2026年企业税务管理与税务师考试题库

2026年企业税务管理与税务师考试题库一、单选题（共10题，每题1分）1.某高新技术企业2025年度应纳税所得额为500万元，假设其符合小型微利企业条件，适用20%的优惠税率。该企业当年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.100万元B.80万元C.100万元（全额减半）D.50万元2.某制造业企业2025年研发费用投入为800万元，前三年已累计享受研发费用加计扣除政策，2025年可享受的加计扣除比例为（）。A.75%B.50%C.100%D.175%3.某跨国企业在中国境内设立分支机构，其境外所得在境内汇总纳税时，下列表述正确的是（）。A.境外所得全额计入应纳税所得额B.境外所得减按10%计入应纳税所得额C.境外所得可申请亏损弥补D.境外所得仅就积极所得纳税4.某房地产企业2025年度预售商品房收入为2亿元，实际成本为1.5亿元，当年度可确认的预售收入为（）。A.2亿元B.1.5亿元C.1亿元D.0.5亿元5.某小型微利企业2025年应纳税所得额为50万元，其实际税负超过5%但不超过10%，其应缴纳的企业所得税税额为（）。A.2.5万元B.2.5万元（减按50%）C.5万元D.0万元6.某企业2025年取得特许权使用费收入100万元，该收入适用的增值税税率为（）。A.6%B.9%C.13%D.0%7.某企业2025年度固定资产折旧费用为200万元，其中包含一项已提足折旧但仍在使用的设备，该折旧费用在企业所得税前可扣除的金额为（）。A.200万元B.0万元C.150万元D.50万元8.某高新技术企业2025年度应纳税所得额为300万元，假设其符合小型微利企业条件，适用20%的优惠税率。该企业当年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.60万元B.60万元（全额减半）C.30万元D.15万元9.某企业2025年取得国债利息收入50万元，该收入在企业所得税前可税前扣除的金额为（）。A.50万元B.0万元C.25万元D.10万元10.某企业2025年度取得境外股息收入100万元，该收入在境内汇总纳税时，可抵免的境外所得税额为（）。A.100万元B.20万元C.0万元D.境外实际缴纳的税额二、多选题（共10题，每题2分）1.下列哪些项目属于企业所得税前可扣除的期间费用？（）A.职工工资薪金B.业务招待费C.广告费D.转让固定资产的净损失2.某企业2025年度取得符合条件的居民企业之间的股息收入，下列表述正确的有（）。A.可全额免税B.可减按50%免税C.可抵免境外所得税额D.需缴纳企业所得税3.某制造业企业2025年研发费用投入为600万元，前三年已累计享受研发费用加计扣除政策，2025年可享受的加计扣除比例为（）。A.75%B.50%C.100%D.175%4.下列哪些情况需要缴纳增值税？（）A.销售货物B.提供应税服务C.转让土地使用权D.出口货物5.某跨国企业在中国境内设立分支机构，其境外所得在境内汇总纳税时，下列表述正确的有（）。A.境外所得全额计入应纳税所得额B.境外所得减按10%计入应纳税所得额C.境外所得可申请亏损弥补D.境外所得仅就积极所得纳税6.某房地产企业2025年度预售商品房收入为3亿元，实际成本为2.2亿元，当年度可确认的预售收入为（）。A.3亿元B.2.2亿元C.1.8亿元D.0.8亿元7.下列哪些收入属于企业所得税免税收入？（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.转让固定资产的净收益D.境外股息收入8.某企业2025年度取得特许权使用费收入200万元，该收入适用的增值税税率为（）。A.6%B.9%C.13%D.0%9.某企业2025年度固定资产折旧费用为300万元，其中包含一项已提足折旧但仍在使用的设备，该折旧费用在企业所得税前可扣除的金额为（）。A.300万元B.0万元C.250万元D.50万元10.某企业2025年取得境外股息收入200万元，该收入在境内汇总纳税时，可抵免的境外所得税额为（）。A.200万元B.40万元C.0万元D.境外实际缴纳的税额三、判断题（共10题，每题1分）1.小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（）2.企业取得的符合条件的居民企业之间的股息收入，可全额免税。（）3.企业取得的境外所得在境内汇总纳税时，境外所得可申请亏损弥补。（）4.房地产企业预售商品房的收入确认时间为实际交付时。（）5.企业取得的国债利息收入可全额税前扣除。（）6.高新技术企业可享受100%的研发费用加计扣除政策。（）7.企业转让固定资产的净损失可在企业所得税前全额扣除。（）8.增值税小规模纳税人适用3%的征收率。（）9.企业取得的境外股息收入在境内汇总纳税时，可抵免境外所得税额。（）10.企业取得的特许权使用费收入可享受增值税免税优惠。（）四、计算题（共5题，每题4分）1.某制造业企业2025年度应纳税所得额为800万元，假设其符合小型微利企业条件，适用20%的优惠税率。该企业当年度应缴纳的企业所得税税额为多少？2.某企业2025年度取得符合条件的居民企业之间的股息收入100万元，该收入在企业所得税前可税前扣除的金额为多少？3.某企业2025年度取得境外股息收入200万元，该收入在境内汇总纳税时，可抵免的境外所得税额为多少？假设该企业境外实际缴纳的所得税额为30万元。4.某房地产企业2025年度预售商品房收入为2亿元，实际成本为1.5亿元，当年度可确认的预售收入为多少？5.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，该收入在企业所得税前可税前扣除的金额为多少？五、简答题（共5题，每题5分）1.简述小型微利企业的税收优惠政策。2.简述研发费用加计扣除政策的主要内容。3.简述境外所得汇总纳税的政策要点。4.简述房地产企业预售收入的确认规则。5.简述企业免税收入的主要类型。答案与解析一、单选题1.A解析：小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，应纳税额为500万元×12.5%×20%=100万元。2.C解析：制造业企业研发费用投入可享受100%的加计扣除政策。3.C解析：境外所得可申请亏损弥补，但需符合相关条件。4.B解析：房地产企业预售商品房的收入确认时间为实际交付时，但实际成本可分期确认。5.B解析：小型微利企业实际税负超过5%但不超过10%，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，应纳税额为50万元×50%×20%=2.5万元。6.A解析：特许权使用费收入适用的增值税税率为6%。7.B解析：已提足折旧的固定资产不再计提折旧，因此该折旧费用在企业所得税前不可扣除。8.C解析：小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，应纳税额为300万元×12.5%×20%=30万元。9.A解析：国债利息收入可全额税前扣除。10.D解析：境外股息收入在境内汇总纳税时，可抵免境外实际缴纳的税额。二、多选题1.A、B、C解析：职工工资薪金、业务招待费、广告费属于期间费用，可在企业所得税前扣除。转让固定资产的净损失属于资产处置损失，也可扣除。2.A解析：符合条件的居民企业之间的股息收入可全额免税。3.C解析：制造业企业研发费用投入可享受100%的加计扣除政策。4.A、B、C解析：销售货物、提供应税服务、转让土地使用权需缴纳增值税。出口货物可适用零税率。5.A、C解析：境外所得全额计入应纳税所得额，可申请亏损弥补。境外所得仅就积极所得纳税不准确。6.A、B解析：房地产企业预售商品房的收入确认时间为实际交付时，但实际成本可分期确认。7.A、B解析：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息收入可免税。转让固定资产的净收益、境外股息收入需缴纳企业所得税。8.A解析：特许权使用费收入适用的增值税税率为6%。9.B、C解析：已提足折旧的固定资产不再计提折旧，因此该折旧费用在企业所得税前不可扣除。剩余折旧费用可按实际使用情况扣除。10.A、D解析：境外股息收入在境内汇总纳税时，可抵免境外实际缴纳的税额。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.错误5.正确6.正确7.正确8.错误（小规模纳税人适用3%征收率，但可享受减免政策）9.正确10.错误（特许权使用费收入需缴纳增值税）四、计算题1.应纳税额=800万元×12.5%×20%=30万元2.可税前扣除的金额=100万元3.可抵免的境外所得税额=30万元4.可确认的预售收入=2亿元5.可税前扣除的金额=50万元五、简答题1.小型微利企业的税收优惠政策小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.研发费用加计扣除政策的主要内容制造业企业研发费用投入可享受100%的加计扣除政策；其他行业企业可享受75%的加计扣除政策。研发费用加计扣除政策旨在鼓励企业加大研发投入，提升创新能力。3.境外所得汇总纳税的政策要点境外所得可申请亏损弥补，但需符合相关条件；境外所得税额可抵免，但需提供相关证明材料；汇总纳税需按照中国