税收行政审批制度

PAGE税收行政审批制度一、总则（一）目的为了规范税收行政审批行为，提高税收管理效率，保障纳税人合法权益，促进税收法治建设，根据相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于税务机关实施的税收行政审批事项的受理、审查、决定、送达等全过程管理。（三）基本原则1.合法原则：税收行政审批应当依照法定权限、范围、条件和程序进行。2.公正原则：税务机关应当平等对待申请人，不得歧视、偏袒，保障申请人依法享有平等的权利。3.公开原则：税收行政审批的依据、条件、程序、期限以及决定公开透明，接受社会监督。4.便民原则：税务机关应当优化审批流程，提高审批效率，方便纳税人办理审批事项。5.高效原则：税务机关应当在规定期限内完成审批工作，提高行政效能。二、税收行政审批事项（一）税务登记类1.设立税务登记：企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。2.变更税务登记：纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起三十日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。3.注销税务登记：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（二）发票管理类1.发票领购资格审核：依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。2.增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批：一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《增值税专用发票最高开票限额申请单》。主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验。自受理申请之日起10个工作日内作出行政许可决定。（三）减免税审批类1.备案类减免税：纳税人享受备案类减免税，应当具备相应的减免税资质，并履行规定的备案手续。纳税人在首次享受减免税的申报阶段，或在税务机关要求的申报征期后的其他规定期限内，向主管税务机关申报备案。税务机关对备案材料进行收集、录入，纳税人在符合减免税资质条件期间，备案材料一次性报备，在政策存续期可一直享受。2.审批类减免税：纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送相关资料。主管税务机关受理纳税人减免税申请后，应当对申请材料的完整性、准确性进行审核，并按照规定进行实地核查等。自受理申请之日起规定期限内作出审批决定。（四）出口退（免）税类1.出口退（免）税资格认定：对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品），应分别在备案登记、代理出口协议签订之日起30日内持有关资料，填写《出口退（免）税资格认定申请表》，到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。税务机关应自受理之日起20个工作日内完成认定，并将结果告知纳税人。2.出口退（免）税申报及审核：出口企业和其他单位应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。税务机关受理申报后，对申报资料的合法性、准确性进行审核，并按照规定进行调查评估等。三、税收行政审批程序（一）申请1.申请人应当按照规定的格式和要求，向税务机关提交税收行政审批申请，并提交相关证明材料。2.申请材料应当真实、准确、完整，能够证明申请人符合行政审批的条件和标准。（二）受理1.税务机关收到申请材料后，应当对申请材料进行形式审查。2.申请材料齐全、符合法定形式的，税务机关应当受理，并出具受理通知书；申请材料不齐全或者不符合法定形式的，税务机关应当当场或者在5日内一次告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理；申请事项不属于本机关职权范围或者无需取得行政许可的，税务机关应当即时告知申请人不予受理，并出具不予受理通知书。（三）审查1.书面审查：税务机关对申请人提交的申请材料进行书面审查，核实申请材料的真实性、准确性、完整性。2.实地核查：根据需要，税务机关可以对申请人的生产经营场所、财务状况等进行实地核查，以确认申请人是否符合行政审批的条件和标准。实地核查应当由两名以上税务人员进行，并制作实地核查记录。3.专家评审：对于复杂、专业性强的行政审批事项，税务机关可以组织专家进行评审，听取专家意见，作为审批的参考依据。（四）决定1.税务机关应当根据审查结果，在规定期限内作出行政审批决定。2.准予行政审批的，税务机关应当向申请人颁发行政审批证件或者出具准予行政审批的书面决定；不予行政审批的，税务机关应当向申请人说明理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。（五）送达1.税务机关作出行政审批决定后，应当及时将行政审批证件或者书面决定送达申请人。2.送达方式可以采用直接送达、邮寄送达、留置送达等方式。四、税收行政审批期限（一）一般期限规定税务机关应当自受理税收行政审批申请之日起规定期限内作出行政审批决定。除法律、法规另有规定外，承诺办理期限一般不超过以下规定：1.对备案类减免税，一般即时办结。2.对发票领购资格审核，5个工作日内发给发票领购簿。3.对增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批，自受理申请之日起10个工作日内作出行政许可决定。4.对出口退（免）税资格认定，自受理之日起20个工作日内完成认定。（二）特殊情况延长因特殊情况需要延长审批期限的，税务机关应当书面告知申请人，并说明理由。延长后的期限不得超过法律、法规规定的最长审批期限。五、税收行政审批监督与管理（一）内部监督1.税务机关应当建立健全税收行政审批内部监督机制，加强对行政审批工作的日常监督检查。2.上级税务机关应当加强对下级税务机关行政审批工作的指导和监督，定期开展行政审批工作检查，及时发现和纠正存在的问题。（二）外部监督1.税务机关应当主动接受社会监督，通过政务公开、投诉举报等方式，及时处理纳税人反映的问题。2.纳税人对税务机关的行政审批行为不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼，维护自身合法权益。（三）责任追究1.税务机关及其工作人员在税收行政审批工作中存在违法违纪行为的，应当依法追究责任。2.对违反税收行政审批制度，擅自增设审批环节、提高审批标准、拖延审批时间等行为，要严肃查处，追究相关人员的责任。六、税收行政审批信息化建设（一）网上审批平台1.建立税收行政审批网上审批平台，实现行政审批事项的网上申请、受理、审查、决定、送达等全过程信息化管理。2.纳税人可以通过网上审批平台提交申请材料，查询审批进度，接收审批结果，方便快捷