2026年会计证初级考试试题及答案

2026年会计证初级考试试题及答案初级会计实务一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元，另支付运杂费2万元，增值税税额0.18万元，预计使用寿命为10年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.11.4B.11.59C.12.8D.13.01答案：A解析：固定资产入账价值=120+2=122万元，增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本，2026年折旧额=122×（1-5%）÷10=11.4万元。2.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（）A.应收的保险公司赔款B.预收的客户货款C.应收取的增值税销项税额D.为购货方代垫的运杂费答案：A解析：选项B计入合同负债，选项CD计入应收账款。3.甲公司2025年年初未分配利润为贷方余额200万元，当年实现净利润1000万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利200万元，不考虑其他因素，2025年末甲公司未分配利润余额为（）万元。A.850B.1050C.1200D.900答案：A解析：年末未分配利润=200+1000-1000×(10%+5%)-200=850万元。二、多项选择题1.下列各项中，属于企业职工薪酬核算范围的有（）A.支付给职工的生活困难补助B.为职工缴纳的补充养老保险C.为职工代扣代缴的个人所得税D.向职工发放的防暑降温费答案：ABD解析：选项C，代扣代缴的个人所得税属于企业代扣应上交税务机关的款项，不属于职工薪酬，通过“应交税费-应交个人所得税”核算。2.下列各项中，会导致企业营业利润发生增减变动的有（）A.出售无形资产取得的净收益B.计提存货跌价准备C.捐赠支出D.取得交易性金融资产的手续费答案：ABD解析：选项A计入资产处置损益，选项B计入资产减值损失，选项D计入投资收益借方，均影响营业利润；选项C计入营业外支出，不影响营业利润。三、判断题1.企业采用账结法结转本年利润的，每月末均需将损益类科目余额结转至“本年利润”科目。（）答案：√解析：账结法下，每月末都要编制结转损益的分录，将损益类科目余额转入本年利润；表结法下，年末一次性结转。2.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将全部研发支出资本化计入无形资产成本。（）答案：×解析：无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部费用化计入当期损益（管理费用）。四、不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价，当月生产的产品全部完工并对外销售。2025年12月发生如下经济业务：（1）1日，A材料结存200千克，单位成本为50元/千克。（2）5日，购入A材料300千克，取得增值税专用发票注明的价款为14700元，增值税税额为1911元，另支付保险费300元，增值税税额18元，材料已验收入库，款项均以银行存款支付。（3）15日，生产车间生产产品领用A材料400千克，车间管理部门领用A材料50千克，行政管理部门领用A材料20千克。（4）25日，将剩余的A材料全部对外出售，开具的增值税专用发票注明的价款为2000元，增值税税额260元，款项已收存银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（2），甲公司购入A材料的入账单位成本为（）元/千克。A.49B.50C.51D.52答案：B解析：购入A材料的总成本=14700+300=15000元，单位成本=15000÷300=50元/千克。2.根据期初资料、资料（1）和（2），甲公司当月A材料的加权平均单位成本为（）元/千克。A.49.8B.50C.50.2D.50.5答案：B解析：加权平均单位成本=（200×50+15000）÷(200+300)=25000÷500=50元/千克。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出材料的会计处理正确的是（）A.计入生产成本20000元B.计入制造费用2500元C.计入管理费用1000元D.计入销售费用1000元答案：ABC解析：生产产品领用计入生产成本：400×50=20000元；车间管理部门领用计入制造费用：50×50=2500元；行政管理部门领用计入管理费用：20×50=1000元。4.根据资料（4），甲公司出售A材料的会计处理正确的是（）A.确认其他业务收入2000元B.结转其他业务成本1500元C.确认营业外收入2000元D.结转主营业务成本1500元答案：AB解析：剩余A材料数量=500-400-50-20=30千克，结转成本=30×50=1500元，出售原材料收入计入其他业务收入，成本结转至其他业务成本。5.根据上述全部资料，甲公司当月A材料相关业务对营业利润的影响金额为（）元。A.-21500B.-22000C.-23000D.-24000答案：C解析：当月生产的产品全部完工并销售，制造费用2500元、生产成本20000元最终结转至主营业务成本，因此对营业利润的影响额=其他业务收入2000-其他业务成本1500-管理费用1000-主营业务成本（20000+2500）=-23000元。经济法基础一、单项选择题1.下列各项中，属于地方政府规章的是（）A.全国人民代表大会常务委员会制定的《中华人民共和国会计法》B.国务院制定的《总会计师条例》C.财政部制定的《会计人员管理办法》D.山东省人民政府制定的《山东省非税收入管理办法》答案：D解析：选项A属于法律，选项B属于行政法规，选项C属于部门规章，选项D属于地方政府规章。2.甲公司为增值税小规模纳税人，2025年第三季度销售货物取得含税销售额206万元，购进货物取得增值税普通发票注明的税额为1.2万元。已知小规模纳税人适用征收率为3%，2026年继续执行3%征收率减按1%征收优惠政策，甲公司第三季度应缴纳的增值税税额为（）万元。A.6B.2.04C.2D.4.8答案：C解析：小规模纳税人适用简易计税方法，进项税额不得抵扣，应缴纳增值税=206÷(1+1%)×1%=2万元。3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得的是（）A.财产租赁所得B.利息股息红利所得C.稿酬所得D.偶然所得答案：C解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。二、多项选择题1.根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于劳动合同必备条款的有（）A.工作内容和工作地点B.试用期C.劳动报酬D.社会保险答案：ACD解析：选项B属于劳动合同可备条款。2.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行本票的表述中，正确的有（）A.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月B.银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以支取现金C.单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票D.银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款答案：ABCD解析：四个选项表述均符合支付结算法律制度规定。三、判断题1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用当月起缴纳房产税。（）答案：×解析：购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。2.个体工商户的生产经营所得在计算个人所得税时，准予扣除实际发生的合理的工资薪金支出。（）答案：√解析：个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予在计算个人所得税应纳税所得额时扣除。四、不定项选择题甲公司为居民企业，主要从事电子产品生产和销售业务，2025年度有关经营情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元，转让技术所有权取得收入800万元，出租闲置厂房取得租金收入200万元，取得国债利息收入30万元。（2）发生业务招待费支出60万元，广告费和业务宣传费支出820万元。（3）通过公益性社会组织向灾区捐款120万元，直接向某小学捐款20万元。（4）全年利润总额为1200万元。已知：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；企业所得税税率为25%，技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.甲公司的下列收入中，在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）A.产品销售收入5000万元B.转让技术所有权收入800万元C.租金收入200万元D.国债利息收入30万元答案：ABCD解析：企业收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，免税收入也需要计入收入总额，后续再做纳税调减。2.下列关于甲公司业务招待费、广告费和业务宣传费纳税调整的表述中，正确的是（）A.业务招待费应调增应纳税所得额24万元B.业务招待费应调增应纳税所得额34万元C.广告费和业务宣传费无需纳税调整D.广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额40万元答案：BD解析：销售（营业）收入=5000+200=5200万元，业务招待费扣除限额1=60×60%=36万元，限额2=5200×5‰=26万元，按较低的26万元扣除，应调增应纳税所得额=60-26=34万元；广告费和业务宣传费扣除限额=5200×15%=780万元，实际发生820万元，应调增应纳税所得额=820-780=40万元。3.下列关于甲公司捐赠支出纳税调整的表述中，正确的是（）A.公益性捐赠支出准予全额扣除B.公益性捐赠支出应调增应纳税所得额0万元C.直接向小学捐款20万元不得扣除，应调增应纳税所得额20万元D.捐赠支出合计应调增应纳税所得额20万元答案：CD解析：公益性捐赠扣除限额=1200×12%=144万元，实际发生公益性捐赠120万元，未超过限额，准予全额扣除；直接捐赠支出不得税前扣除，应调增应纳税所得额20万元。4.计算甲公司2025年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）A.[1200-30+34+40+20-500-(800-500)×50%]×25%=191万元B.[1200+34+40+20-(800-500)×50%]×25%=261万元C.[1200-