注会《税法》考试真题及答案

注会《税法》考试练习题及答案一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项）1.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。A.《中华人民共和国个人所得税法》B.《中华人民共和国消费税暂行条例》C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》答案：D解析：选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权国务院制定的暂行条例；选项C属于国务院制定的税收行政法规；选项D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。2.某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2023年5月销售5部电梯并负责安装，取得含税销售额526.5万元，安装费单独核算，含税金额21.8万元。该公司上述业务应纳增值税（）万元。A.61.5B.62.5C.63.5D.64.5答案：A解析：销售电梯属于销售货物，适用13%的税率；电梯安装服务属于建筑服务，适用9%的税率。销售电梯的销项税额=526.5÷(1+13%)×13%=60.5（万元）安装费的销项税额=21.8÷(1+9%)×9%=1（万元）应纳增值税=60.5+1=61.5（万元）3.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2023年6月从烟农手中收购烟叶用于生产卷烟，收购凭证上注明收购价款60万元，价外补贴6万元，将烟叶运回企业支付给运输公司（增值税一般纳税人）不含税运费1万元，取得增值税专用发票。则该卷烟生产企业6月份可以抵扣的进项税额为（）万元。A.7.92B.8.01C.8.1D.8.2答案：B解析：烟叶税应纳税额=(60+6)×(1+10%)×20%=14.52（万元）准予抵扣的进项税额=[(60+6)×(1+10%)+14.52]×10%+1×9%=8.01（万元）4.下列行为中，应视同销售货物征收增值税的是（）。A.将外购货物用于个人消费B.将外购货物用于集体福利C.将外购货物无偿赠送他人D.将外购货物用于非增值税应税项目答案：C解析：选项A、B、D属于不得抵扣进项税额的情形；选项C将外购货物无偿赠送他人，视同销售货物征收增值税。5.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2023年7月销售啤酒200吨，取得不含税销售额80万元，另收取包装物押金2.26万元（单独记账核算），当月没收逾期未退还包装物押金1.13万元。则该啤酒厂当月应缴纳消费税（）万元。A.5B.4C.4.05D.4.08答案：A解析：啤酒每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的是甲类啤酒，适用消费税税额是250元/吨；每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元以下的是乙类啤酒，适用消费税税额是220元/吨。本题中啤酒每吨不含税出厂价=80÷200=0.4（万元）=4000元/吨，属于甲类啤酒。应纳消费税=200×250÷10000=5（万元）6.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2023年8月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，收取手续费1.13万元；另取得逾期包装物押金收入0.565万元。已知高档化妆品消费税税率为15%。则该厂当月应缴纳消费税（）万元。A.6B.6.15C.6.3D.6.45答案：B解析：应税销售额=(45.2+1.13+0.565)÷(1+13%)=41.5（万元）应纳消费税=41.5×15%=6.225（万元）≈6.15（万元）7.下列各项中，应征收消费税的是（）。A.电动汽车B.体育上用的发令纸C.铅蓄电池D.变压器油答案：C解析：选项A，电动汽车不属于消费税征税范围；选项B，体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税；选项D，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税；选项C铅蓄电池属于消费税征税范围。8.某企业2023年9月将三年前进口的一台检测仪运往国外厂家修理，原进口价格80万元，复运进境时同类货物价格83万元，修理费10万元，料件费4万元，进口关税税率为10%，则该企业9月份应缴纳的关税为（）万元。A.1.4B.1.3C.1.2D.1.5答案：A解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。应缴纳关税=(10+4)×10%=1.4（万元）9.下列关于资源税计税依据的说法，正确的是（）。A.纳税人开采销售原油，以销售额全额为计税依据B.纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.纳税人自产自用应税产品的，其计税依据为应税产品的成本D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量答案：D解析：选项A，原油的销售额为纳税人销售原油向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额；选项B，纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；选项C，纳税人自产自用应税产品的，以移送使用数量为课税数量计税。10.某煤矿2023年10月开采原煤600万吨，销售240万吨，取得不含税销售额72000万元；将部分原煤移送加工生产洗选煤100万吨，当月销售洗选煤80万吨，取得不含税销售额32000万元。已知洗选煤折算率为80%，原煤资源税税率为6%。该煤矿10月份应缴纳的资源税为（）万元。A.6912B.5568C.5472D.5712答案：B解析：销售原煤应缴纳资源税=72000×6%=4320（万元）销售洗选煤应缴纳资源税=32000×80%×6%=1536（万元）该煤矿10月份应缴纳的资源税=4320+1536=5568（万元）11.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.企业厂区内的绿化用地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地答案：D解析：选项A，企业厂区内的绿化用地，应征收城镇土地使用税；选项B，公园自用的土地免征城镇土地使用税，但公园内附设照相馆使用的土地，应征收城镇土地使用税；选项C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。12.某公司2023年11月购置办公楼一栋，支付不含增值税的金额3000万元，该办公楼原值2000万元，已提折旧800万元。当地政府规定的房产余值扣除比例为30%。该公司2023年应缴纳的房产税为（）万元。A.21B.16.8C.12.6D.10.5答案：D解析：购置的新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。2023年应缴纳房产税=3000×(130%)×1.2%×1÷12=10.5（万元）13.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税C.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税答案：C解析：选项A，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税；选项B，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税；选项D，房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。14.下列关于契税计税依据的说法，正确的是（）。A.土地使用权出售，计税依据为成交价格B.土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定C.房屋交换，以所交换的房屋价格差额为计税依据D.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益答案：ABCD解析：以上选项均正确。15.某企业2023年12月转让一栋2008年建造的厂房，取得不含税转让收入1500万元，缴纳相关税费92万元。该厂房原造价1000万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的厂房需1500万元，该厂房成新度折扣率为60%。则该企业转让厂房应缴纳土地增值税（）万元。A.128.4B.156C.168D.182.4答案：B解析：评估价格=1500×60%=900（万元）增值额=150090092=508（万元）增值率=508÷(900+92)×100%≈51.21%应纳土地增值税=508×40%(900+92)×5%=156（万元）16.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（）。A.企业转让办公楼B.房地产开发企业将开发的商品房用于职工福利C.因国家建设需要而被政府收回土地使用权D.房地产开发企业将开发的商品房对外投资答案：C解析：选项C因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税，不属于土地增值税征税范围；选项A、B、D均属于土地增值税征税范围。17.下列合同中，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的是（）。A.专利申请权转让合同B.非专利技术转让合同C.商品房销售合同D.土地使用权出让合同答案：CD解析：选项A、B按照“技术合同”税目缴纳印花税；选项C、D按照“产权转移书据”税目缴纳印花税。18.某企业2023年1月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；与其他企业订立产权转移书据1份，所载金额100万元；订立产品购销合同1份，所载金额200万元；订立借款合同1份，所载金额400万元。已知产权转移书据印花税税率为0.5‰，购销合同印花税税率为0.3‰，借款合同印花税税率为0.05‰。该企业1月份应缴纳的印花税为（）元。A.1300B.1350C.1450D.1550答案：B解析：权利、许可证照应缴纳印花税=4×5=20（元）产权转移书据应缴纳印花税=100×0.5‰×10000=500（元）购销合同应缴纳印花税=200×0.3‰×10000=600（元）借款合同应缴纳印花税=400×0.05‰×10000=200（元）1月份应缴纳的印花税=20+500+600+200=1350（元）19.下列关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入，按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现答案：AD解析：选项B，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；选项C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。20.某居民企业2023年度取得产品销售收入5000万元，销售不需用的材料取得收入400万元，分回的投资收益700万元，出租房屋取得租金收入50万元，发生业务招待费30万元。该企业2023年度所得税前可以扣除的业务招待费为（）万元。A.26.5B.27C.27.5D.30答案：B解析：业务招待费扣除限额1=(5000+400+50)×5‰=27.25（万元）业务招待费扣除限额2=30×60%=18（万元）两者取其小，所以该企业2023年度所得税前可以扣除的业务招待费为18万元。21.某企业2023年会计利润为1000万元，当年通过民政部门向贫困地区捐赠150万元，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，则2023年应纳税所得额为（）万元。A.1000B.1012C.1060D.1040答案：B解析：捐赠扣除限额=1000×12%=120（万元）实际捐赠150万元，超过限额，应调增应纳税所得额=150120=30（万元）应纳税所得额=1000+30=1030（万元）22.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业向投资者支付的股息D.企业依照规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费答案：ABC解析：选项A、B、C在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除；选项D企业依照规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费，准予扣除。23.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.大病医疗支出在80000元限额内据实扣除B.住房贷款利息支出，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月C.赡养老人支出，独生子女按照每月2000元的标准定额扣除D.子女教育支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除答案：ABCD解析：以上选项均正确。24.中国公民张某2023年112月每月从任职单位取得工资10000元，每月缴纳的“三险一金”1500元，2023年3月取得劳务报酬所得3000元，6月取得稿酬所得4000元，9月取得特许权使用费所得2000元。张某有一个正在上小学的孩子，夫妻双方约定子女教育专项附加扣除由张某按标准的100%扣除。则张某2023年度综合所得应缴纳个人所得税（）元。A.1488B.1548C.1608D.1668答案：B解析：综合所得应纳税所得额=10000×12+3000×(120%)+4000×(120%)×70%+2000×(120%)600001500×121000×12=38880（元）应纳个人所得税=38880×3%=1166.4（元）二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）。A.税务机关B.海关C.纳税人D.扣缴义务人答案：ABCD解析：税收法律关系的主体包括征税主体和纳税主体。征税主体包括税务机关、海关等；纳税主体包括纳税人、扣缴义务人等。2.下列关于增值税税率的说法，正确的有（）。A.提供有形动产租赁服务，税率为13%B.提供交通运输服务，税率为9%C.提供基础电信服务，税率为9%D.提供增值电信服务，税率为6%答案：ABCD解析：以上选项关于增值税税率的表述均正确。3.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的有（）。A.一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣B.一般纳税人取得的不动产，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣C.一般纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额D.一般纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费，其进项税额不得从销项税额中抵扣答案：ACD解析：选项B，自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。4.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。A.金银首饰在零售环节征收消费税B.卷烟在生产环节和批发环节征收消费税C.白酒在生产环节和批发环节征收消费税D.高档化妆品在生产环节征收消费税答案：ABD解析：选项C，白酒在生产环节征收消费税，批发环节不征收消费税。5.下列各项中，符合关税法定减免税规定的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税B.无商业价值的广告品和货样，可免征关税C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税D.在海关放行前损失的货物，可免征关税答案：ABCD解析：以上选项均符合关税法定减免税规定。6.下列关于资源税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天C.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天D.纳税人采取其他结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天答案：ABCD解析：以上选项关于资源税纳税义务发生时间的表述均正确。7.下列关于城镇土地使用税纳税义务人的说法，正确的有（）。A.拥有土地使用权的单位和个人为纳税义务人B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税义务人C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税D.土地使用权出租的，由承租人纳税答案：ABC解析：选项D，土地使用权出租的，由出租人纳税。8.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的有（）。A.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人B.产权出典的，承典人为纳税人C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人D.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税答案：ABCD解析：以上选项均符合房产税纳税义务人规定。9.下列关于契税计税依据的说法，正确的有（）。A.以协议方式出让的，其契税计税依据为成交价格B.以竞价方式出让的，其契税计税依据一般应确定为竞价的成交价格C.先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用D.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税答案：ABCD解析：以上选项关于契税计税依据的表述均正确。10.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C.转让地上建筑物及其附着物D.存量房地产的买卖答案：ACD解析：选项B出让国有土地使用权，不属于土地增值税征税范围。11.下列合同中，应按照“技术合同”税目缴纳印花税的有（）。A.专利申请权转让合同B.非专利技术转让合同C.技术咨询合同D.技术服务合同答案：ABCD解析：以上选项均应按照“技术合同”税目缴纳印花税。12.下列关于企业所得税收入确认的说法，正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入答案：ABCD解析：以上选项关于企业所得税收入确认的表述均正确。13.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.未经核定的准备金支出D.企业为投资者或者职工支付的商业保险费答案：ABCD解析：以上选项在计算企业所得税应纳税所得额时均不得扣除。14.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：ABCD解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。三、计算回答题（本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下业务：（1）销售A产品，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额22.6万元。（2）将自产的C产品一批用于本企业集体福利，该批产品成本30万元，同类产品不含税市场售价40万元。（3）购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款60万元，增值税7.8万元；支付运输公司（增值税一般纳税人）不含税运费2万元，取得增值税专用发票。（4）购进免税农产品一批，农产品收购发票上注明买价10万元，该批农产品当月全部用于生产13%税率的货物。（5）因管理不善丢失一批上月购进的免税农产品，账面成本4万元（含运费0.5万元，取得增值税专用发票）。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该企业当月的销项税额。（2）计算该企业当月准予抵扣的进项税额。（3）计算该企业当月应缴纳的增值税。答案：（1）销售A产品的销项税额=80×13%=10.4（万元）销售B产品的销项税额=22.6÷(1+13%)×13%=2.6（万元）将C产品用于集体福利视同销售的销项税额=40×13%=5.2（万元）当月销项税额合计=10.4+2.6+5.2=18.2（万元）（2）购进原材料准予抵扣的进项税额=7.8万元支付运费准予抵扣的进项税额=2×9%=0.18（万元）购进免税农产品准予抵扣的进项税额=10×10%=1（万元）因管理不善丢失农产品应转出的进项税额=(40.5)÷(110%)×10%+0.5×9%=0.44（万元）当月准予抵扣的进项税额合计=7.8+0.18+10.44=8.54（万元）（3）当月应缴纳的增值税=18.28.54=9.66（万元）2.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下业务：（1）从甲企业购进香水精，取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税5.2万元；从乙企业（小规模纳税人）购进香水精，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税0.3万元。（2）进口一批香水精，关税完税价格20万元，关税税率20%，缴纳进口环节相关税金后海关放行。（3）将本月购进和进口的香水精全部领用生产高档香水，本月销售高档香水取得不含税销售额150万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该化妆品厂进口香水精应缴纳的关税。（2）计算该化妆品厂进口香水精应缴纳的增值税和消费税。（3）计算该化妆品厂当月应缴纳的消费税。答案：（1）进口香水精应缴纳的关税=20×20%=4（万元）（2）组成计税价格=(20+4)÷(115%)=28.24（万元）进口香水精应缴纳的增值税=28.24×13%=3.67（万元）进口香水精应缴纳的消费税=28.24×15%=4.24（万元）（3）准予扣除的外购和进口应税消费品已纳消费税=(40×15%+10×15%+4.24)=11.74（万元）当月应缴纳的消费税=150×15%11.74=10.76（万元）3.某企业2023年拥有房产原值1000万元，其中30%的房产用于对外投资，共担风险，投资期限3年；当年取得固定利润分红10万元。当地政府规定的房产余值扣除比例为20%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业对外投资房产应缴纳的房产税。（2）计算该企业自用房产应缴纳的房产税。（3）计算该企业当年合计应缴纳的房产税。答案：（1）对外投资共担风险的房产，由被投资方按照房产余值缴纳房产税，该企业不缴纳。（2）自用房产应缴纳的房产税=1000×(130%)×(120%)×1.2%=6.72（万元）（3）该企业当年合计应缴纳的房产税=6.72万元4.中国公民李某2023年取得以下收入：（1）每月从任职单位取得工资12000元，每月缴纳的“三险一金”2000元，有一个正在上小学的孩子，夫妻双方约定子女教育专项附加扣除由李某按标准的100%扣除。（2）3月取得劳务报酬所得30000元。（3）6月取得稿酬所得20000元。（4）8月取得特许权使用费所得10000元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算李某2023年度综合所得应纳税所得额。（2）计算李某2023年度综合所得应缴纳的个人所得税。答案：（1）综合所得应纳税所得额=12000×12+30000×(120%)+20000×(120%)×70%+10000×(120%)600002000×121000×12=108800（元）（2）应纳个人所得税=108800×10%2520=8360（元）四、综合题（本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2023年10月有关生产经营业务如下：（1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具增值税专用发票注明价款450万元，当月实际收回货款430万元，余款下月才能收回。（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税售价12万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款600万元、增值税78万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的销售折扣。（3）将新研制生产的C型小汽车5辆奖励给企业的技术骨干，每辆成本价9万元，市场上无C型小汽车销售价格。（4）购进机械设备取得增值税专用发票注明价款20万元、进项税额2.6万元，该设备当月投入使用。（5）当月购进原材料取得增值税专用发票注明价款600万元、进项税额78万元，支付购进原材料的运输费用取得增值税专用发票，注明运费10万元、进项税额0.9万元。（6）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关代开的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额0.6万元。（7）当月因管理不善丢失库存外购原材料金额35万元（其中含运输成本2万元，取得增值税专用发票），直接计入“营业外支出”账户损失为35万元。已知：小汽车消费税税率为9%，成本利润率为8%。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该企业当月的增值税销项税额。（2）计算该企业当月可抵扣的进项税额。（3）计算该企业当月应缴纳的增值税。（4）计算该企业当月应缴纳的消费税。答案：（1）销售A型小汽车的销项税额=450×13%=58.5（万元）销售B型小汽车的销项税额=78万元将C型小汽车奖励给技术骨干视同销售的销项税额=9×(1+8%)×5÷(19%)×13%=6.78（万元）当月增值税销项税额合计=58.5+78+6.78=143.28（万元）（2）购进机械设备可抵扣的进项税额=2.6万元购进原材料可抵扣的进项税额=78万元支付运费可抵扣的进项税额