2025年事业单位契税条例笔试试题及答案

2025年事业单位契税条例笔试试题及答案一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每小题只有一个正确选项）1.根据2025年最新修订的《中华人民共和国契税法》及实施细则，下列行为中属于契税征税范围的是（）。A.某公司将自有土地使用权无偿赠与关联企业B.居民个人继承父母生前唯一住房C.事业单位承受荒山土地使用权用于农业生产D.夫妻双方离婚后将共有房产分割为一方所有2.甲企业2024年12月通过招拍挂方式取得一块工业用地，土地出让合同约定成交价格为3000万元（不含增值税），当地规定契税税率为3%。甲企业应缴纳契税（）万元。A.0B.90C.150D.3003.2025年3月，张某将一套位于市区的住房与李某的商铺互换，张某住房评估价格为280万元，李某商铺评估价格为320万元，经协商张某向李某支付差价40万元。已知当地契税税率为3%，则契税纳税义务人为（），应纳税额为（）万元。A.张某；12B.李某；12C.张某；1.2D.李某；1.24.下列关于契税计税依据的表述中，错误的是（）。A.土地使用权出售的计税依据为成交价格B.土地使用权赠与的计税依据由税务机关参照市场价格核定C.土地使用权互换的计税依据为互换土地使用权的价格差额D.以划拨方式取得土地使用权后经批准转让的，计税依据为补缴的土地出让金，不包括其他费用5.2025年5月，某事业单位因改制重组，将名下一栋办公楼划转至其全资子公司名下。根据现行政策，该行为（）。A.免征契税B.减半征收契税C.全额征收契税D.由省级税务机关核定是否征税6.王某2025年6月购买首套家庭唯一住房（90平方米以下），成交价格为120万元（不含增值税）。当地规定，首套住房90平方米以下契税税率为1%，则王某应缴纳契税（）万元。A.0B.1.2C.3.6D.67.契税的纳税义务发生时间为（）。A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日B.纳税人取得不动产权属证书的当日C.纳税人支付全部价款的当日D.税务机关核定纳税义务的当日8.下列情形中，不属于契税免征范围的是（）。A.非营利性学校承受土地用于教学B.医院承受土地用于住院部建设C.个人购买经济适用住房D.军事单位承受土地用于军事设施9.甲公司2025年7月以协议方式受让一块土地使用权，合同约定成交价格为5000万元，但税务机关认定该价格明显偏低且无正当理由，参照市场价格核定计税价格为6000万元。甲公司应缴纳契税（）万元（税率3%）。A.150B.180C.210D.24010.关于契税的纳税期限，下列说法正确的是（）。A.纳税人应自纳税义务发生之日起10日内申报纳税B.纳税人应自纳税义务发生之日起30日内申报纳税C.纳税人应自取得不动产权属证书之日起15日内申报纳税D.纳税期限由省级税务机关确定11.2025年8月，某企业将一栋自建厂房以“以房抵债”方式抵偿所欠乙公司债务，厂房评估价格为800万元（不含增值税）。该行为的契税纳税人是（）。A.该企业B.乙公司C.双方均需缴纳D.由税务机关核定12.下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是（）。A.个人购买家庭第二套改善性住房，无论面积大小，均减按1%征收契税B.因土地、房屋被县级以上人民政府征收后重新承受权属的，免征契税C.外国驻华使馆承受土地、房屋权属用于办公的，免征契税D.金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋权属的，免征契税13.2025年9月，李某通过司法拍卖取得一套住房，拍卖成交价格为150万元（不含增值税），该住房原产权人因欠税被法院强制执行。李某应缴纳契税（）万元（当地税率3%）。A.0B.4.5C.7.5D.1514.某房地产开发企业2025年10月通过“限房价、竞地价”方式取得住宅用地，土地出让合同约定成交价格为2亿元，其中包含政府要求配建的保障房建设成本3000万元。契税计税依据应为（）。A.2亿元B.1.7亿元C.3000万元D.由税务机关核定15.下列行为中，不征收契税的是（）。A.企业破产清算期间，非债权人承受破产企业房屋权属B.事业单位合并后承受原合并各方的土地、房屋权属C.个人将自有住房赠与非法定继承人D.公司分立为两个与原公司投资主体相同的公司，分立后的公司承受原公司土地权属16.2025年11月，张某购买一套二手房，合同约定成交价格为200万元（含增值税），增值税税率为5%。当地契税税率为3%，则契税计税依据为（）万元。A.200B.190.48C.180D.由税务机关核定17.关于契税的征收管理，下列说法错误的是（）。A.契税由土地、房屋所在地的税务机关征收B.纳税人办理土地、房屋权属登记时，需提供契税完税凭证C.纳税人申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，税务机关有权核定D.契税退税仅适用于权属转移合同无效、被撤销或解除的情形18.2025年12月，某农村集体经济组织将集体经营性建设用地出让给企业用于工业生产，成交价格为1000万元。根据现行政策，该行为（）。A.免征契税B.减半征收契税C.全额征收契税D.由省级政府确定19.王某2025年1月购买商铺，因开发商违约未按期交房，双方协商解除购房合同并退还已付房款。王某已缴纳的契税（）。A.可全额退还B.不予退还C.退还50%D.由税务机关核定20.下列关于契税纳税人的表述中，正确的是（）。A.契税纳税人是转让土地、房屋权属的一方B.契税纳税人是承受土地、房屋权属的一方C.土地、房屋权属赠与的，赠与方为纳税人D.土地、房屋权属互换的，双方均不缴纳契税二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每小题有2个或2个以上正确选项，错选、漏选均不得分）1.根据《契税法》及实施细则，下列行为中属于契税征税范围的有（）。A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让（包括出售、赠与、互换）C.房屋买卖D.房屋赠与、互换2.下列情形中，可免征契税的有（）。A.城镇职工按规定第一次购买公有住房B.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属C.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属D.企业依照法律规定、合同约定分设为两个与原企业投资主体相同的企业，对派生方承受原企业土地权属3.关于契税的计税依据，下列说法正确的有（）。A.土地使用权出售、房屋买卖，计税依据为成交价格B.土地使用权赠与、房屋赠与，计税依据由税务机关参照市场价格核定C.土地使用权互换、房屋互换，计税依据为互换价格的差额D.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让时，计税依据为补缴的土地出让金和其他出让费用4.下列关于契税税率的表述中，正确的有（）。A.契税实行3%-5%的幅度税率B.具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人大常委会决定C.省、自治区、直辖市可以对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率D.个人购买首套住房的优惠税率由国家税务总局统一规定5.纳税人办理契税申报时，需要提供的资料包括（）。A.土地、房屋权属转移合同B.纳税人身份证明C.不动产权属证书D.计税依据证明材料6.下列情形中，契税纳税义务发生时间为合同签订当日的有（）。A.土地使用权出售B.房屋赠与C.因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书导致权属转移D.土地使用权互换7.关于契税的税收优惠，下列说法正确的有（）。A.非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助的，免征契税B.军事单位承受土地、房屋用于军事设施的，免征契税C.承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税D.个人购买家庭唯一住房（90平方米以上），减按1.5%征收契税8.下列行为中，契税计税依据可能涉及核定的有（）。A.纳税人申报的成交价格明显偏低且无正当理由B.土地使用权赠与C.房屋买卖中，合同价格包含增值税D.以实物交换房屋权属9.关于契税的退税政策，下列说法正确的有（）。A.因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除，纳税人已缴纳契税的，可申请退税B.因出让方违约导致土地权属转移合同解除，纳税人已缴纳契税的，可申请退税C.退税申请应在纳税义务发生之日起3年内提出D.退税需提供原契税完税凭证及权属转移合同无效、被撤销或解除的证明材料10.下列关于契税征收管理的表述中，正确的有（）。A.纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税B.税务机关应当与相关部门建立契税涉税信息共享和工作配合机制C.纳税人未按照规定缴纳契税的，不动产登记机构不予办理权属登记D.契税的征收管理适用《中华人民共和国税收征收管理法》三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.契税是对土地、房屋权属转移的出让方征收的一种财产税。（）2.个人购买经济适用住房，免征契税。（）3.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让时，由受让方补缴契税，计税依据为补缴的土地出让金和其他费用。（）4.契税的纳税义务发生时间为纳税人取得不动产权属证书的当日。（）5.企业合并后承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。（）6.非法定继承人根据遗嘱承受房屋权属的，免征契税。（）7.纳税人申报的契税计税依据明显偏低且无正当理由的，税务机关有权按照市场价格核定。（）8.因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属的，免征契税。（）9.契税纳税人可以选择向土地或房屋所在地的任意税务机关申报纳税。（）10.房屋买卖中，增值税税款不计入契税的计税依据。（）四、案例分析题（共2题，每题15分，共30分）案例12025年3月，某市发生以下业务：（1）甲企业与乙企业签订土地使用权转让合同，甲企业将一块工业用地转让给乙企业，合同约定成交价格为5000万元（不含增值税），当地契税税率为3%。（2）张某购买一套家庭唯一住房（90平方米），成交价格为180万元（不含增值税），当地规定首套住房90平方米以下税率1%，90平方米以上税率1.5%。（3）丙公司因破产清算，其名下一栋厂房被丁公司以300万元（不含增值税）竞得，丁公司为非债权人。当地契税税率为3%。要求：分别计算乙企业、张某、丁公司应缴纳的契税，并说明政策依据。案例22025年5月，李某发生以下行为：（1）将自有住房（评估价200万元）与王某的商铺（评估价250万元）互换，李某向王某支付差价50万元。（2）通过遗嘱继承其祖父的一套住房（评估价150万元），李某为非法定继承人（祖父生前未立遗赠抚养协议）。（3）购买一套二手房用于出租，成交价格为120万元（含增值税，增值税税率5%）。当地契税税率为3%，首套住房优惠政策适用于家庭唯一住房。要求：计算李某上述行为应缴纳的契税总额，并说明政策依据。五、综合应用题（共1题，20分）背景资料某省2025年出台《契税具体适用税率及优惠政策实施方案》，规定：全省契税税率统一为3%；对个人购买家庭唯一住房（90平方米及以下），减按1%征收契税；90平方米以上的，减按1.5%征收；对个人购买家庭第二套改善性住房（90平方米及以下），减按1%征收；90平方米以上的，减按2%征收；因土地、房屋被县级以上政府征收、征用，重新承受权属的，成交价格不超过补偿部分免征契税，超出部分征收；企业改制重组涉及的土地、房屋权属转移，符合条件的免征契税。2025年6月，该省发生以下业务：（1）A公司因城市更新被政府征收厂房，取得补偿款2000万元，后以2500万元重新购买工业用地；（2）B企业通过合并方式承受原合并方C企业的土地（评估价1500万元），合并后投资主体与原企业一致；（3）居民王某购买家庭第二套住房（120平方米），成交价格为300万元（不含增值税）；（4）某非营利性医院承受土地用于新建老年护理中心（属于社会福利机构），成交价格为800万元。要求：根据上述资料，计算A公司、B企业、王某、医院应缴纳的契税，并逐一说明政策依据。参考答案及解析一、单项选择题1.答案：A解析：选项B（继承）、C（用于农业生产的荒山）、D（离婚分割共有房产）均属于契税免征范围；选项A（赠与关联企业）属于土地使用权赠与，应征收契税。2.答案：B解析：土地使用权出让的计税依据为成交价格，应纳税额=3000×3%=90万元。3.答案：C解析：土地、房屋互换的契税纳税人为支付差价的一方（张某），计税依据为差价40万元，应纳税额=40×3%=1.2万元。4.答案：D解析：以划拨方式取得土地使用权后经批准转让的，计税依据为补缴的土地出让金和其他出让费用（如土地收益）。5.答案：A解析：同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转（如母公司与全资子公司之间），免征契税。6.答案：B解析：首套住房90平方米以下，税率1%，应纳税额=120×1%=1.2万元。7.答案：A解析：契税纳税义务发生时间为签订权属转移合同的当日，或取得其他具有权属转移合同性质凭证的当日。8.答案：C解析：个人购买经济适用住房，按法定税率减半征收契税（非免征）。9.答案：B解析：计税依据明显偏低且无正当理由的，税务机关按核定价格6000万元计税，应纳税额=6000×3%=180万元。10.答案：B解析：纳税人应自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳契税（《契税法》规定）。11.答案：B解析：“以房抵债”属于房屋买卖行为，承受方（乙公司）为契税纳税人。12.答案：C解析：选项A错误（第二套改善性住房90平方米以上税率2%）；选项B错误（需重新承受的价格不超过补偿部分才免征）；选项D错误（售后回租业务中，承租人回购原房屋的免征契税，金融租赁公司承受时应征税）。13.答案：B解析：司法拍卖取得房屋权属的，承受方（李某）应缴纳契税，计税依据为拍卖成交价格150万元，应纳税额=150×3%=4.5万元。14.答案：A解析：土地出让合同约定的成交价格包含配建成本的，计税依据为全部成交价格（2亿元）。15.答案：D解析：公司分立后承受原公司土地权属且投资主体相同的，免征契税；选项A（非债权人承受破产企业房屋）、B（事业单位合并）、C（赠与非法定继承人）均需征收契税。16.答案：B解析：契税计税依据不含增值税，应纳税额=200÷（1+5%）×3%≈190.48×3%（但本题仅问计税依据，故为190.48万元）。17.答案：D解析：契税退税还包括因纳税人失误多缴税款等情形，不仅限于合同无效、撤销或解除。18.答案：C解析：集体经营性建设用地出让属于契税征税范围，无特殊优惠时全额征收。19.答案：A解析：合同解除后，纳税人可凭解约证明申请退还已缴纳的契税。20.答案：B解析：契税纳税人是承受方（权属转移的受让方、受赠方、互换中支付差价方）。二、多项选择题1.答案：ABCD解析：《契税法》规定，契税征税范围包括土地使用权出让、转让（出售、赠与、互换），房屋买卖、赠与、互换。2.答案：BCD解析：选项A错误（城镇职工第一次购买公有住房免征契税的政策已调整，目前仅对符合条件的公有住房出售免征）；选项B、C、D均符合现行免征政策。3.答案：ABCD解析：各选项均符合《契税法》关于计税依据的规定。4.答案：ABC解析：选项D错误（首套住房优惠税率由省级政府在幅度内确定，报同级人大常委会备案）。5.答案：ABD解析：不动产权属证书并非申报必要资料（可能尚未取得），需提供的是权属转移合同、身份证明、计税依据证明等。6.答案：ABD解析：因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书导致权属转移的，纳税义务发生时间为法律文书生效当日（非合同签订日）。7.答案：ABCD解析：各选项均符合《契税法》及配套优惠政策规定。8.答案：ABD解析：选项C错误（增值税不计入计税依据，需换算为不含税价格，无需核定）。9.答案：ABD解析：选项C错误（退税申请无时间限制，但需在权属转移行为被确认无效、撤销或解除后提出）。10.答案：ABCD解析：各选项均符合《契税法》及《税收征收管理法》的规定。三、判断题1.×解析：契税是对承受方（受让方）征收的税种。2.×解析：个人购买经济适用住房按法定税率减半征收，非免征。3.√解析：划拨土地转让时，受让方需补缴契税，计税依据包括补缴的出让金和其他费用。4.×解析：纳税义务发生时间为合同签订当日，非取得权属证书当日。5.√解析：企业合并后承受原合并各方权属且投资主体存续的，免征契税。6.×解析：非法定继承人根据遗嘱承受权属的，需缴纳契税（法定继承免征）。7.√解析：计税依据明显偏低且无正当理由的，税务机关有权核定。8.√解析：因不可抗力灭失住房重新承受的，可免征或减征契税（具体由省级政府确定）。9.×解析：契税需向土地、房屋所在地的税务机关申报，不可任意选择。10.√解析：契税计税依据不含增值税（财