(2025年)中级会计实务试卷含答案

(2025年)中级会计实务试卷含答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月31日库存A材料的账面成本为200万元，市场售价为180万元。A材料专门用于生产B产品，将A材料加工成B产品尚需投入加工成本50万元，B产品的估计售价为230万元，销售B产品预计将发生销售费用及相关税费15万元。不考虑其他因素，2024年12月31日A材料的可变现净值为（）万元。A.165B.180C.200D.2152.2024年6月1日，乙公司购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款600万元，增值税税额78万元；支付安装费取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税税额1.8万元。安装过程中领用自产产品一批，成本15万元，市场售价20万元（不含增值税）。设备于2024年8月1日达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.635B.640C.713D.7183.丙公司2023年1月1日购入一项专利权，支付价款500万元，预计使用年限10年，无残值，采用直线法摊销。2024年12月31日，该专利权出现减值迹象，预计可收回金额为320万元。计提减值后，预计剩余使用年限为5年，摊销方法不变。2025年该专利权应摊销的金额为（）万元。A.50B.64C.80D.1004.丁公司与客户签订一项销售合同，向其出售X、Y两种产品，合同总价款100万元。X产品单独售价60万元，Y产品单独售价40万元。合同约定，X产品于2024年12月1日交付，Y产品于2025年1月1日交付，且只有当两种产品均交付后，丁公司方可收取全部价款。不考虑其他因素，2024年12月31日丁公司应确认的收入为（）万元。A.0B.60C.40D.1005.戊公司2024年1月1日购入面值500万元、票面利率5%的债券，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。实际支付价款510万元（含已到付息期但尚未领取的利息25万元），另支付交易费用5万元。2024年12月31日，该债券的公允价值为520万元。不考虑利息调整，2024年戊公司因持有该债券确认的其他综合收益为（）万元。A.10B.15C.20D.256.己公司2024年1月1日以银行存款3000万元取得庚公司30%的股权，能够对庚公司施加重大影响。庚公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值相同）。2024年庚公司实现净利润1000万元，宣告发放现金股利400万元，其他综合收益增加200万元。不考虑其他因素，2024年末己公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3000B.3240C.3360D.35407.辛公司2024年利润总额为2000万元，当年发生以下事项：（1）违反环保法规支付罚款100万元；（2）国债利息收入50万元；（3）存货跌价准备转回30万元；（4）超过税法扣除标准的业务招待费20万元。适用的所得税税率为25%。2024年辛公司应交所得税为（）万元。A.500B.515C.525D.5358.壬公司2024年1月1日与出租方签订一项3年期的办公楼租赁合同，每年租金50万元，于每年年末支付。租赁内含利率为6%，已知（P/A,6%,3）=2.6730。不考虑初始直接费用，2024年1月1日壬公司应确认的租赁负债为（）万元。A.150B.133.65C.100D.509.癸公司2024年7月1日收到政府拨付的用于购买环保设备的补助款300万元。2024年8月1日，癸公司购入该设备并投入使用，价款500万元，增值税65万元，预计使用10年，残值为0，直线法折旧。不考虑其他因素，2024年癸公司因该政府补助确认的其他收益为（）万元。A.15B.30C.50D.010.甲公司2025年3月10日（财务报告批准报出日为2025年4月30日）发现2024年漏提管理用固定资产折旧100万元（金额重大）。甲公司应进行的会计处理是（）。A.作为2025年3月的正常业务处理，补提折旧100万元B.调整2024年财务报表的期末数和本年数C.调整2025年财务报表的期初数和上年数D.不调整财务报表，但在附注中披露二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，会影响固定资产账面价值的有（）。A.计提固定资产减值准备B.对固定资产进行日常维修C.对固定资产进行更新改造D.计提固定资产折旧2.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.客户未行使的合同权利应当在合同到期时确认收入B.可变对价的最佳估计数应为期望值或最可能发生金额C.合同取得成本的摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益D.附有质量保证条款的销售，若质量保证构成单项履约义务，应将交易价格分摊至该义务3.下列金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产时，原计入其他综合收益的累计利得或损失应转出调整该金融资产的期初留存收益C.重分类日是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天D.企业管理金融资产的业务模式变更必须由企业的高级管理层作出决策4.权益法下，长期股权投资的投资收益计算时需要调整被投资单位净利润的情形有（）。A.被投资单位持有的存货在投资时点的公允价值高于账面价值B.被投资单位当期实现的净利润中包含与投资企业之间未实现的内部交易损益C.被投资单位采用的会计政策与投资企业不一致D.被投资单位宣告发放现金股利5.下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.计提的产品质量保证费用B.交易性金融资产的公允价值高于其计税基础C.使用寿命不确定的无形资产未计提摊销但税法允许摊销D.因债务担保确认的预计负债（税法不允许税前扣除）6.合并财务报表中，需要进行抵消处理的项目有（）。A.母公司与子公司之间的内部债权债务B.子公司之间的内部销售收入C.母公司对子公司的长期股权投资与子公司的所有者权益D.母公司与子公司之间的未实现内部交易损益7.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.将存货计价方法由先进先出法改为加权平均法B.将固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.将投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.因追加投资导致长期股权投资的核算由权益法改为成本法8.下列资产减值损失中，一经确认不得转回的有（）。A.固定资产减值损失B.存货跌价损失C.无形资产减值损失D.长期股权投资减值损失9.承租人在租赁期开始日应确认的项目有（）。A.使用权资产B.租赁负债——未确认融资费用C.租赁负债——租赁付款额D.应收融资租赁款10.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助是无偿的，但可能附有一定条件B.与资产相关的政府补助，应当自资产可供使用时起，在资产使用寿命内分期计入损益C.总额法下，收到与收益相关的政府补助用于补偿以后期间的费用或损失，应先计入递延收益D.增值税出口退税属于政府补助三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业为取得合同发生的增量成本（如销售佣金），应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不计提减值准备。（）3.同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，应当计入当期损益。（）4.企业应当对所有的固定资产计提折旧，除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外。（）5.可抵扣暂时性差异一定确认递延所得税资产。（）6.资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表相关项目。（）7.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应当计入当期损益或冲减相关成本。（）8.承租人的租赁负债应当按照固定的周期性利率计算利息费用，并计入当期损益或相关资产成本。（）9.会计估计变更应当采用追溯调整法进行会计处理。（）10.企业在处置采用权益法核算的长期股权投资时，应当将原计入其他综合收益的金额转入投资收益（除不能重分类进损益的其他综合收益外）。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题13分，共25分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）第1题：固定资产的核算甲公司为增值税一般纳税人，2023年至2025年与固定资产相关的业务如下：（1）2023年1月1日，购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税税额104万元；支付安装费取得增值税专用发票注明价款40万元，增值税税额3.6万元。安装过程中领用自产产品一批，成本20万元，市场售价30万元（不含增值税）。设备于2023年3月1日达到预定可使用状态，预计使用年限5年，残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）2024年12月31日，该设备出现减值迹象，预计可收回金额为300万元。计提减值后，预计剩余使用年限为2年，残值率不变，折旧方法改为年限平均法。（3）2025年6月30日，甲公司将该设备出售，取得价款280万元（不含增值税），增值税税额36.4万元，支付清理费用10万元（不含增值税）。要求：（1）计算设备的入账价值并编制2023年1月至3月相关会计分录；（2）计算2023年、2024年该设备应计提的折旧额；（3）计算2024年末该设备应计提的减值损失并编制分录；（4）计算2025年该设备应计提的折旧额并编制出售时的会计分录。第2题：收入的确认与计量乙公司为建筑企业，2024年1月1日与客户签订一项办公楼建造合同，合同总价款1500万元，预计总成本1200万元。合同约定，客户于合同签订时支付20%预付款，工程完工时支付剩余80%款项。乙公司采用投入法（累计实际发生的成本占预计总成本的比例）确定履约进度。相关资料如下：（1）2024年实际发提供本480万元，预计还将发提供本720万元；（2）2025年实际发提供本600万元，预计还将发提供本120万元；（3）2026年实际发提供本120万元，工程完工。要求：（1）计算2024年、2025年、2026年的履约进度及应确认的收入、成本；（2）编制2024年实际发提供本、确认收入及结转成本的会计分录（不考虑增值税）。五、综合题（本类题共1小题，共30分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）甲公司与乙公司的合并及后续处理甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%。2024年1月1日，甲公司以银行存款9000万元取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。合并前，甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元，公允价值为11000万元（差异源于一项管理用固定资产，原值2000万元，已提折旧500万元，公允价值1600万元，剩余使用年限10年，直线法折旧，无残值）。2024年乙公司实现净利润2000万元，宣告并发放现金股利500万元，其他综合收益增加300万元（可重分类进损益）。要求：（1）计算甲公司合并成本及购买日应确认的商誉；（2）编制购买日甲公司个别财务报表中取得股权的会计分录；（3）编制购买日合并财务报表中对乙公司固定资产的调整分录及长期股权投资与乙公司所有者权益的抵消分录；（4）编制2024年末合并财务报表中对乙公司固定资产的调整分录、按权益法调整长期股权投资的分录，以及投资收益与乙公司利润分配的抵消分录。参考答案一、单项选择题1.A2.A3.B4.B5.A6.C7.B8.B9.A10.B二、多项选择题1.ACD2.BCD3.ACD4.ABC5.AC6.ABCD7.AC8.ACD9.ABC10.ABC三、判断题1.√2.√3.×4.√5.×6.√7.√8.√9.×10.√四、计算分析题第1题（1）设备入账价值=800+40+20=860（万元）2023年1月购入设备：借：在建工程800应交税费——应交增值税（进项税额）104贷：银行存款904支付安装费：借：在建工程40应交税费——应交增值税（进项税额）3.6贷：银行存款43.6领用自产产品：借：在建工程20贷：库存商品20设备达到预定可使用状态：借：固定资产860贷：在建工程860（2）2023年折旧额=860×（2/5）×（10/12）=860×0.4×（10/12）≈286.67（万元）2024年折旧额=（860-286.67）×（2/5）=573.33×0.4=229.33（万元）（3）2024年末账面价值=860-286.67-229.33=344（万元）可收回金额300万元，应计提减值损失=344-300=44（万元）借：资产减值损失44贷：固定资产减值准备44（4）2025年折旧额=（300-300×5%）/2×（6/12）=（285）/2×0.5=71.25（万元）出售时：借：固定资产清理228.75（300-71.25）累计折旧557.67（286.67+229.33+71.25）固定资产减值准备44贷：固定资产860借：银行存款316.4（280+36.4）贷：固定资产清理280应交税费——应交增值税（销项税额）36.4借：固定资产清理10贷：银行存款10借：资产处置损益（228.75+10-280）=-41.25贷：固定资产清理41.25第2题（1）2024年履约进度=480/（480+720）=40%确认收入=1500×40%=600（万元）确认成本=1200×40%=480（万元）2025年履约进度=（480+600）/（480+600+120）=1080/1200=90%确认收入=1500×90%-600=1350-600=750（万元）确认成本=1200×90%-480=1080-480=600（万元）2026年履约进度=100%确认收入=1500-1350=150（万元）确认成本=1200-1080=120（万元）（2）2024年实际发提供本：借：合同履约成本480贷：原材料/应付职工薪酬等480确认收入：借：合同资产600贷：主营业务收入600结转成本：借：主营业务成本480贷：合同履约成本480五、综合题（1）合并成本