收银审核技师考核练习题及答案二

收银审核技师考核练习题及答案二一、单选题1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.会计核算与会计预测B.会计核算与会计决策C.会计核算和会计监督D.会计核算与会计分析答案：C解析：会计的基本职能包括会计核算和会计监督。2.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）。A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目答案：B解析：无法查明原因的现金溢余，经批准后记入“营业外收入”科目。3.企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。A.管理不善造成的存货净损失B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失答案：A解析：管理不善造成的存货净损失计入管理费用；自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出；应由保险公司赔偿的存货损失计入其他应收款；应由过失人赔偿的存货损失计入其他应收款。4.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（）万元。A.超支5B.节约5C.超支15D.节约15答案：A解析：材料成本差异率=（20-10）÷（80+120）×100%=5%，当月领用材料应负担的材料成本差异=100×5%=5（万元）（超支）。5.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本答案：A解析：企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当确认为当期财务费用。6.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失答案：B解析：经营租出固定资产折旧计入其他业务成本；库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分计入管理费用，属于非常损失的计入营业外支出；向灾区捐赠的商品成本计入营业外支出；火灾导致原材料毁损净损失计入营业外支出。7.某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2020年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为1②0万元。2020年12月31日该设备账面价值应为（）万元。A.120B.160C.180D.182答案：A解析：2020年计提折旧=（200-20）÷10=18（万元）；2020年12月31日固定资产账面价值=200-18=182（万元），大于可收回金额120万元，应计提减值准备=182-120=62（万元），所以2020年12月31日该设备账面价值应为120万元。8.下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（）。A.计得的坏账准备B.出租无形资产的摊销额C.支付中介机构的咨询费D.处置固定资产的净损失答案：C解析：计提的坏账准备计入信用减值损失；出租无形资产的摊销额计入其他业务成本；支付中介机构的咨询费计入管理费用；处置固定资产的净损失计入营业外支出。9.某企业2020年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2020年度所得税费用为（）万元。A.400B.401.5C.450D.498.5答案：B解析：应纳税所得额=1800-200+6=1606（万元）；所得税费用=1606×②5%=401.5（万元）。10.下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入答案：C解析：采用预收货款方式销售商品，应在发出商品时确认收入；采用分期收款方式销售商品，应按合同约定的收款日期确认收入；采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入。二、多选题1.下列各项中，属于会计核算内容的有（）。A.款项和有价证券的收付B.财物的收发、增减和使用C.债权债务的发生和结算D.财务成果的计算和处理答案：ABCD解析：会计核算的内容包括：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。2.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD解析：购买交易性金融资产手续费计入投资收益；银行承兑汇票手续费、外币应收账款汇兑损失、商业汇票贴现发生的贴现息均计入财务费用。3.下列各项中，权益法下会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）。A.确认长期股权投资减值损失B.投资持有期间被投资单位实现净利润C.投资持有期间被投资单位提取盈余公积D.投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利答案：ABD解析：确认长期股权投资减值损失，会减少长期股权投资账面价值；投资持有期间被投资单位实现净利润，投资方应按持股比例确认投资收益，同时增加长期股权投资账面价值；投资持有期间被投资单位提取盈余公积，不影响被投资单位所有者权益总额，投资方无需进行账务处理；投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利，投资方应冲减长期股权投资账面价值。4.下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有（）。A.计提的短期借款利息B.计提的一次还本付息债券利息C.计提的分期付息到期还本债券利息D.计提的分期付息到期还本长期借款利息答案：ACD解析：计提的一次还本付息债券利息，应计入应付债券——应计利息科目。5.下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（）。A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入答案：ABD解析：随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入销售费用。6.下列各项中，企业可以采用的发出存货成本计价方法有（）。A.先进先出法B.移动加权平均法C.个别计价法D.成本与可变现净值孰低法答案：ABC解析：成本与可变现净值孰低法是存货期末计量的方法，不是发出存货成本计价方法。7.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A.债券投资取得的利息B.出租固定资产取得的租金C.股权投资取得的现金股利D.转让商标使用权取得的收入答案：ABCD解析：让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。选项A债券投资取得的利息、选项C股权投资取得的现金股利属于利息收入；选项B出租固定资产取得的租金、选项D转让商标使用权取得的收入属于使用费收入。8.下列各项中，应计入期间费用的有（）。A.销售商品发生的销售折让B.销售商品发生的售后服务费C.销售商品发生的商业折扣D.委托代销商品支付的手续费答案：BD解析：销售商品发生的销售折让冲减当期销售收入；销售商品发生的商业折扣，按照扣除商业折扣后的金额确认收入；销售商品发生的售后服务费、委托代销商品支付的手续费计入销售费用，属于期间费用。9.下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有（）。A.平行结转分步法不计算各步骤所产半成品的成本B.逐步结转分步法需要计算各步骤完工产品成本和在产品成本C.品种法下，月末存在在产品情况下，应将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配D.分批法下，批内产品同时完工，则月末不需将生产费用在完工产品与在产品之间分配答案：ABCD解析：上述关于产品成本计算方法的表述均正确。10.下列各项中，会引起负债和所有者权益同时发生变动的有（）。A.以盈余公积补亏B.以现金回购本公司股票C.宣告发放现金股利D.转销确实无法支付的应付账款答案：CD解析：以盈余公积补亏，属于所有者权益内部的变动；以现金回购本公司股票，属于资产和所有者权益的变动；宣告发放现金股利，会导致所有者权益减少，负债增加；转销确实无法支付的应付账款，会导致负债减少，所有者权益增加。三、判断题1.企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。（）答案：√解析：企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。2.企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入。（）答案：√解析：企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入。3.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资本化计入无形资产成本。（）答案：×解析：企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部费用化计入当期损益（管理费用）。4.采用售价金额核算法核算库存商品时，期末结存商品的实际成本为本期商品销售收入乘以商品进销差价率。（）答案：×解析：采用售价金额核算法核算库存商品时，期末结存商品的实际成本=期末结存商品售价×（1-商品进销差价率）。5.企业计提资产减值准备既可以规避风险还可以在一定程度上转移风险。（）答案：×解析：企业计提资产减值准备属于风险控制对策中的接受风险，而不是规避风险或转移风险。6.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（）答案：×解析：企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应确认为应付股利，同时减少未分配利润，而不是在支付前不作账务处理，也不需要在报表附注中披露。7.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）答案：×解析：企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。8.除按名义金额计量的政府补助外，企业取得的与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。（）答案：√解析：除按名义金额计量的政府补助外，企业取得的与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。9.企业采用平行结转分步法时，需要进行成本还原。（）答案：×解析：采用逐步综合结转分步法时，需要进行成本还原；平行结转分步法不需要进行成本还原。10.企业购置的固定资产是其从事生产经营活动的物质基础，因此购置固定资产支付的资金应在现金流量表“经营活动产生的现金流量”项目列示。（）答案：×解析：企业购置固定资产支付的资金应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目列示。四、不定项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2020年甲公司发生如下交易或事项：（1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品且乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元，增值税税额为39万元，成本为250万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。（3）9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元，增值税税额为1.95万元，款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。（4）10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余款在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2020年②2月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。（5）11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。（6）12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（6）小题。（1）根据资料（1），下列各项中，会计处理结果正确的是（）。A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元B.3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元C.3月15日，甲公司应确认财务费用2万元D.3月15日，甲公司应确认财务费用1.8万元答案：AD解析：3月2日销售商品时：借：应收账款203.4贷：主营业务收入180（200×（1-10%））应交税费——应交增值税（销项税额）23.4借：主营业务成本150贷：库存商品1503月15日收到货款时：借：银行存款201.6财务费用1.8（180×1%）贷：应收账款203.4（2）根据资料（2），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（）。A.冲减主营业务收入30万元B.冲减主营业务成本250万元C.冲减应交税费——应交增值税（销项税额）39万元D.以银行存款退还折让款33.9万元答案：ACD解析：发生销售折让时：借：主营业务收入30（300×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）39贷：银行存款33.9借：库存商品250贷：主营业务成本250（3）根据资料（3），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）。A.确认其他业务收入15万元B.确认主营业务收入15万元C.结转其他业务成本10万元D.结转主营业务成本10万元答案：AC解析：销售材料时：借：银行存款16.95贷：其他业务收入15应交税费——应交增值税（销项税额）1.95借：其他业务成本10贷：原材料10（4）根据资料（4），2020年12月31日甲公司应确认的劳务收入为（）万元。A.80B.120C.75D.50答案：C解析：完工进度=50÷（50+30）×100%=62.5%；2020年①2月31日应确认的劳务收入=120×62.5%=75（万元）。（5）根据资料（5）至（6），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）。A.11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品时：借：管理费用11.3贷：应付职工薪酬11.3借：应付职工薪酬11.3贷：主营业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）1.3借：主营业务成本8贷：库存商品8B.11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品时：借：管理费用10贷：应付职工薪酬10借：应付职工薪酬10贷：库存商品10C.12月20日，收到国债利息收入时：借：银行存款59贷：投资收益59D.12月20日，支付销售费用时：借：销售费用5.5贷：银行存款5.5借：营业外支出2贷：银行存款2答案：ACD解析：11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品时：借：管理费用11.3贷：应付职工薪酬11.3借：应付职工薪酬11.3贷：主营业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）1.3借：主营业务成本8贷：库存商品812月20日，收到国债利息收入时：借：银行存款59贷：投资收益5912月20日，支付销售费用时：借：销售费用5.5贷：银行存款5.5借：营业外支出2贷：银行存款2（6）根据资料（1）至（6），甲公司2020年度利润总额为（）万元。A.53.9B.55.9C.56.9D.58.9答案：A解析：营业收入=180-30+15+75+10=250（万元）；营业成本=150+250+10+50+8=468（万元）；税金及附加=0；销售费用=5.5；管理费用=11.3；财务费用=1.8；投资收益=59；营业外支出=2；利润总额=250-468-5.5-11.3-1.8+59-2=53.9（万元）。2.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算。2020年3月份发生的与存货有关的经济业务如下：（1）3月1日，原材料账面余额为1000万元，存货跌价准备贷方余额为30万元。（2）3月5日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，支付运费取得增值税专用发票注明的运费为10万元，增值税税额为0.9万元，原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。（3）3月10日，领用原材料一批用于生产A产品，该批原材料成本为150万元。（4）3月15日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项已存入银行。该批原材料的实际成本为80万元。（5）3月20日，生产车间领用原材料一批用于车间设备日常维修，该批原材料成本为5万元。（6）3月25日，将一批账面价值为120万元（未计提存货跌价准备）的原材料委托丙公司加工应税消费品，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，由丙公司代收代缴消费税30万元。收回后将其直接对外出售。（7）3月31日，原材料市场售价为1100万元，预计销售费用和相关税费合计为20万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（6）小题。（1）根据资料（2），乙公司采购原材料的入账价值为（）万元。A.200B.210C.236D.226.9答案：B解析：采购原材料的入账价值=200+10=21（万元）。（2）根据资料（3）至（5），下列各项中，乙公司会计处理正确的是（）。A.3月10日，领用原材料用于生产A产品：借：生产成本150贷：原材料150B.3月15日，销售原材料：借：银行存款113贷：其他业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：其他业务成本80贷：原材料80C.3月20日，车间设备日常维修领用原材料：借：制造费用5贷：原材料5D.3月20日，车间设备日常维修领用原材料：借：管理费用5贷：原材料5答案：ABD解析：车间设备日常维修领用原材料应计入管理费用。（3）根据资料（6），下列各项中，关于乙公司委托加工业务会计处理正确的是（）。A.发出原材料时：借：委托加工物资120贷：原材料①20B.支付加工费、消费税时：借：委托加工物资50应交税费——应交增值税（进项税额）2.6贷：银行存款52.6C.收回委托加工物资时：借：库存商品170贷：委托加工物资170D.收回委托加工物资时：借：库存商品120委托加工物资50贷：委托加工物资170答案：AB解析：收回后直接对外出售的委托加工物资，消费税应计入委托加工物资成本，收回委托加工物资时：借：库存商品170贷：委托加工物资170（4）根据资料（7），3月31日原材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.20B.50C.30D.0答案：D解析：3月31日原材料的账面价值=1000+210-150-80-5-170=805（万元），可变现净值=1100-20=1080（万元），存货未发生减值，不需要计提存货跌价准备。（5）根据资料（1）至（7），3月31日乙公司资产负债表中“存货”项目的期末余额为（）万元。A.805B.835C.855D.885答案：A解析：3月31日乙公司资产负债表中“存货”项目的期末余额=1000+210-150-80-5-170=805（万元）。（6）根据资料（1）至（7），乙公司2020年3月份与存货相关的业务对当月利润的影响金额为（）万元。A.10B.20C.30D.40答案：C解析：销售原材料影响利润=100-80=20（万元）；委托加工物资收回后直接对外出售，消费税计入成本，不影响利润；3月31日存货未发生减值，不影响利润；所以3月份与存货相关的业务对当月利润的影响金额为20+10=30（万元）。五、简答题1.简述会计核算的基本前提。答：会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。明确会计主体，才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围。持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。持续经营是会计分期的前提。会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。会计分期的目的，在于通过会计期间的划分，将持续经营的生产经营活动划分成连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编报财务报告，从而及时向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。货币计量是指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币作为计量尺度，反映会计主体的生产经营活动。我国会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。2.请说明收入确认的条件。答：销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式，并结合所有权凭证的转移或实物的交付进行判断。如果与商品所有权有关的任何损失均不需要销货方承担，与商品所有权有关的任何经济利益也不归销货方所有，就意味着商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方。（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。企业将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方后，如仍然保留通常与所有权相联系的继续管理权，或仍然对已售出的商品实施有效控制，则此项销售不能成立，不能确认相应的销售收入。（3）相关的经济利益很可能流入企业。企业在销售商品时，如估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。（4）收入的金额能够可靠地计量。收入的金额能够可靠地计量，是指收入的金额能够合理地估计。如果收入的金额不能够合理估计，则无法确认收入。（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。因此，如果成本不能可靠地计量，即使其他条件均已满足，相关的收入也不能确认，如已收到价款．收到的价款应确认为一项负债。3.简述成本核算的一般程序。答：成本核算的一般程序如下：（1）确定成本核算对象。成本核算对象是指归集和分配生产费用的具体对象，即生产费用承担的客体。成本核算对象的确定，是设立成本明细分类账户、归集和分配生产费用以及正确计算成本的前提。（2）确定成本项目。成本项目是指对计入产品成本的生产费用按经济用途进行的分类。一般包括直接材料、直接人工、制造费用等。（3）设置有关成本和费用明细账。根据成本核算对象和成本项目，设置生产成本明细账、制造费用明细账、产成品和自制半成品明细账等。（4）收集确定各种产品的生产量、入库量、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等，并对所有已发生费用进行审核。（5）归集所发生的全部生产费用，并按照确定的成本计算对象予以分配，按成本项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本。（6）结转产品销售成本。4.说明固定资产折旧的方法及各自的特点。答：固定资产折旧的方法主要有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。年限平均法：将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内，采用这种方法计算的每期折旧额是相等的。其计算公式为：年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）÷预计使用年限。优点是计算简便，易于理解；缺点是与固定资产实际使用情况不符，在实际使用前期，固定资产使用效率高，磨损大，而采用年限平均法计提的折旧额却相对较少，不能很好地反映固定资产的实际损耗情况。工作量法：根据实际工作量计算每期应提折旧额。计算公式为：单位工作量折旧额=固定资产原价×（1-预计净残值率）÷预计总工作量；某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额。优点是能较好地反映固定资产的实际使用情况，使折旧额与资产的实际磨损程度相匹配；缺点是需要准确估计固定资产的总工作量，对于一些难以准确估计工作量的固定资产不太适用。双倍余额递减法：在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式为：年折旧率=2÷预计使用年限×100%；年折旧额=每个折旧年度年初固定资产账面净值×年折旧率；最后两年改为直线法，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。优点是前期折旧额大，后期折旧额小，能使固定资产成本在使用期限内加快得到补偿；缺点是计算较为复杂，且在最后两年需要进行调整。年数总和法：将固定资产原价减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用寿命，分母代表预计使用寿命逐年数字总和。计算公式为：年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%；年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）×年折旧率。优点是折旧额随着固定资产使用年限的增加而逐年递减，符合固定资产的磨损规律；缺点是计算也相对复杂。六、综合题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2020年1月1日，甲公司所有者权益总额为5000万元，其中股本3000万元，资本公积1000万元，盈余公积600万元，未分配利润400万元。2020年甲公司发生如下经济业务：（1）1月8日，委托证券公司发行普通股600万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按发行收入的3%向证券公司支付佣金，发行完毕，收到股款存入银行。（2）3月1日，经股东大会批准，甲公司将资本公积800万元转增股本。（3）4月20日，经股东大会批准，甲公司以每股4元价格回购本公司股票1①0万股并注销。（4）5月1日，因扩大经营规模需要，经股东大会批准，甲公司按每股4.5元价格定向增发股票200万股，支付券商佣金10万元。（5）6月1日，甲公司宣告分派现金股利200万元。（6）7月1日，甲公司实际发放现金股利②00万元。（7）1②月31日，甲公司实现利润总额为1000万元，其中包括国债利息收入④0万元，税收滞纳金10万元。（8）12月31日，甲公司确认所得税费用。（9）12月31日，将“本年利润”科目余额结转至“未分配利润”科目。（10）12月31日，提取法定盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，编制甲公司2020年度相关的会计分录，并计算2020年12月31日甲公司所有者权益总额。（1）1月8日，委托证券公司发行普通股：借：银行存款2328（600×4×（1-3%））贷：股本600资本公积——股本溢价1728（600×4×（1-3%）-600）（2）3月1日，资本公积转增股本：借：资本公积800贷：股本800（3）4月20日，回购本公司股票：借：库存股400（100×4）贷：银行存款400注销库存股：借：股本100资本公积——股本溢价300贷：库存股400（4）5月1日，定向增发股票：借：银行存款890（200×4.5-10）贷：股本200资本公积——股本溢价69①0（200×4.5-10-200）（5）6月1日，宣告分派现金股利：借：利润分配——应付现金股利200贷：应付股利200（6）7月1日，实际发放现金股利：借：应付股利200贷：银行存款200（7）12月31日，计算利润总额：利润总额=1000（万元）应纳税所得额=1000-40+10=970（万元）所得税费用=970×25%=242.5（万元）借：所得税费用242.5贷：应交税费——应交所得税242.5借：本年利润242.5贷：所得税费用242.5（8）12月31日，将“本年利润”科目余额结转至“未分配利润”科目：本年利润余额=1000-242.5=757.5（万元）借：本年利润757.5贷：利润分配——未分配利润757.5（9）12月31日，提取法定盈余公积：法定盈余公积=757.5×10%=75.75（万元）借：利润分配——提取法定盈余公积75.75贷：盈余公积——法定盈余公积75.75借：利润分配——未分配利润75.75贷：利润分配——提取法定盈余公积75.752020年12月31日甲公司所有者权益总额计算如下：股本=3000+600+800-100+200=4500（万元）资本公积=1000+1728-800-300+690=2318（万元）盈余公积=600+75.75=675.75（万元）未分配利润=400+757.5-75.75-200=881.75（万元）所有者权益总额=4500+②318+675.75+881.75=8375.5（万元）2.乙公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售A产品和B产品，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2020年乙公司发生如下经济业务：（1）1月1日，乙公司从银行借入一笔期限为3年的借款1000万元，年利率为6%，到期一次还本付息。该借款用于生产经营活动。（2）1月10日，乙公司购入一台不需要安装的设备，取得增值税专用发票注明的价款为800万元，增值税税额为104万元，款项已通过银行存款支付。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（3）1月20日，乙公司购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，款项已通过银行存款支付。该批原材料已验收入库。（4）2月1日，乙公司生产车间领用原材料300万元用于生产A产品。（5）3月1日，乙公司销售A产品一批，开具增值税专用发票注明的价款为800万元，增值税税额为104万元，款项已存入银行。该批A产品的成本为600万元。（6）4月1日，乙公司销售B产品一批，开具增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，款项尚未收到。该批B产品的成本为800万元。（7）5月1日，乙公司收到上述销售B产品的款项。（8）6月1日，乙公司对生产车间设备进行日常维修，领用原材料5万元。（9）7月1日，乙公司将一项专利权出租给丙公司，每月租金收入为10万元，该专利权每月摊销额为5万元。（10）8月1日，乙公司向丁公司销售一批原材料，开具增值税专用发票注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，款项已存入银行。该批原材料的成本为15万元。（11）9月1日，