国有企业内部审计工作制度

国有企业内部审计工作制度第一章一般规定（一）目的依据为进一步规范国有企业内部审计工作，建立健全内部审计监督体系，防范经营风险，维护国有资产安全，促进国有资产保值增值，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国企业国有资产法》《中国内部审计准则》《中央企业内部审计管理办法》及国资监管部门相关规定，结合企业实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于集团总部及所属全资子企业、控股子企业、实际控制的参股企业、所属事业单位、驻外分支机构及境外投资项目（以下统称“各单位”）。各下属单位可结合本单位实际制定实施细则，报集团内部审计部备案后实施。（三）工作原则1.独立性原则：内部审计机构和人员在职责范围内独立开展审计工作，不受其他部门、单位和个人的干预，独立行使审计监督权，审计结果客观公正。2.依法依规原则：内部审计工作严格遵循国家法律法规、行业监管要求及企业内部规章制度，审计程序合规、证据充分、结论准确、处理恰当。3.价值增值原则：内部审计工作以服务企业发展为核心，既要排查风险隐患、揭示问题，也要提出可落地的整改建议，推动企业完善治理、提升效能，实现监督与服务并重。4.全覆盖原则：内部审计覆盖企业所有经营管理活动、所有下属单位、所有领导干部履行经济责任情况，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。第二章内部审计机构与人员管理（一）机构设置1.集团层面设立独立的内部审计部，直接向董事会审计委员会和总经理双线汇报工作，向审计委员会负责并报告工作，业务上接受上级国资监管部门审计机构的指导和监督。内部审计部不得与财务、风控、纪检监察等部门合署办公，不得参与可能影响审计独立性的经营管理活动。2.下属子企业满足以下条件之一的，必须设立独立的内部审计部门：资产总额超过50亿元、年营业收入超过30亿元、职工人数超过2000人、境外资产占比超过20%；不满足上述条件的单位，必须配备至少2名专职内部审计人员，业务上接受集团内部审计部的垂直管理。3.下属单位内部审计部门负责人的任免、考核、奖惩必须提前征求集团内部审计部的意见，经集团内部审计部审核同意后方可履行相关程序，确保审计队伍的稳定性和专业性。（二）人员配备1.集团内部审计部人员编制按照不低于集团职工总人数的0.3%配备，其中财务、审计、法律、工程、信息技术等专业背景人员占比不低于80%，具有5年以上相关工作经验人员占比不低于70%。2.内部审计人员应当具备以下任职条件：具有本科及以上学历，持有会计、审计、法律、工程造价、信息技术等相关领域中级及以上职称，或注册会计师、国际注册内部审计师、注册造价工程师、注册信息系统审计师等职业资格，无违法违纪、失信等不良记录。3.对于专业性较强的审计项目（如境外审计、基建项目跟踪审计、信息系统审计等），内部审计部门可通过聘请外部专家、购买第三方专业服务的方式补充审计力量，所聘请的外部专家需签订保密协议，明确责任义务，审计质量由内部审计部负责管控。（三）人员管理要求1.职业道德要求：内部审计人员应当严格遵守内部审计职业道德规范，秉持客观、公正、廉洁的职业操守，不得接受被审计单位的礼品、礼金、宴请、消费卡等利益输送，不得参与被审计单位的经营管理决策，不得泄露国家秘密、企业商业秘密及审计工作涉密信息。2.回避制度：内部审计人员与被审计单位主要负责人、相关事项责任人存在夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系或其他可能影响审计公正性的利益关系的，应当主动申请回避，被审计单位也有权向内部审计部提出回避申请，回避申请由内部审计部负责人在3个工作日内作出审批决定。3.培训与考核：内部审计人员每年参加继续教育的时长不得少于40学时，其中政策法规培训不少于10学时、业务技能培训不少于25学时、职业道德培训不少于5学时，每年开展一次审计人员专业能力考核，考核不合格的不得独立承担审计项目，连续两年考核不合格的调离审计岗位。第三章内部审计职责与权限（一）审计职责内部审计部门应当围绕企业中心工作，履行以下审计职责：1.财务收支审计：对各单位的财务收支、财务预算执行、会计信息质量等进行审计，重点核查是否存在账实不符、虚增收入、虚列成本、私设“小金库”、违规列支费用等问题，确保财务数据真实准确、合规合法。2.经济责任审计：对各单位领导干部开展任中审计和离任审计，做到凡离必审、任中审计覆盖任期超过3年的领导干部，重点核查领导干部任职期间履行经济责任、贯彻落实上级决策部署、国有资产保值增值、遵守廉洁纪律等情况，审计结果作为干部考核、任免、奖惩的核心依据。3.内部控制审计：每年对各单位内部控制体系的健全性、有效性开展审计，重点核查采购、销售、投资、资金、人力资源等核心业务流程的管控漏洞，推动各单位完善内控制度，提升内控执行力。4.固定资产投资审计：对所有基建项目、技改项目、股权投资项目开展审计，其中总投资超过5000万元的项目开展全程跟踪审计，项目结算审计覆盖率100%，重点核查项目招投标、资金使用、工程造价、项目验收等环节的合规性，防范项目建设领域的廉洁风险和资金浪费问题。5.绩效审计：每年对各单位经营业绩完成情况、财政补贴及专项经费使用效益、重大投资项目收益情况开展绩效审计，重点核查是否存在低效无效资产、资金使用效益低下、虚假业绩等问题，推动各单位提升经营效能。6.风险管理审计：每年开展一次全面风险管理审计，重点排查战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、境外资产风险、廉洁风险等领域的隐患，形成风险评估报告报董事会及经营层，为企业决策提供参考。7.专项审计：根据上级部署及企业实际需要，对安全生产经费、帮扶资金、疫情防控资金、惠民补贴等专项经费，以及违规经营投资责任追究、信访举报线索、重大突发事件等开展专项审计调查。8.其他职责：完成董事会、审计委员会及上级审计部门交办的其他审计任务，配合巡视、纪检监察、外部审计等部门开展相关工作。（二）审计权限内部审计部门在履行职责时，行使以下权限：1.资料调取权：有权要求各单位按时提供财务会计资料、业务台账、会议纪要、合同协议、电子数据等所有与审计事项相关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、隐瞒。2.参与与知情权：有权参加或列席集团及各单位的董事会会议、经营班子会议、财务工作会议、投资决策会议、绩效考评会议等与经营管理相关的会议，有权了解企业重大决策部署及经营动态。3.调查核实权：有权就审计事项涉及的问题向相关单位和个人开展调查访谈，要求相关单位和个人作出书面说明，有权核查银行账户、资产实物、库存物资等，必要时可对相关资料、资产进行临时封存。4.临时处置权：对正在发生的严重违规违纪、造成国有资产流失的行为，经报审计委员会同意后，有权作出临时制止决定，有权建议人事部门暂停相关责任人的职务。5.处理建议权：有权对审计发现的问题提出整改要求及处理建议，有权建议对违规违纪责任人给予党纪政务处分、经济处罚，对严格遵守财经纪律、经营业绩突出的单位和个人提出表彰奖励建议。6.通报权：有权对审计发现的典型问题、共性问题在全集团范围内进行通报，有权对整改不到位的单位及责任人进行公开通报批评。序号审计事项类型责任主体核心权限被审计单位配合要求输出成果1财务收支审计内部审计部财务审计组调取全部财务资料、核查银行账户、盘点资产、访谈财务及业务人员3个工作日内提供全部审计所需资料财务收支审计报告、整改通知书2经济责任审计内部审计部经济责任审计组查阅任职期间所有决策资料、开展民主测评、访谈干部职工、核查个人廉洁事项10个工作日内提供任期述职报告及相关资料经济责任审计报告、评价意见书3固定资产投资审计内部审计部工程审计组查阅项目全部资料、现场勘查、核实验收资料、委托第三方开展造价审核全程配合现场核查，及时提供项目台账投资审计报告、造价审核意见书4专项审计调查内部审计部专项审计组针对特定事项开展延伸调查、调取相关资料、约谈相关责任人按要求配合调查，如实提供相关信息专项审计调查报告、处理建议5内部控制与风险管理审计内部审计部风控审计组穿行测试核心业务流程、排查风险隐患、评估内控有效性配合开展流程测试，如实反馈内控执行问题内控评估报告、风险预警通知书第四章内部审计工作程序（一）全流程节点管控序号流程节点核心工作内容时间要求责任主体核验标准1审计立项每年年底编制下一年度审计计划，与巡视、纪检监察计划统筹衔接，报审计委员会审批每年12月15日前完成内部审计部经审计委员会审批的正式计划2审前准备开展审前调查，梳理风险点，编制审计实施方案，提前3个工作日向被审计单位下发审计通知书（紧急专项审计可持通知书直接进点）项目启动前7个工作日完成审计组组长审批通过的审计方案、通知书回执3审计实施按照审计方案开展现场审计，收集审计证据，编制审计工作底稿，一事一稿，所有底稿需经相关责任人签字确认按审计方案明确的时限完成审计组全体成员完整的审计证据、规范的审计底稿4报告编制与征求意见编制审计报告征求意见稿，送达被审计单位征求意见，被审计单位10个工作日内反馈书面意见，逾期未反馈视为无异议现场审计结束后15个工作日完成审计组组长被审计单位签字确认的反馈意见5报告出具与送达对反馈意见进行核实，修改完善审计报告，经三级复核后出具正式审计报告，送达被审计单位及相关部门收到反馈意见后10个工作日完成内部审计部负责人正式印发的审计报告6整改与销号被审计单位收到审计报告后3个月内完成整改，提交整改报告及佐证材料，内部审计部核实后对符合要求的问题予以销号审计报告出具后3个月内完成被审计单位、内部审计部整改完成的佐证材料、销号台账7归档将审计项目全部资料整理归档，电子资料同步备份，归档资料保存期限不低于10年，经济责任审计资料保存期限不低于30年整改销号完成后1个月内完成审计组档案管理员完整规范的审计档案（二）关键环节管理要求1.审计立项管理：年度审计计划应当围绕企业年度中心工作，突出重点领域、重点单位、重点风险，计划外的临时审计项目需报审计委员会审批后方可实施，严格控制计划外项目数量，计划外项目占比不得超过年度总项目数的20%。2.审计实施管理：审计工作底稿应当要素齐全、内容完整、结论明确，审计证据应当具备充分性、相关性、可靠性，不得仅凭口头说明、无佐证的资料作为审计结论依据。审计实施过程中发现重大问题线索的，审计组应当第一时间向内部审计部负责人及审计委员会报告，不得隐瞒。3.审计报告管理：审计报告应当客观反映审计发现的问题，明确整改要求、整改责任主体、整改时限，提出针对性、可落地的整改建议，不得避重就轻、隐瞒问题。重大审计项目报告需提交审计委员会审议通过后方可印发。4.整改闭环管理：建立审计问题“三张清单”管理制度，每一个审计项目出具报告后，同步形成问题清单、责任清单、整改清单，明确每一个问题的整改责任人、整改措施、整改时限，实行台账管理、逐一销号。被审计单位主要负责人是审计整改第一责任人，对整改工作负总责，整改过程中确因客观原因无法按时完成整改的，需提前10个工作日向内部审计部提交延期申请，经审批同意后可适当延长整改期限，最长不得超过6个月。内部审计部应当建立整改跟踪机制，对整改进展缓慢的单位及时进行督导，对整改不到位、虚假整改、拒绝整改的单位，约谈其主要负责人，连续两次约谈仍未整改到位的，提请纪检监察部门对相关责任人进行追责。审计整改结果纳入各单位年度绩效考核，权重不低于10%，整改完成率低于80%的单位，年度绩效考核不得评为优秀，相关负责人不得晋升职级、评为先进。序号问题类型销号需提供的佐证材料核验责任主体销号判定标准1财务管理类问题调整后的会计凭证、更正后的财务报表、相关业务凭证、制度完善文件、相关责任人处理材料内部审计部财务审计组账务调整到位、资金追缴到位、制度漏洞堵塞、相关责任人问责到位2经济责任类问题问题整改说明、责任认定文件、相关处理决定、整改成效证明材料内部审计部经济责任审计组问题整改到位、责任追究到位、长效机制建立3投资建设类问题项目整改方案、调整后的项目资料、造价核减证明、资金追缴凭证、制度完善文件内部审计部工程审计组项目管控漏洞堵塞、违规资金追缴到位、核减造价全部收回、相关责任人问责到位4内控风险类问题制度修订完善文件、流程优化方案、培训记录、执行情况验证材料内部审计部风控审计组内控制度健全、流程管控到位、同类问题未再发生5经营管理类问题整改措施落实材料、经营效益提升证明、相关责任人处理材料、长效机制文件内部审计部专项审计组问题整改到位、经营管理规范、效益提升符合预期第五章审计质量管理与风险防控（一）审计质量三级复核制度所有审计项目实行三级复核制度，确保审计质量：1.一级复核：由审计组组长负责，重点复核审计证据的充分性、相关性，审计工作底稿的规范性，审计发现问题的真实性，现场审计结束后2个工作日内完成，复核意见需签字确认。2.二级复核：由内部审计部内设的质量管控岗负责，重点复核审计结论的准确性、适用法规的正确性、整改要求的合理性，收到一级复核资料后3个工作日内完成。3.三级复核：由内部审计部负责人负责，重大审计项目（涉及重大违规违纪、国有资产流失金额超过100万元、涉及中层及以上领导干部问题线索的项目）需提交审计委员会进行最终审议，收到二级复核资料后5个工作日内完成。（二）审计质量评估制度每年开展一次内部审计质量自查，抽查比例不低于当年完成审计项目的30%，每3年聘请第三方专业机构开展一次全面审计质量评估，评估结果作为审计部门及人员绩效考核的重要依据。对质量评估中发现的审计质量问题，及时督促整改，对相关责任人进行问责。（三）审计风险防控1.独立性风险防控：建立审计人员定期轮岗制度，审计人员负责同一单位审计业务不得超过3年，严格执行回避制度，审计人员不得参与被审计单位的经营管理活动，确保审计独立性。2.审计证据不足风险防控：建立审计证据审核机制，所有审计证据需经审计组组长签字确认后方可作为审计结论依据，电子数据证据需进行备份，确保证据可追溯、可验证。3.审计结论偏差风险防控：建立审计会商制度，对重大、复杂的审计事项，组织财务、法律、业务等相关部门进行会商，必要时聘请外部专家参与论证，确保审计结论准确无误。第六章责任追究与激励机制（一）被审计单位及人员责任追究被审计单位及相关人员有下列情形之一的，视情节轻重给予通报批评、扣减单位年度绩效10%-30%、对相关责任人给予警告、记过、降级、撤职等处理，涉嫌犯罪的移送司法机关处理：1.拒绝、拖延提供审计资料或者提供虚假、不完整审计资料的；2.转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表及其他与审计事项相关资料的；3.拒不配合审计调查、隐瞒事实真相、提供虚假说明的；4.拒不整