《财政支出（项目支出）绩效评估操作指南（试行）》

《财政支出（项目支出）绩效评估操作指南（试行）》1适用范围与基本原则1.1适用范围本指南所称财政支出（项目支出）绩效评估，是指各级预算主管部门、财政部门对纳入全口径预算管理的独立核算财政项目支出，围绕项目投入、产出、效益开展的量化评价与综合研判活动，适用于各级预算部门开展项目支出绩效自评、财政部门开展重点绩效评估工作，覆盖一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算安排的所有项目。其中预算安排金额100万元（含）以上的项目必须按本指南开展绩效评估，100万元以下项目由预算主管部门根据管理需要自行组织。项目完工后3个月内开展完工项目整体绩效评估，实施周期超过1年的持续性项目，每年开展一次年度绩效评估，确保绩效评估覆盖项目实施全周期。1.2基本原则1.2.1科学规范原则。采用定量与定性结合的评估方法，严格遵循规定程序，依托真实可靠数据开展评估，确保评估结果客观反映项目实际绩效。1.2.2公开公正原则。评估标准公开透明，程序可追溯，对所有项目执行统一评价标准，不偏不倚，评估结果依法公开接受社会监督。1.2.3绩效导向原则。以实际产出和效益为核心导向，强化绩效责任约束，把评估结果作为预算安排的核心依据，推动财政资金提质增效。1.2.4权责统一原则。落实“谁支出、谁负责”要求，明确评估各方权责，项目实施单位对自评结果和资料真实性负责，评估组织单位对评估结果公正性负责。2绩效评估前期准备2.1确定评估对象预算部门每年在部门决算完成后1个月内，完成所有应评估项目的自评工作。财政部门每年从本级部门自评项目中抽取重点评估对象，抽取比例不低于本级一级预算部门应评估项目总数的10%，不低于预算金额500万元（含）以上重点项目总数的30%。重点评估对象优先选择：民生保障项目、产业扶持项目、重大基础设施项目、社会关注度高的项目、上一年度绩效等级较低的项目。2.2组建评估工作组开展绩效评估应当组建专门工作组，工作组人数不得少于3人，成员由预算部门（财政部门）的业务管理、财务管理、绩效管理工作人员组成；开展重点评估可聘请第三方中介机构、行业专家参与，受聘第三方机构应当同时满足以下条件：（1）具备独立法人资格，持有合法经营资质；（2）近3年无违法违规信用记录，未被纳入政府采购、财政监管黑名单；（3）拥有3名及以上全职从事绩效评价工作的专业人员。受聘专家应当具备副高级及以上职称或5年以上项目相关领域管理工作经验，与被评估项目无利益关联，执行回避制度。2.3收集基础资料评估工作组应当提前要求项目实施单位提供以下基础资料：（1）项目立项类资料：项目申请报告、立项批复文件、预算申报书、绩效目标申报表、可行性研究报告、规划批复文件；（2）项目实施类资料：招投标文件、政府采购资料、施工合同、监理报告、项目管理制度、实施过程记录、阶段性总结、竣工验收报告、质量检测报告；（3）财务类资料：预算批复文件、资金拨付凭证、会计账簿、财务报表、决算报告、审计报告；（4）绩效类资料：项目产出统计数据、效益相关证明材料、受益对象信息、相关调研资料。项目实施单位应当对资料的真实性、完整性、准确性负责。2.4制定评估实施方案评估工作组根据评估对象特点制定具体实施方案，明确评估对象概况、评估依据、评估指标、评估方法、时间安排、人员分工、质量控制要求、成果形式，实施方案经评估组织单位批准后实施。3绩效目标复核与评估指标体系构建3.1绩效目标复核评估工作组首先对项目申报的绩效目标进行复核，符合以下要求的予以确认：（1）相关性：绩效目标与部门职能、本级发展规划高度相关，紧扣项目实施内容，对应财政资金用途；（2）具体可衡量：绩效目标明确量化产出数量、质量、时效、成本，清晰界定预期效益和受益群体，无模糊表述；（3）可行性：绩效目标符合项目实际，匹配财政资金规模，经过努力可以实现；（4）明确性：明确项目实施周期、责任主体、预期成果。经复核不符合要求的，要求项目实施单位在10个工作日内调整完善，逾期未调整完善的，本次绩效评估直接评定为差。3.2评估指标体系构建本指南采用统一框架加个性化调整的指标体系，总分为100分，一级指标及权重设置为：投入管理指标10分、产出指标50分、效益指标30分、满意度指标10分，各一级指标下二级、三级指标结合项目类型设置，具体如下：3.2.1投入管理指标（10分）二级指标及评分标准：（1）预算执行率（4分）：计算公式为：得分=（实际支出金额÷预算安排金额）×100%×4。预算执行偏差率（绝对值）超过10%的，每超出5个百分点扣0.5分，扣完本项分值为止；资金闲置超过1年未支出的，本项不得分。（2）资金使用合规性（4分）：资金使用符合预算批复用途，符合财务管理制度，会计核算规范的得满分；存在截留、挪用、挤占、虚列财政资金，超范围支出，虚开发票等违规行为的，本项不得分；制度不健全、会计核算不规范的，扣1-3分。（3）项目管理制度健全性（2分）：制定完善的项目实施管理制度、财务管理制度、质量控制制度的得满分；缺少核心管理制度的扣2分，制度不完善的扣1分。3.2.2产出指标（50分）二级指标分为数量指标、质量指标、时效指标、成本指标，权重默认分别为20分、15分、8分、7分，评分标准：（1）数量指标（20分）：对照绩效目标约定的产出数量，计算完成率：完成率=（实际完成产出数量÷目标产出数量）×100%，得分=完成率×20%。完成率低于90%的，每降低5个百分点扣2分，扣完为止。例如：某就业培训项目目标培训1000人，实际完成920人，完成率92%，得分为18.4分。（2）质量指标（15分）：对照绩效目标约定的质量标准、合格率，实际达到标准得满分；合格率每低于目标1个百分点扣1分；存在重大质量问题，无法正常使用的，本项不得分。（3）时效指标（8分）：按计划工期完成项目得满分；每延期1个月扣1分，延期超过6个月的，本项不得分；因主观原因提前完成的不加分，因客观原因延期经批准的不扣分。（4）成本指标（7分）：实际单位成本、总成本不超过目标成本得满分；每超出目标成本5%扣1分，超出目标成本15%以上的本项不得分。针对不同类型项目可调整权重：工程类项目可提高质量指标权重至20分，降低成本指标权重至2分；服务类项目可提高数量指标权重至25分，其他指标相应调整，确保指标紧扣项目核心产出。3.2.3效益指标（30分）二级指标包括经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响，根据项目类型动态调整权重：产业扶持类项目：经济效益15分、社会效益7分、可持续影响8分；民生保障类项目：社会效益14分、生态效益6分、可持续影响10分；生态环保类项目：生态效益18分、社会效益6分、可持续影响6分。评分标准：对照量化的效益目标，按完成率打分，完成目标得满分，未完成按实际完成比例扣分；定性效益指标由3名以上专家独立打分，去掉最高分、最低分后取平均值得分；凡是未达到预期效益，对社会造成负面影响的，扣10-25分。3.2.4满意度指标（10分）面向项目受益对象开展满意度调查，评分公式：得分=实际满意度×10。抽样规则为：受益人数100人以下的，抽样比例不低于30%，最低样本量不少于10个；受益人数100-1000人的，抽样比例不低于20%，最低样本量不少于30个；受益人数1000人以上的，抽样比例不低于10%，最低样本量不少于50个。问卷回收率低于80%、有效问卷率低于90%的，应当重新抽样调查；满意度低于80%的，本项不得分。4现场核查与数据采集4.1数据采集方法根据项目类型选择合适的采集方法：（1）案卷研究法：对项目实施单位提供的所有资料进行整理、审核，甄别资料真伪，梳理项目实施全流程，形成基础台账；（2）现场勘查法：赴项目实施现场查看产出成果，核实项目实际完成情况与申报资料是否一致，拍摄现场影像，做好勘查记录，对工程类项目抽查工程实体质量；（3）访谈法：分别对项目管理人员、一线实施人员、受益对象开展访谈，了解项目实施过程中的问题、实际效果，做好访谈记录，访谈人数不得少于5人；（4）问卷调查法：按照抽样规则发放满意度问卷，收集受益对象评价，确保问卷发放无偏向性。4.2现场核查覆盖要求重点评估项目中，新建工程类项目现场核查覆盖率达到100%；转移支付补助类项目抽查受益对象比例不低于20%，最低抽查数量不少于10户；公共服务类项目抽查服务网点比例不低于30%，最低不少于3个。所有现场核查必须形成签字确认的核查记录，作为评估依据。4.3数据审核对采集的所有数据进行交叉验证：财务数据与业务数据核对，产出数据与现场核实结果核对，效益数据与第三方统计数据核对，对存疑数据必须开展二次核实；凡是发现项目实施单位存在数据造假、虚报瞒报的，本次评估直接评定为差，依法追究相关人员责任，第三方机构参与造假的，纳入财政信用黑名单，3年内不得参与任何财政绩效评估业务。5绩效评分与等级评定5.1评分规则采用百分制逐项评分，汇总得出总分，所有指标的扣分必须标注具体原因，不得只列总分不说明扣分依据；定性指标采用专家独立打分法，3名及以上专家背靠背打分，去掉极值后取平均值，确保评分公正。5.2目标偏差调整因国家政策调整、重大自然灾害、公共卫生事件等不可抗力因素导致绩效目标无法完成的，项目实施单位提供正式证明文件，经财政部门审核确认后，可以调整绩效目标，按照调整后的目标评分，不做扣分处理；因项目实施单位管理不善、主观懈怠导致目标无法完成的，不得调整目标，按规定扣分。5.3绩效等级评定分为四个等级：（1）总分≥90分，评定为“优”；（2）80分≤总分＜90分，评定为“良”；（3）60分≤总分＜80分，评定为“中”；（4）总分＜60分，评定为“差”。存在下列情形之一的，直接评定为“差”：（1）截留、挪用、挤占财政资金，涉嫌违纪违法的；（2）项目未按规定履行立项、招投标、政府采购程序，存在重大违法违规的；（3）项目产出存在重大质量问题，无法发挥预期效益的；（4）提供虚假资料、数据造假的；（5）项目未实质实施，财政资金闲置超过1年的；（6）拒绝、阻挠评估工作开展的。6绩效评估报告撰写绩效评估完成后，评估工作组应当撰写正式绩效评估报告，报告必须包含以下内容：（1）项目概况：包括项目立项背景、实施内容、预算安排、资金使用情况、实施周期、绩效目标；（2）评估工作开展情况：包括评估依据、评估方法、指标体系、工作流程、数据来源；（3）绩效目标完成情况：逐项说明投入管理、产出、效益、满意度的完成情况，对比目标分析偏差原因；（4）评分结果与绩效等级；（5）存在的主要问题，要求问题写实，具体到事项，不笼统表述；（6）整改建议和改进措施，要求问题对应建议，具备可操作性。绩效评估报告要求数据准确、逻辑清晰、语言规范，重点评估报告字数不得少于3000字，自评报告不得少于1000字，报告由工作组全体成员签字，评估组织单位加盖公章后生效。7评估结果应用7.1结果反馈评估完成后15个工作日内，评估组织单位将评估结果、问题清单、整改要求书面反馈给项目实施单位，整改期限原则上不超过3个月，特殊情况经申请可延长至6个月。7.2结果与预算安排挂钩建立绩效评估结果与预算分配联动机制：（1）绩效等级为“优”的项目，下一年度预算优先保障，可给予最高10%的预算增量倾斜，优先推荐申报上级财政项目；（2）绩效等级为“良”的项目，下一年度预算保持原有规模，要求对照问题优化项目实施流程，整改到位后继续安排；（3）绩效等级为“中”的项目，下一年度预算核减比例不低于10%，要求限期整改，整改未到位的暂停安排预算；（4）绩效等级为“差”的项目，下一年度取消预算安排；同一部门同一领域连续2个项目绩效等级为“差”的，3年内不安排该领域新的财政项目。7.3问题整改与问责项目实施单位应当按照整改要求制定整改方案，明确整改责任、整改措施、整改时限，按时报送整改报告，评估组织单位对整改情况进行复查，整改不到位的，约谈项目实施单位主要负责人，对存在违纪违法问题的，移交纪检监察机关依法处理。7.4结果公开除涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的内容外，绩效评估结果应当在评估完成后6个月内，通过本级政府门户网站、财政部门门户网站、预算部门门户网站向社会公开，接受社会公众监督。8工作纪律与责任8.1评估工作纪律参与评估的所有工作人员、第三方机构、专家必须遵守以下纪律：（1）独立公正开展评估，不得隐瞒发现的问题，不得篡改评估数据，不得