行政事业单位内部控制制度

行政事业单位内部控制制度一、基本管控准则1.1适用范围与实施目标本制度适用于本级行政机关及下属全额拨款、差额拨款事业单位，已完成转企改制的下属单位参照国有企业内控制度执行，不适用本制度。制度实施核心目标为覆盖全部经济业务与关联管理领域，构建“风险预判-流程管控-评价整改-动态优化”的闭环管理体系，具体量化目标包括：预算编制准确率不低于95%、财政资金使用合规率100%、政府采购流程合规率100%、国有资产账卡物相符率100%、年度风险识别覆盖率100%、内控问题整改完成率不低于95%，有效防范廉政风险、资金风险、资产管理风险，保障单位各项政务活动平稳运行。1.2三级责任体系建立分层级的内控责任机制，明确各主体权责边界，杜绝责任真空：第一责任人为单位主要负责人，对本单位内控体系的有效性、完整性负总责，每年至少主持召开2次党组（党委）专题会议研究内控工作，审议年度风险评估报告、内控评价报告、重大内控问题整改方案，协调解决内控体系建设中的重大问题。第二责任主体为内控工作领导小组，组长由分管财务工作的单位领导担任，成员涵盖财务科、纪检监察室、办公室、各业务科室主要负责人，领导小组每季度召开1次工作研判会，排查季度内控风险、审核预算调整、政府采购、资产处置等重大事项，督促问题整改落实。领导小组下设内控办公室，挂靠财务科，配备2名专职内控专员，具体承担日常风险排查、流程审核、制度修订、培训宣传等工作，专职内控专员不得兼任出纳、采购等易发生利益冲突的岗位。第三责任主体为各岗位经办人员，对提交的业务材料真实性、业务流程合规性负直接责任，严格按照内控制度要求办理各项业务，主动配合内控检查、风险排查等工作。二、核心业务领域内控操作规范2.1预算业务内控预算业务严格遵循“二上二下”管理流程，全节点设置管控阈值，强化预算刚性约束：（1）预算编制管控：“一上”阶段，各业务科室需结合下一年度工作计划提交资金申请，所有资金需求需附明确的政策依据、测算标准、预期绩效目标，单笔超过5万元的项目需附不少于3000字的可行性论证报告，涉及民生、公共服务的项目还需附民意调研数据。内控专员对所有申报项目的测算合理性、绩效目标可量化性进行初审，不符合要求的3个工作日内退回修改，修改后仍不合格的不予纳入预算储备库。“一下”阶段，财务科分解财政部门下达的预算控制数后，各业务科室需在5个工作日内制定本科室年度预算执行进度计划，明确每个季度的支出金额、支出节点，报内控办公室备案。“二上”阶段，各科室提交的调整预算需附调整理由、政策支撑文件，单笔调整金额超过10万元的需提交党组会审议通过后方可上报。“二下”阶段，预算正式下达后，除上级政策调整、突发公共事件应急处置等特殊情形外，原则上不做年中调整，确需调整的需严格走“科室申请-财务科审核-内控领导小组研判-党组会审批-报同级财政部门备案”流程，未完成审批的调整需求一律不予执行。（2）预算执行管控：每月25日前各业务科室提交下月用款计划，财务科结合年度预算执行进度审核，超过月度用款计划10%的支出原则上不予支付，确需支付的需提交额外申请说明理由。连续2个月预算执行进度低于50%的项目，内控专员对科室负责人进行约谈；连续3个月执行进度低于60%的项目，收回剩余结余资金由单位统筹使用。项目支出严格按照绩效目标执行，每季度末各科室提交项目绩效进度报告，绩效完成率低于季度目标70%的，暂停下一季度用款计划审批，整改到位后方可恢复。（3）决算管理管控：年度决算报告数据需与预算执行数据偏差率不超过5%，超过偏差阈值的，由相关业务科室提交偏差说明，内控专员审核确认无违规情形后方可报同级财政部门。决算报告需同步在单位内部公示，公示期不少于5个工作日，接受干部职工监督。预算业务内控节点权责对应要求如下：节点名称责任主体管控要求完成时限追责情形一上预算申报各业务科室附工作计划、资金测算依据、绩效目标，5万元以上项目附可行性报告每年8月15日前未按时提交、测算依据不足、绩效目标不可量化的，扣除科室绩效考核0.5分/项预算初审内控专员全量审核申报项目的合理性，出具初审意见每年8月30日前漏审不合格项目的，扣除内控专员绩效考核1分/项用款计划申报各业务科室结合月度工作需求提交，不得虚报超报每月25日前未按时提交的，暂停下月用款审批进度滞后整改相关业务科室针对执行进度偏低的项目提交整改方案，明确整改时限收到整改通知后3个工作日内未按时整改的，扣除科室绩效考核1分/项2.2收支业务内控所有收支业务严格执行“收支两条线”管理，杜绝资金违规使用风险：（1）收入管控：具备行政事业性收费、罚没收入等非税收入征管职能的科室，需严格按照物价、财政部门核定的收费标准、征收范围收取费用，不得擅自提高或降低收费标准、扩大或缩小征收范围。所有非税收入需全额缴入国库或财政专户，禁止任何科室、个人以任何形式截留、挪用、坐收坐支，禁止私设“小金库”、账外账。收费票据由财务科统一向财政部门申领、保管、核销，各科室领用票据需登记台账，每月5日前将上月已使用票据存根、收费明细报财务科核对，做到票据金额与入账金额完全一致，误差率为0，每季度末内控专员联合纪检监察室对票据使用情况进行全量核查。（2）支出管控：所有支出需具备合法合规的原始凭证，附件材料完整，其中办公费支出需附商家出具的明细清单，差旅费支出需附出差审批单、交通/住宿发票、行程单，公务接待费支出需附对方单位公函、接待审批单、接待清单，会议费支出需附会议通知、参会人员签到表、费用明细，劳务费支出需附劳务协议、人员身份证复印件、签收记录。单笔支出超过1000元的必须通过对公转账支付，原则上不得使用现金支付，确需使用现金的需提前报财务科审批。支出审批实行分级审核机制，具体审批权限如下：支出金额区间审批层级需附材料1000元及以下科室负责人审核→财务科票据审核→分管业务领导审批发票、业务明细1000元-1万元科室负责人审核→财务科票据审核→分管业务领导审批→分管财务领导签字发票、业务明细、对应业务审批单（出差/接待/会议等）1万元-5万元科室负责人审核→财务科票据审核→分管业务领导审批→分管财务领导签字→单位主要负责人签字发票、业务明细、单位办公会审议记录5万元以上科室负责人审核→财务科票据审核→分管业务领导审批→分管财务领导签字→单位主要负责人签字→党组会审议通过发票、业务明细、党组会决议文件（3）往来款项管控：所有往来款项需明确款项性质、形成原因，每年12月由财务科组织开展一次全面清理，超过3年的应收款项需查明原因，确实无法收回的按照国有资产处置相关规定报批核销，不得长期挂账；应付款项需及时支付，不得无故拖欠供应商、服务提供商款项，无正当理由拖欠超过6个月的，追究相关科室负责人责任。2.3政府采购业务内控政府采购业务严格遵循《政府采购法》及地方相关规定，全流程设置风险防控节点：（1）采购需求管控：业务科室作为采购需求提出主体，需明确采购标的的技术参数、服务标准、验收要求，不得设置倾向性、排他性条款，不得指向特定供应商、特定品牌。内控专员联合纪检监察室对所有采购需求进行合规性审查，审查时间不少于3个工作日，发现存在倾向性条款的立即退回修改，修改后重新审查，审查通过后方可进入采购执行环节。（2）采购执行管控：所有政府采购事项需提前纳入年度预算，未纳入预算的原则上不予采购，确需采购的需先完成预算调整流程。严格按照采购限额标准执行采购方式，公开招标数额标准以上的项目必须采用公开招标方式，不得拆分项目、化整为零规避公开招标，内控管理系统设置公开招标数额自动预警功能，超过标准的采购申请自动拦截，确需采用非公开招标方式的需报同级财政部门审批同意后方可执行。采购过程由纪检监察室全程监督，开标、评标过程全程录音录像，资料存档期限不少于15年，中标结果公示不少于3个工作日，无异议后7个工作日内签订采购合同。（3）履约验收管控：采购项目到货或服务完成后，由业务科室、财务科、纪检监察室组成三方验收小组，严格按照合同约定的标准开展验收，涉及专业技术的项目需聘请第三方专业机构参与验收。验收不合格的不得支付资金，明确整改时限要求供应商整改，整改到位后再次验收，验收合格后出具验收报告，作为资金支付的依据。政府采购常见风险点及防控措施如下：风险点防控措施责任主体检查频次采购需求设置倾向性、排他性条款内控专员、纪检监察室联合审查采购需求，对参数设置进行市场调研，确认符合3家以上供应商供应标准业务科室、内控专员、纪检监察室采购前全量审查拆分项目规避公开招标内控管理系统设置公开招标数额预警，每季度排查年度采购项目，核对项目拆分情况财务科、内控专员每季度1次全量排查采购过程串标、围标纪检监察室全程监督采购过程，对投标单位资质进行交叉核验，发现串标情形的纳入供应商黑名单纪检监察室、采购代理机构采购过程全程监督履约验收走过场验收小组出具的验收报告需明确验收细节、签字确认，验收资料存档，发现验收不合格仍签字的严肃追责验收小组全体成员验收全程留痕，每季度抽查15%的验收档案2.4资产业务内控所有资产纳入统一管理，实现账卡物三相符，防范国有资产流失：（1）货币资金管控：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入支出债权债务账目登记工作，财务专用章与法人章由不同人员保管，网银U盾分制单、审核两个权限，分别由出纳、会计保管，不得由一人保管全部支付印鉴或U盾。每月末由会计、出纳共同盘点库存现金，编制现金盘点表，做到账实相符，盘盈盘亏需立即查明原因，按照规定处置。银行存款余额调节表由非出纳人员编制，核对未达账项，超过1个月的未达账项需书面说明原因，报分管财务领导审批。（2）固定资产管控：所有固定资产录入国有资产管理系统，建立一物一卡台账，明确资产名称、型号、购置时间、使用人、存放地点。资产采购完成后，由资产管理员验收、登记台账后方可领用，资产领用需填写领用单，由科室负责人签字确认。人员调动、离职时，需办理资产交接手续，将名下使用的全部资产交回资产管理员，签字确认后方可办理调动、离职手续。每年11月组织开展一次全面资产清查，盘盈盘亏需查明原因，按照国有资产处置规定报同级财政部门审批后进行账务调整，不得私自处置资产。资产出租、出借、报废、转让需严格走“科室申请-财务科审核-内控领导小组研判-党组会审批-报同级财政部门备案”流程，处置收入全额缴入国库，不得截留挪用。（3）无形资产管控：单位持有的著作权、专利权、数据资源、政务服务品牌等无形资产统一登记造册，明确权属，对外授权使用的需签订正式合同，明确授权范围、使用期限、收费标准，授权收入全额缴入国库，不得私自授权、私自收取费用。2.5建设项目内控所有新建、改扩建、修缮等建设项目严格遵循基本建设程序，全流程管控：（1）立项管控：建设项目需委托具备资质的第三方机构编制可行性研究报告，明确项目建设规模、投资估算、预期效益，经专家评审通过后报发改部门立项，不得未批先建、边批边建。项目立项后编制投资概算，概算超过可行性研究报告投资10%的，需重新报批可行性研究报告。（2）招投标管控：严格按照《招标投标法》规定执行招投标，不得拆分项目规避招标，不得随意变更招标方式，招投标过程由纪检监察室全程监督，中标结果公示不少于3个工作日，无异议后7个工作日内签订合同，合同内容需与招投标文件保持一致，不得签订阴阳合同。（3）施工与资金管控：施工过程中需严格按照设计图纸施工，确需设计变更的，单次变更金额超过合同额5%的需报党组会审议，超过合同额10%的需报原立项部门审批，不得随意变更设计、扩大建设规模、提高建设标准。项目资金专款专用，单独建账核算，不得挤占、挪用项目资金，工程款支付严格按照合同约定的进度执行，不得超进度支付，每次支付需附施工进度确认单、监理单位签字的进度证明材料，项目竣工前支付比例不得超过合同额的80%。（4）竣工管控：项目完工后3个月内完成竣工决算编制，委托具备资质的第三方机构开展竣工决算审计，审计通过后办理竣工验收手续，验收合格后转入固定资产核算，按照规定办理资产产权登记。2.6合同业务内控所有涉及权利义务的约定全部纳入合同管理，防范合同风险：（1）合同起草审核：业务科室作为合同承办科室起草合同，优先采用官方发布的合同示范文本，不得在合同中约定违反法律法规、政策规定的条款，涉及资金的合同需明确金额、支付方式、履约标准、违约责任、争议解决方式。合同审核实行多部门联审机制：业务科室初审确认业务内容符合工作需求，法务岗审核合同合法性，财务科审核资金条款符合预算要求，内控专员审核合同整体合规性，标的额超过10万元的合同需聘请外部律师出具合法性审查意见，所有审核流程完成后报分管领导审批，审批通过后方可盖章。（2）合同履约归档：承办科室指定专人跟踪合同履约情况，发现对方存在违约风险的及时采取措施，避免造成单位损失，合同履行过程中需变更、解除合同的，需按照原审核流程重新审批。合同履行完毕后，承办科室将合同文本、审核材料、履约材料、验收材料等全部整理归档，保管期限不少于合同履行完毕后10年，涉及重大项目的合同永久保管。三、内控评价与监督机制3.1风险评估机制建立年度+季度的双层风险评估机制：每年12月由内控领导小组组织开展年度全面风险评估，覆盖所有业务领域、所有科室，采用“科室自查-内控专员核查-领导小组研判”的流程，识别各类风险点，按照风险发生概率、影响程度分为重大风险、一般风险、低风险三个等级，针对不同等级风险制定相应防控措施，形成年度风险评估报告，报党组会审议后印发各科室执行。每季度由内控专员抽取不少于20%的业务事项开展季度风险排查，发现风险隐患的及时下达整改通知书，要求责任科室7个工作日内整改到位，整改情况由内控专员复核，复核不合格的重新整改。3.2内控评价机制每年1月组织开展上一年度内控评价工作，评价采用量化评分方式，满分100分，85分以上为优秀，60-84分为合格，60分以下为不合格，具体评价指标如下：评价维度分值评分标准评分方式预算管理25预算编制准确率≥95%得25分，每低1%扣2分；执行进度达标率≥90%得10分，每低1%扣1分核对预算与决算偏差率、预算执行进度台账收支管理25支出合规率100%得25分，每发现1笔不合规支出扣5分；非税收入足额上缴率100%得10分，每发现1笔未及时上缴扣3分抽查年度会计凭证，抽查比例不低于20%；核对非税收入上缴记录政府采购管理20采购流程合规率100%得20分，每发现1项不合规采购扣5分查阅年度采购档案，全量核查公开招标项目资产管理15账卡物相符率100%得15分，每发现1项账实不符扣3分；资产处置合规率100%得7分，每发现1项违规处置扣4分核对资产清查报告、资产处置审批材料合同与建设项目管理15合同合规率100%得8分，每发现1项不合规合同扣2分；建设项目流程合规率100%得7分，每发现1项违规操作扣3分查阅年度合同档案、建设项目档案评价结果与科室绩效考核、评先评优直接挂钩，评价为优秀的科室给予绩效考核加3分的奖励，评价为不合格的科室取消年度评先评优资格，科室负责人需向党组会提交书面检查，制定整改方案，1个月内整改到位，整改情况由内控领导小组复核。3.3监督问责机制纪检监察室作为内控监督的主体，每年至少开展2次内控专项督查，针对督查发现的问题，按照情节轻重采取相应问责措施：情节较轻的，对责任科室、责任人进行通报批评，扣除相应绩效考核分数；情节较重的，对责任人进行诫勉谈话、调整岗位；情节严重涉嫌违纪违法的，给予党纪政务处分，涉嫌犯罪的移交司法机关处理。存在以下情形的从重问责：私设“小金库