损益类考试题及答案

损益类考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务取得的收入C.出租固定资产取得的收入D.出售无形资产取得的收益2.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应贷记的科目是（）。A.在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年5月1日，向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为13万元。该批商品成本为80万元。商品已发出，款项尚未收到。协议约定，乙公司有权在收到商品后1个月内退还该批商品。甲公司根据以往经验估计该批商品退货率为10%。则甲公司2023年5月应确认的收入为（）万元。A.100B.90C.80D.724.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（）。A.签订代销协议时B.发出商品时C.收到代销清单时D.收到代销款时5.下列各项中，应计入其他业务收入的是（）。A.销售材料取得的收入B.销售商品取得的收入C.出售固定资产取得的收入D.接受捐赠取得的收入6.企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般应计入（）。A.营业外支出B.主营业务成本C.其他业务成本D.管理费用7.下列各项中，不应计入财务费用的是（）。A.银行承兑汇票手续费B.发行股票手续费C.外币应收账款汇兑损失D.销售商品的现金折扣8.企业发生的下列各项支出中，应直接计入当期损益的是（）。A.购买工程物资支付的增值税B.购买进口设备支付的关税C.购买固定资产支付的增值税D.获取交易性金融资产时支付的印花税9.企业发生的下列业务中，应计入销售费用的是（）。A.销售商品发生的商业折扣B.销售商品发生的现金折扣C.销售商品发生的销售退回D.委托代销商品支付的手续费10.下列各项中，不属于期间费用的是（）。A.管理费用B.制造费用C.销售费用D.财务费用11.企业计提的下列资产减值准备中，应计入资产减值损失的是（）。A.坏账准备B.存货跌价准备C.固定资产减值准备D.以上均正确12.企业出售无形资产发生的净损失，应计入（）。A.营业外支出B.其他业务成本C.销售费用D.管理费用13.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.非流动资产处置利得B.盘盈利得C.捐赠利得D.以上均正确14.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.12%B.15%C.20%D.25%15.企业所得税费用的计算方法是（）。A.应纳税所得额×所得税税率B.利润总额×所得税税率C.净利润×所得税税率D.营业利润×所得税税率二、多项选择题（每题3分，共30分）1.根据收入准则的规定，企业确认收入的条件包括（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C.收入的金额能够可靠地计量D.相关的经济利益很可能流入企业E.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量2.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A.出租专利权取得的收入B.出租固定资产取得的租金收入C.股权投资取得的现金股利D.出售固定资产取得的净收益E.销售原材料取得的收入3.下列各项中，应计入销售费用的有（）。A.销售商品发生的运输费B.销售商品发生的包装费C.销售商品发生的售后服务费D.销售商品发生的商业折扣E.销售商品发生的现金折扣4.下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.企业在筹建期间内发生的开办费B.行政管理部门职工薪酬C.行政管理部门计提的固定资产折旧D.业务招待费E.聘请中介机构费5.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.企业发行股票支付的手续费B.企业支付的银行承兑汇票手续费C.企业购买商品时取得的现金折扣D.企业销售商品时发生的现金折扣E.企业外币应收账款的汇兑损失6.下列各项中，属于资产减值损失核算内容的有（）。A.坏账损失B.存货跌价损失C.固定资产减值损失D.无形资产减值损失E.长期股权投资减值损失7.下列各项中，应计入营业外支出的有（）。A.非流动资产处置损失B.公益性捐赠支出C.盘亏损失D.罚款支出E.债务重组损失8.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.营业收入B.营业成本C.营业税金及附加D.销售费用E.管理费用9.下列各项中，影响企业利润总额的有（）。A.营业利润B.营业外收入C.营业外支出D.所得税费用E.资产减值损失10.下列各项中，关于企业所得税费用的表述正确的有（）。A.企业所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率B.递延所得税资产增加会减少所得税费用C.递延所得税负债增加会增加所得税费用D.所得税费用会影响净利润E.所得税费用不影响利润总额三、判断题（每题2分，共20分）1.企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。（）2.企业采用预收款方式销售商品的，应在收到全部货款时确认收入。（）3.企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。（）4.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（）5.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额。（）6.企业发生的销售退回，均应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。（）7.企业专设销售机构的职工薪酬、固定资产折旧均应计入销售费用。（）8.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用应计入管理费用。（）9.企业的财务费用包括利息支出、汇兑损益以及相关的手续费等。（）10.企业发生的资产减值损失，应计入营业外支出。（）四、计算分析题（每题10分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年6月1日，向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为26万元。该批商品成本为160万元。商品已发出，款项尚未收到。协议约定，乙公司在2023年7月31日前有权退还该批商品。甲公司根据以往经验估计该批商品退货率为10%。2023年7月31日，乙公司实际退货率为8%。假定不考虑其他因素，计算甲公司2023年6月应确认的收入、成本以及2023年7月31日实际退货时的相关会计处理。2.丙公司2023年度有关损益类科目的发生额如下：主营业务收入2000万元主营业务成本1200万元其他业务收入300万元其他业务成本200万元销售费用100万元管理费用150万元财务费用50万元资产减值损失30万元公允价值变动收益20万元投资收益80万元营业外收入60万元营业外支出40万元所得税税率为25%。要求：（1）计算丙公司2023年度的营业利润、利润总额和净利润。（2）编制丙公司2023年度确认所得税费用、结转损益类科目余额的会计分录。损益类考试试题答案一、单项选择题答案1.答案：D解析：出售无形资产取得的收益是企业在非日常活动中形成的，属于企业的利得，不属于收入要素范畴。销售商品收入、提供劳务取得的收入和出租固定资产取得的收入均属于企业的收入。2.答案：C解析：企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。3.答案：B解析：甲公司2023年5月应确认的收入=100×（110%）=90（万元）。4.答案：C解析：企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是收到代销清单时。5.答案：A解析：销售材料取得的收入应计入其他业务收入；销售商品取得的收入应计入主营业务收入；出售固定资产取得的收入应计入资产处置损益；接受捐赠取得的收入应计入营业外收入。6.答案：C解析：企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般应计入其他业务成本。7.答案：B解析：发行股票手续费冲减资本公积——股本溢价，不计入财务费用。银行承兑汇票手续费、外币应收账款汇兑损失和销售商品的现金折扣均应计入财务费用。8.答案：D解析：购买工程物资支付的增值税、购买进口设备支付的关税和购买固定资产支付的增值税均应计入相关资产成本；获取交易性金融资产时支付的印花税应计入当期损益（投资收益）。9.答案：D解析：销售商品发生的商业折扣，按照扣除商业折扣后的金额确认收入，不影响销售费用；销售商品发生的现金折扣，计入财务费用；销售商品发生的销售退回，冲减主营业务收入和主营业务成本；委托代销商品支付的手续费，计入销售费用。10.答案：B解析：期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用；制造费用属于成本类科目，不属于期间费用。11.答案：D解析：企业计提的坏账准备、存货跌价准备和固定资产减值准备均应计入资产减值损失。12.答案：A解析：企业出售无形资产发生的净损失，应计入营业外支出。13.答案：D解析：非流动资产处置利得、盘盈利得和捐赠利得均应计入营业外收入。14.答案：A解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。15.答案：A解析：企业所得税费用=应纳税所得额×所得税税率。二、多项选择题答案1.答案：ABCDE解析：以上选项均符合企业确认收入的条件。2.答案：ABC解析：出租专利权取得的收入、出租固定资产取得的租金收入和股权投资取得的现金股利均属于让渡资产使用权收入；出售固定资产取得的净收益属于资产处置损益；销售原材料取得的收入属于主营业务收入或其他业务收入。3.答案：ABC解析：销售商品发生的运输费、包装费和售后服务费均应计入销售费用；销售商品发生的商业折扣，按照扣除商业折扣后的金额确认收入，不影响销售费用；销售商品发生的现金折扣，计入财务费用。4.答案：ABCDE解析：以上选项均应计入管理费用。5.答案：BCDE解析：企业支付的银行承兑汇票手续费、购买商品时取得的现金折扣、销售商品时发生的现金折扣和外币应收账款的汇兑损失均应计入财务费用；企业发行股票支付的手续费冲减资本公积——股本溢价，不计入财务费用。6.答案：ABCDE解析：以上选项均属于资产减值损失核算内容。7.答案：ABCDE解析：以上选项均应计入营业外支出。8.答案：ABCDE解析：营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用和管理费用均影响企业营业利润。9.答案：ABCE解析：营业利润、营业外收入、营业外支出和资产减值损失均影响企业利润总额；所得税费用不影响利润总额，影响净利润。10.答案：ABCD解析：企业所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率；递延所得税资产增加会减少所得税费用，递延所得税负债增加会增加所得税费用；所得税费用会影响净利润；所得税费用不影响利润总额。三、判断题答案1.答案：√解析：企业销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入，这符合谨慎性原则。2.答案：×解析：企业采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入。3.答案：√解析：企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。4.答案：√解析：销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。5.答案：×解析：销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入财务费用。6.答案：×解析：企业发生的销售退回，属于本年度销售的，应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本；属于以前年度销售的，应冲减