税务师考试题库附答案

税务师考试题库附答案一、单项选择题1.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列行为中，应当视同销售货物计算缴纳增值税的是（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物用于免征增值税项目D.将外购的货物用于不动产在建工程（非生产用）2.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售一批自产货物，取得含税销售额113万元。该批货物的生产成本为60万元。已知该企业当月无其他业务，该货物适用的增值税税率为13%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。不考虑其他税费，该企业当月应缴纳的税金及附加合计为（）万元。A.1.2B.1.3C.1.4D.1.53.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.企业发生的合理的工资薪金支出B.企业按照规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费C.企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费4.居民个人张某2023年取得以下收入：①全年工资薪金收入30万元，已按规定预扣预缴个人所得税；②出版一部小说，取得稿酬收入8万元；③将一项专利权许可给甲公司使用，取得特许权使用费收入5万元。已知张某当年无其他收入，专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除合计为8万元。不考虑其他因素，张某2023年度综合所得汇算清缴时应补（退）税额为（）元。（综合所得个人所得税税率表略，假设适用税率已知）A.应补税5200B.应补税4800C.应退税1200D.应退税8005.下列关于房产税纳税人的表述中，符合税法规定的是（）。A.房屋产权出典的，出典人为纳税人B.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人C.房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人D.房屋出租的，承租人为纳税人6.某公司2023年年初拥有载货汽车5辆，每辆整备质量10吨；挂车2辆，每辆整备质量5吨；7月1日购入排气量2.0升的乘用车1辆自用。已知该公司所在省规定载货汽车年基准税额每吨50元，排气量2.0升的乘用车年基准税额每辆500元。该公司2023年度应缴纳的车船税为（）元。A.2750B.3000C.3250D.35007.根据契税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳契税的是（）。A.公司制企业整体改建为股份有限公司，改建后的公司承受原企业土地、房屋权属B.企业破产清算期间，非债权人承受破产企业土地、房屋权属C.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属D.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资8.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起缴纳城镇土地使用税D.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税9.某煤矿企业（增值税一般纳税人）2023年8月销售自采原煤2000吨，取得不含增值税销售额100万元；将自采原煤500吨用于职工食堂。已知原煤资源税税率为8%。该煤矿企业当月应缴纳资源税（）万元。A.8B.8.8C.9.6D.1010.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的是（）。A.纳税人依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B.纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的C.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的D.纳税人虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的（注：本题为多选题形式出现在单选位置，实际为单选，但考察核定征收的多种情形。此处按题干要求视为单选，但答案可能涉及多选知识点，解析时说明。）二、多项选择题11.下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（）。A.商场销售空调并负责安装B.宾馆提供住宿服务并附设商品部销售商品C.歌舞厅提供娱乐服务并销售酒水、饮料D.建筑公司为某单位建造办公楼，同时提供自产建筑材料E.汽车修理厂修理汽车并提供汽车清洗服务12.根据企业所得税相关规定，企业发生的下列支出中，可以作为长期待摊费用，按照规定摊销在税前扣除的有（）。A.租入固定资产的改建支出B.已足额提取折旧的固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出D.外购商誉的支出E.开办费13.下列各项中，属于税务行政处罚种类有（）。A.罚款B.没收违法所得、没收非法财物C.停止出口退税权D.收缴发票或者停止发售发票E.提请工商行政管理机关吊销营业执照14.下列关于印花税计税依据的表述中，符合税法规定的有（）。A.财产租赁合同的计税依据为租赁金额B.货物运输合同的计税依据为运输费用，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费C.借款合同的计税依据为借款本金，不包括利息D.技术开发合同的计税依据为合同所载的报酬、研究开发经费，研究开发经费不作为计税依据E.营业账簿中记载资金的账簿，计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额15.根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列属于纳税人、扣缴义务人权利的有（）。A.知情权B.要求税务机关为其情况保密的权利C.依法申请减税、免税、退税的权利D.对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权E.依法申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿的权利三、计算题16.（本题可涉及增值税、消费税、城建税及附加等综合计算）某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：（1）从国外进口一批香水精，海关审定的关税完税价格为100万元，已缴纳进口环节增值税和消费税，并取得完税凭证。该批香水精当月全部领用，用于连续生产高档香水。（2）销售自产高档香水取得不含增值税销售额500万元。（3）将一批新研制的高档化妆品作为福利发放给职工，该批化妆品生产成本为20万元，无同类产品市场销售价格。已知：化妆品成本利润率为5%。其他相关资料：香水精关税税率20%，消费税税率15%；高档化妆品消费税税率15%；上述相关票据均符合规定并在当月抵扣。要求：（1）计算该企业进口香水精应缴纳的消费税。（2）计算该企业当月销售及视同销售环节应缴纳的消费税。（3）计算该企业当月准予抵扣的消费税。（4）计算该企业当月实际应缴纳的消费税。17.（本题涉及个人所得税综合所得汇算清缴）中国居民个人李某2023年全年取得以下收入：（1）每月从任职单位取得工资收入20000元，每月个人缴纳“三险一金”合计4000元，每月可享受的专项附加扣除为：子女教育支出1000元、住房贷款利息支出1000元。李某是独生子女，每月赡养老人支出2000元。工资薪金已由单位按规定预扣预缴个人所得税。（2）3月从出版社取得稿酬收入30000元。（3）7月将一项专利技术许可给A公司使用，取得特许权使用费收入50000元。（4）10月取得B公司支付的董事费收入80000元（非任职受雇）。已知：综合所得个人所得税税率表（部分）：全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率3%；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520；超过144000元至300000元的部分，税率20%，速算扣除数16920；……要求：（1）计算李某2023年度综合所得的收入额。（2）计算李某2023年度综合所得的应纳税所得额。（3）计算李某2023年度综合所得应纳个人所得税额。（4）判断李某是否需要办理汇算清缴，并说明理由。四、综合分析题18.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，主要从事机械设备的生产和销售。2023年度相关财务和涉税资料如下：资料一：部分业务情况（1）2023年6月，以自产的一台新型设备投资于乙公司，取得乙公司10%的股权。该设备生产成本为80万元，市场不含税销售价格为100万元。甲公司将该投资业务按非货币性资产交换进行会计处理，确认长期股权投资成本80万元。（2）2023年8月，因管理不善导致一批2022年12月购入的原材料发生非正常损失。该批原材料账面成本为30万元（含运费成本1万元，已取得增值税专用发票），已抵扣进项税额。甲公司将损失金额30万元计入“营业外支出”。（3）2023年全年发生与生产经营活动有关的业务招待费支出200万元。甲公司当年销售（营业）收入为15000万元。甲公司将200万元业务招待费全额在税前扣除。（4）2023年10月，通过市政府向目标脱贫地区捐赠自产设备一批，该批设备市场不含税售价为200万元，生产成本为120万元。甲公司会计上未做视同销售处理，将捐赠支出120万元计入“营业外支出”。当年会计利润总额为2000万元。（5）2023年11月，为开发新技术发生研发费用300万元，其中符合资本化条件后发生的支出为100万元，至年底该无形资产尚未达到预定用途。甲公司将300万元全部计入当期管理费用。资料二：其他信息甲公司企业所得税税率为25%。除上述资料外，无其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）针对资料一（1），指出甲公司会计处理是否正确，并说明理由。该业务对甲公司2023年度企业所得税应纳税所得额有何影响？应如何调整？（2）针对资料一（2），计算该笔业务应转出的进项税额，并指出对企业所得税应纳税所得额的影响及调整金额。（3）针对资料一（3），计算甲公司2023年度企业所得税税前可扣除的业务招待费金额，并指出应调整的应纳税所得额。（4）针对资料一（4），分析该笔捐赠业务在增值税、企业所得税处理中的规定。计算企业所得税税前可扣除的捐赠支出金额，并指出应调整的应纳税所得额。（5）针对资料一（5），计算甲公司2023年度企业所得税税前可加计扣除的研发费用金额。（6）计算甲公司2023年度企业所得税应纳税所得额和应纳税额。答案与解析一、单项选择题1.答案：A解析：根据增值税规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项A属于第（5）项。选项BCD，将外购货物用于个人消费、非应税项目（现多为不视同销售，但用于集体福利、个人消费需区分自产和外购），若进项税额已抵扣，需作进项税额转出处理，而非视同销售。2.答案：C解析：应缴纳的增值税=113/(13.答案：C解析：根据企业所得税法，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）本法第九条规定以外的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。选项C属于不得扣除的项目。选项ABD均准予按规定扣除。4.答案：B解析：（此为简化计算，假设已知综合所得应纳税所得额适用税率20%，速算扣除数16920）综合所得收入额=300000（工资薪金）+80000×（1-20%）×70%（稿酬）+50000×（1-20%）（特许权使用费）=300000+44800+40000=384800（元）。应纳税所得额=38480060000（基本减除费用）80000（专项扣除等）=244800（元）。应纳税额=244800×20%16920=4896016920=32040（元）。假设已预缴税额为27240元（此数据需根据预扣预缴规则算出，此处为假设以实现选项结果），则应补税=3204027240=4800（元）。选项B符合。5.答案：B解析：房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中：①产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。②产权出典的，由承典人纳税。③产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。④纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。⑤产权未确定的，由代管人或使用人纳税。选项A错误，承典人为纳税人；选项C正确，但B更符合“未确定”情形下的规定；选项D错误，出租的，出租人为纳税人。本题问“符合规定的”，B选项表述最准确。6.答案：B解析：载货汽车应纳税额=5×10×50=2500（元）。挂车按货车税额的50%计算，应纳税额=7.答案：B解析：根据契税法规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。选项A、D属于免征契税的情形（公司改制、同一投资主体内部划转）。选项C属于法定继承人继承土地、房屋权属，免征契税。选项B，企业破产清算期间，非债权人承受破产企业土地、房屋权属，需要缴纳契税。8.答案：C解析：根据城镇土地使用税暂行条例，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。选项C错误，应为“次月”。选项ABD的表述均正确。9.答案：D解析：纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。纳税人自采原煤自用的，视同销售原煤计算缴纳资源税。应税销售额=100+100/10.答案：A、C、D解析：（本题题干为单选，但考点为多选情形，按知识点解析）根据《税收征管法》规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。选项A属于第（2）种情形；选项C属于第（5）种情形；选项D属于第（4）种情形。选项B，有正当理由，税务机关不得核定；选项E，提请吊销营业执照是工商部门的职权，不属于核定应纳税额的情形。（若严格按单选题型，则选择最具代表性或最无争议的A，但解析需说明知识点涵盖多选。）二、多项选择题11.答案：A、D解析：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。选项A，销售空调（货物）并安装（服务），是典型的混合销售。选项D，建造办公楼（建筑服务）并销售自产建材（货物），属于特殊混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同税率，但本质上仍属于一项销售行为涉及不同应税项目。选项BC，属于兼营行为，住宿与销售商品、娱乐服务与销售酒水可以分开核算。选项E，修理和清洗均属于服务，不属于混合销售（涉及货物与服务）。12.答案：A、B、C解析：企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。选项D，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除，平时不得摊销扣除。选项E，开办费，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用处理，但一经选定，不得改变。因此，E选项“可以作为”表述不够准确，因为还有一次性扣除的选择，并非只能作为长期待摊费用。13.答案：A、B、C、D解析：税务行政处罚的种类主要有：（1）罚款；（2）没收违法所得、没收非法财物；（3）停止出口退税权；（4）法律、行政法规规定的其他行政处罚（如，收缴发票或者停止发售发票）。选项E“提请工商行政管理机关吊销营业执照”不属于税务行政处罚，是税务机关的建议权，处罚决定由工商部门作出。14.答案：A、B、C、E解析：选项D错误，技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税。选项ABCE的表述均符合印花税相关规定。15.答案：A、B、C、D、E解析：纳税人、扣缴义务人的权利包括：知情权、要求保密权、税收监督权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权、依法享受税收优惠权、委托税务代理权、陈述与申辩权、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权、税收法律救济权、依法要求听证的权利、索取有关税收凭证的权利。选项ABCDE均属于其权利。三、计算题16.答案与解析：（1）进口香水精应缴纳的消费税。组成计税价格==（万元）应纳消费税=141.18×（2）当月销售及视同销售环节应缴纳的消费税。①销售香水应纳消费税=500×②视同销售化妆品组成计税价格==（万元）视同销售应纳消费税=24.71×销售及视同销售环节应纳消费税合计=75+（3）当月准予抵扣的消费税。当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率。准予抵扣的消费税=进口香水精已纳消费税=21.18万元。（注：根据税法规定，以外购或进口的已税化妆品为原料连续生产化妆品，准予从应纳税额中扣除外购或进口环节已纳的消费税税款。）（4）当月实际应缴纳的消费税。实际应缴纳消费税=销售及视同销售环节应纳消费税准予抵扣的消费税=78.7121.1817.答案与解析：（1）2023年度综合所得的收入额。工资薪金收入额=20000×12=240000（元）稿酬收入额=30000×(120%)×70%=16800（元）特许权使用费收入额=50000×(120%)=40000（元）综合所得收入额合计=240000+16800+40000=296800（元）（注：董事费收入80000元，按“劳务报酬”项目计算，属于综合所得范围，应计入。但题目（4）表述为“董事费收入（非任职受雇）”，应作为劳务报酬。因此需加入计算：劳务报酬收入额=80000×(120%)=64000元。则综合所得收入额=296800+64000=360800元。原答案未包含，此处补充说明。以下计算按包含董事费收入进行。）（2）2023年度综合所得的应纳税所得额。年基本减除费用=60000元专项扣除（三险一金）=4000×12=48000元专项附加扣除=(1000+1000+2000)×12=48000元应纳税所得额=综合所得收入额基本减除费用专项扣除专项附加扣除=360800600004800048000=204800（元）（3）2023年度综合所得应纳个人所得税额。适用税率20%，速算扣除数16920。应纳税额=204800×20%16920=4096016920=24040（元）（4）判断是否需要汇算清缴。需要办理汇算清缴。理由：根据规定，纳税年度内取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的，需要办理汇算清缴。李某综合所得收入超过12万元，且需要补税（假设其预缴税额少于24040元，补税超过400元），故需要办理。四、综合分析题18.答案与解析：（1）会计处理不正确。理由：根据会计准则，以非货币性资产对外投资，