.企业为员工支付的自来水费23.下列关于个人所得税应纳税所得额的确定的表述，正确的有（）。A.劳务报酬所得，以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额B.稿酬所得，以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额，并按70%计入应纳税所得额C.特许权使用费所得，以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额D.利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额E.财产租赁所得，以收入减除20%的费用、法定税费和扣除修缮费用后的余额为应纳税所得额24.税务师事务所从事涉税服务业务，可能涉及的法律责任包括（）。A.行政处罚B.民事赔偿C.刑事处罚D.资质降级E.资质吊销25.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的有（）。A.税务机关可以强制扣缴义务人限期缴纳欠税B.税务机关可以强制提取被执行人的存款C.税务机关可以强制拍卖被执行人的车辆D.税务机关可以强制被执行人的子女缴纳欠税E.税务机关可以强制被执行人到期应得的收益26.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关的下列权力，属于税务检查权的有（）。A.检查账簿、记账凭证、报表和其他有关资料B.到纳税人的生产、经营场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.调查纳税人及其他与被查纳税人有经济往来的单位和个人与纳税有关的情况D.查询银行账户E.询问纳税人及其他与被查纳税人有经济往来的单位和个人与纳税有关的问题27.企业发生的下列支出中，属于税法上定义的“合理支出”的有（）。A.与取得生产经营收入有关的业务招待费支出B.职工工资薪金支出C.按照规定缴纳的社会保险费D.向关联方支付的管理费E.超标的广告费支出28.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.在中国境内生产应税消费品的单位和个人，为消费税纳税人B.在中国境内委托加工应税消费品的单位和个人，为消费税纳税人C.在中国境内进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税人D.消费税的纳税环节主要包括生产环节、委托加工环节和进口环节E.消费税的纳税义务发生时间与增值税相同29.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产的折旧年限由企业根据其使用情况自行确定B.无形资产的摊销年限由企业根据其预期受益期限自行确定C.企业盘盈的固定资产，应当作为当期损益处理D.存货的计税成本采用先进先出法核算E.固定资产减值准备在计算应纳税所得额时可以扣除30.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）。A.个人所得税的征收方式包括代扣代缴和自行申报B.个人所得税的税率包括比例税率、累进税率和定额税率C.个人取得的偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额D.个人取得的综合所得，需要合并计算应纳税额E.个人所得税的纳税义务人分为居民个人和非居民个人31.税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循的原则包括（）。A.独立性原则B.客观性原则C.公正性原则D.保密原则E.诚信原则32.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.增值税专用发票是抵扣税款的凭证B.增值税普通发票是销售方收取款项的凭证C.增值税电子普通发票可以通过网络传输D.增值税专用发票的开具是有时限要求的E.增值税普通发票的开具是没有时限要求的33.企业发生的下列支出中，可以在计算应纳税所得额时扣除的有（）。A.生产产品的合理材料成本B.支付给员工的工资薪金C.支付给关联方的利息费用D.按照规定缴纳的房产税E.支付给客户的违约金34.下列关于税收征收管理法律制度的表述，正确的有（）。A.税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的资料B.纳税人有权要求税务机关为其保密C.税务机关征收税款，必须遵守法定权限和程序D.纳税人对税务机关的处罚决定不服，可以申请行政复议或者提起行政诉讼E.税务机关有权对纳税人进行税务检查35.下列关于消费税的表述，正确的有（）。A.消费税是一种流转税B.消费税的纳税环节主要集中在生产环节C.消费税的税率形式包括比例税率和定额税率D.消费税的计税依据包括销售额和销售数量E.消费税的纳税义务发生时间与增值税相同试卷答案一、单项选择题1.C解析：将购进货物分配给投资者，视同销售货物，需要缴纳增值税。2.B解析：应纳增值税=113/(1+13%)*13%-6.5=9.8万元。3.A解析：应纳税所得额=150-60-15-20-10=45万元。适用税率20%，速算扣除数1.5万元。应纳税额=45*20%-1.5=34.5万元。4.B解析：企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在当年据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。5.B解析：无形资产的摊销年限由企业根据其预期受益期限自行确定，但不得低于10年。固定资产折旧方法由企业自主选择，但一经确定不得随意变更。企业对外投资形成的长期股权投资，其成本不得在计算应纳税所得额时扣除。存货的税前扣除成本采用实际成本核算。6.D解析：免税收入包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入等。股息、红利等权益性投资收益和国债利息收入属于免税收入，但题目要求选择“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”，更为具体。7.B解析：一般纳税人发生增值税应税销售行为，可以选择按小规模纳税人纳税。小规模纳税人增值税征收率为3%，但适用1%的征收率。增值税留抵税额可以从未来可抵扣的进项税额中抵减。一般纳税人销售自己使用过的固定资产，符合条件的可以适用简易计税方法。8.B解析：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内居住累计满183天的个人，为居民个人。在中国境内居住满90天的非居民个人，一个纳税年度内居住累计满183天的非居民个人，一个纳税年度内从未进入中国境内的非居民个人，均不属于居民个人。9.C解析：税务机关采取强制执行措施前，必须先责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的方可采取强制执行措施。税务机关可以强制执行被执行人及其配偶、子女的财产，但需符合法定条件和程序。税务机关无权强制执行纳税人及其朋友的财产。10.A解析：税务师事务所对税务机关的处罚决定不服，应先向上一级税务机关申请复议，对复议决定不服可向人民法院提起诉讼。11.C解析：税务机关检查现金时，可以要求当事人提供账簿。税务机关可以查阅与被检查纳税人有经济往来的单位的会计凭证。税务人员进行检查时，必须出示税务检查证件。12.C解析：费用扣除原则包括：相关性原则、合理性原则、真实性原则、合法性原则。收支两条线原则不属于税前扣除原则。13.C解析：消费税的纳税人包括在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。委托加工应税消费品，受托方为消费税代收代缴义务人，纳税义务人仍是委托方。进口的应税消费品，由进口方为消费税纳税义务人。批发环节征收的消费税，其计税依据为应税消费品的销售额。14.A解析：个体工商户在计算个人所得税时，允许在税前扣除的“其他扣除”是指业主及其家庭发生与生产经营无关的合理支出，如修缮费、交通费等，但不含增值税。增值税税款、职工工资薪金、房产税均属于税前扣除项目。15.C解析：企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照实际支付工资的200%加计扣除。16.A解析：一般纳税人销售货物适用简易计税方法的，不得开具增值税专用发票。小规模纳税人销售货物可以自行开具增值税专用发票（特定情况下需向税务机关申请代开）。增值税电子普通发票无需打印纸质copies，但需按规定进行留存。增值税专用发票的开具时限有具体规定。17.B解析：公益慈善事业捐赠支出，在年度应纳税所得额12%以内的部分，准予扣除。应纳税所得额=200万元，捐赠扣除限额=200*12%=24万元。实际捐赠10万元，可以全额扣除。应纳企业所得税=(200-10)*25%=48万元。18.B解析：固定资产由于技术进步等原因需要提前报废的，其未折旧的净值可以作为资产损失在税前扣除。无形资产在持有期间发生减值的，其减值损失在计算应纳税所得额时可以扣除。企业通过捐赠方式无偿转让资产，需要确认转让所得或损失。存货发生毁损，其对应的进项税额如果符合规定，可以抵扣。19.A解析：工资薪金所得包括工资、薪金、奖金、津贴、补贴等。独生子女补贴属于工资薪金所得。购买彩票的中奖奖金属于偶然所得。劳务报酬所得属于劳务报酬所得。保险赔款属于免征个人所得税项目。20.A解析：滞纳金的计算基础是应纳税款。滞纳金=应纳税款*万分之五*滞纳天数。二、多项选择题21.A、B、C、D、E解析：提供加工、修理修配劳务、销售货物、转让土地使用权、提供餐饮服务、转让不动产均属于增值税征税范围。22.A、C、E解析：企业职工福利费支出范围包括支付给员工的节日慰问品、困难补助、以及按照规定支付给员工的福利费用（如企业为员工支付的自来水费等）。年终奖金属于工资薪金所得。向关联方支付的管理费需要满足独立交易原则，否则可能无法扣除。23.A、B、C、D、E解析：各项所得的应纳税所得额确定方法均符合税法规定。24.A、B、C、D、E解析：税务师事务所从事涉税服务业务，可能涉及行政、民事、刑事等多种形式的法律责任，包括行政处罚、民事赔偿、刑事处罚、资质降级、资质吊销等。25.A、B、C、E解析：税务机关可以强制扣缴义务人限期缴纳欠税，强制提取被执行人的存款，强制拍卖被