出口退税申报工程师考试试卷及答案

出口退税申报工程师考试试卷及答案一、填空题（每题1分，共10分）1.出口货物退（免）税核心是退还国内生产流通环节已缴的______和______。2.生产企业出口货物免抵退税计算方法是______法。3.出口退税需提供的主要凭证含报关单、______、收汇电子信息等。4.外贸企业出口退税计税依据是购进货物的______金额。5.出口退税申报期限一般为报关出口之日起______个月内。6.适用免税政策的出口货物，不退税也不______。7.进料加工下生产企业需计算______抵减额。8.出口退税申报系统名称是______。9.委托加工出口货物，退税计税依据是______的进项税额。10.退税率低于征税率时，差额计入______科目。答案：1.增值税、消费税；2.免抵退；3.增值税专用发票（抵扣联）；4.增值税专用发票注明的进项税额；5.9；6.免抵税额；7.免抵退税不得免征和抵扣税额；8.出口退税申报系统；9.原材料和加工费；10.主营业务成本二、单项选择题（每题2分，共20分）1.适用免抵退税政策的企业是？A.外贸企业B.生产企业C.商业企业D.服务企业2.出口报关单“出口日期”以哪个为准？A.申报日期B.放行日期C.提单日期D.装船日期3.外贸企业进货凭证不齐全应如何处理？A.免税B.征税C.退税D.不处理4.生产企业免抵退税不得免征和抵扣税额公式是？A.（离岸价×牌价）×（征税率-退税率）B.（到岸价×牌价）×（征税率-退税率）C.（离岸价×牌价）×退税率D.（到岸价×牌价）×退税率5.不属于有效退税凭证的是？A.增值税专用发票（抵扣联）B.电子报关单C.未认证专票D.收汇凭证6.进料加工手册核销时间是？A.到期后30天内B.到期后90天内C.到期后180天内D.无期限7.退税率调整以哪个日期为准？A.合同签订日B.报关出口日C.专票开具日D.收汇日8.适用出口退税的服务是？A.境内单位向境外提供的境外研发服务B.境内单位间服务C.境外单位向境内服务D.未完全境外消费的服务9.生产企业免抵退税申报截止时间是？A.报关后90天B.报关后180天C.报关后次年4月30日前D.报关后次年5月31日前10.外贸企业出口退运应如何处理？A.补缴已退税款B.不补缴C.申请延期D.重新申报答案：1.B；2.B；3.B；4.A；5.C；6.A；7.B；8.A；9.C；10.A三、多项选择题（每题2分，共20分）1.出口退（免）税基本政策包括？A.免税并退税B.免税不退税C.不免税不退税D.征税并退税2.生产企业免抵退税申报资料含？A.电子报关单B.专票抵扣联C.免抵退税明细表D.进料加工手册3.外贸企业退税计税依据含？A.专票注明金额B.海关缴款书金额C.加工费专票金额D.离岸价4.适用免税不退税的情形有？A.小规模纳税人出口B.避孕药品出口C.古旧图书出口D.禁止出口货物5.退税申报系统需录入的信息含？A.报关单号B.专票号码C.出口日期D.退税率6.进料加工类型包括？A.非对口合同B.对口合同C.来料加工D.补偿贸易7.退税率与征税率的关系可能是？A.相等B.低于C.高于D.为08.退税申报常见问题含？A.报关单信息缺失B.专票认证不符C.手册核销不及时D.收汇延迟9.跨境应税行为适用零税率的情形含？A.国际运输B.航天运输C.境外设计服务D.境外广播影视制作发行10.退税申报流程含？A.数据采集B.预申报C.正式申报D.税务审核答案：1.ABC；2.ABCD；3.ABC；4.ABC；5.ABCD；6.AB；7.ABD；8.ABCD；9.ABCD；10.ABCD四、判断题（每题2分，共20分）1.出口退（免）税只退增值税，不退消费税。（×）2.生产企业免抵退税的“免”指免征出口环节增值税。（√）3.外贸企业进货与出口凭证必须一一对应。（√）4.进料加工免抵退税额=（离岸价×牌价-免税料价）×退税率。（√）5.出口退税申报期限可无限延期。（×）6.小规模纳税人出口可享受免抵退税。（×）7.报关单成交方式不影响退税计算。（×）8.委托加工出口，原材料和加工费进项均可退税。（√）9.退税系统升级后旧数据无需转换可直接用。（×）10.禁止出口货物需征税，不享受退（免）税。（√）五、简答题（每题5分，共20分）1.简述生产企业免抵退税基本流程。答案：流程为：①数据采集：录入报关单、专票等信息生成申报数据；②预申报：通过系统向税务预申报，核对电子信息是否齐全；③正式申报：预申报通过后，打印明细表、汇总表，携带纸质资料（报关单、专票等）申报；④税务审核：审核申报数据、电子信息及纸质资料，计算免抵退税额；⑤退税到账：审核通过后，退税款拨付企业账户，同步通知免抵税额。2.外贸企业出口退税计税依据是什么？答案：计税依据分三类：①自营/委托出口货物：专票（抵扣联）注明金额或海关缴款书完税价格；②委托加工货物：原材料专票金额+加工费专票金额；③农产品等普通发票：仅免税不退税。需确保计税依据与出口货物数量、名称一一对应。3.退税率低于征税率时，差额如何处理？答案：差额（征税率-退税率）计入成本：①生产企业：差额为“免抵退税不得免征和抵扣税额”，计入主营业务成本，增值税申报时作进项转出；②外贸企业：进项税额-应退税额的差额计入主营业务成本，不参与退税，留存凭证备查。4.进料加工手册核销注意事项？答案：①时间：手册到期或最后一批出口后30天内；②资料：手册复印件、报关单、核销申请表等；③核对：进口料件、出口货物金额与申报数据一致；④审核：税务计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额；⑤余料处理：余料、边角料需补缴进口环节税或内销补税。六、讨论题（每题5分，共10分）1.企业申报时报关单信息缺失，如何解决？答案：①查电子口岸：确认报关单是否结关，未传输则联系海关补传；②核对录入：若报关单号、日期错误，修正后重预申报；③修改证明：报关单修改需提供海关证明，申请税务更正；④延期/免税：超期可申请延期，或先按免税申报，信息齐全后补退税；⑤跟踪机制：建立报关单信息跟踪表，确保及时获取数据。2.进料加工与来料加工退税政策差异？答案：①进料加工：生产企业