10秋会计制度设计形成性考核册作业答案6

10秋《会计制度设计》形成性考核册作业答案

第一次作业

第1题：如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。

答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间.在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一种管理制度。

内部控制制度要体现合理分工原则（例如一项现金销售业务，不能由一人既开票又收款还兼发货，应由不同人员分别完成,不得一人

包揽）内部牵制原则（会计工作中的内部牵制原则就是帐务与事务分离原则，会计人员和财产物资的经管人员要独立开来，会计不能既管

帐又管物，会计不得兼任出纳等）审核检查原则（如收款人对开票人开出的销货发票的检杏，财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员

审核后才能转给出纳收款或付款等）经济责任原则（通过经济责任制对经管人员实施制约.增强办事责任心，强化企业管理）成本效益原

则（重视控制成本费用与产生经济效益之间的比较，规范管理，防止损失，提高工作效益

企业的内部控制制度是一个内部控制系统，一般有以卜.几部分内部控制制度构成。①组织机构控制制度②不相容职务分离制度③授权批

准控制制度④信息质量控制制度⑤预算控制制度⑥实物安全控制制度⑦文件记录控制制度⑧业绩报告控制制度⑨内部审计制度

内部控制制度和会计制度设计具有密切的关系。会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，内部控制制度既是企业各种

规章制度控制手段的总称，又是有效执行会计制度的有效的保护性措施。例如：作为内部控制的销售环节的控制就会涉及到会计制度的方

方面面，会计收款、存货的核算的制度的规定，应该在内部控制制度的有效监督下进行。又如：负债业务内部控制和核算方法设计形成企业

的负债会计制度，企业按照负债会计制度提供负债信息。通过负债业务内部控制和核算方法设计，制定负债核算制度和控制方法，从而为准

确地揭示企业某一特定日期的负债规模和结构情况，为正确评价企业的偿债风险提供制度保证。

第2题：试说明会计科目和账户之间的关系。

答：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类而形成的项目,是填制会计凭证、设置账户和编制会计报表的基础。会计科目设计目标应

满足的要求：①符合企业组织形式和生产经营的特点，能够反映经济业务的内容。②为编制会计报表和加强经营管理提供所需的信息和经

济指标。③简单明确，便于记忆和使用。

会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容和登记方法.要依据会计要素各组成内容的客观性质划分、并要适

应宏观和微观经济管理的需要。会计科目内容反映各科目之间的横向关系。会计科目的确定，只是对会计要素的具体内容进行了科学的分

类，确定和某个项目的名称。但是，如果只用分类的名称，而没有一定的格式，还不能把发生的经济业务连续、系统的记录下来，以取得有

用的会计信息。为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动,提供各种有用的会计信息，还必须根据

规定的会计科目开涉相应的账户.账户是指根据会计科目开设的，具有•定格式的结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的•种

工具。

可见，会计科目与账户之间是两个不同的概念，二者之间既有联系又有区别。它们的联系是：会计科目是设置账户的依据.是账户的名

称：账户是会计科目的具体运用。会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登元的内容，两者共同完整地构成可分类核算和监督会计要

素具体内容的专门方法，缺一不可。它们的区别是：会计科目只是账户的名称，没有具体的结构：而账户除了名称之外，还具有一定的结构,

nJ•以连续、系统地记录和反映会计要素的增减变化及其结果，因此，账户比会计科目有更丰富的内涵。会计科目只解决了核算什么内容的

问题，而账户还解决了如何进行具体核算的问题。

第3题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？

答：（1）是产品生产成本计算表。

（2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签

字、财务三管签字等。

第4题：请指出下列图示（图略）是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。

答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：

（I）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

（2〕根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐帝序时地登记现金日记账和银行存款日记账。

（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。

（4）根据记账凭证,定期填列科目汇总表。

（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。

（6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。

（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。

第二次作业

第7题、请指出下面的现金日记账问题所在。

1年凭证

摘要科目借方贷方余额

1月HS：号

11上年结余500

1什1提取备用金银行存款1300

2付6付市内交通费管理费用600

14付13丁洋借差旅费其他应收款一-丁洋280

15收14张亮交回现金其他应收款一—张亮118

16付20领用备用金Boo

16付20领用密用金其他应收款一—储备科性00

20付36领用备用金其他应收款—营业部,00138

|24收45伍红交回现金310

29什85支付差旅费管理费用70

|30付90提现备发工资银行存款200C0

付125发放工资应付工资5000()

本日合计2oooo378

月结2127821580,78

答：存在司题

i.没有本日合计“

2.月结借贷合计计算有误。

3.部分栏目没有对方科

4.月结栏目没有登记日期。

5.没有结算凭证的种类和号数。

6.没有注明记账的年份。

第2题举例说明预付账款业务怎样在“业付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款〃和“预付账款”项目。

答：1.预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的错方。

2.“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据“应收账数”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细

账户的期天借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目：

3.根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。

第3题珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组

对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关

情况如下：

⑴检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查,并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证

实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联

计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存

在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。

⑵检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核定工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存

根”与第6联“货物放行联”进行了核对.发货单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有

两张“货物放行联”没有编号，与第1联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记

录。有7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码：有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已

与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。

要求.

⑴指由珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析

其危害；

⑵根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系

⑶为使公司的内部控制制度得到有效地执行,应对哪些人员进行哪些方面的教育。

答：⑴从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺

陷：

在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公

司资产方血白损失。

在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销

售数量明显缺于核对：第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对：保安对不合挪定的发出货物（未箫登的）放行.没有

履行核查的职责：没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序,某些岗位的工作人员就可

能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。

在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”孟章的情况反映出发货单记录不完整：保安没有按规定登记车牌

号码,也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明,很可能存在销售人员内外勾结.盗卖商品的严肃事

件。

⑵由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联”交仓库,

由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；笫5

联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。

应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第I联与第236联的核对：第2联与第3.6联的核对。

⑶从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制

度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的:己录应全面、完整，保

安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。

销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。

第三次作业

1.须看一家新成立的单件小批多步骤生产船舶的企业，现委托你设计该企业的成本计算方法。

要求：（1）根据实际情况，说明该企业应以什么作为成本计算对象？适合采用哪一种成本计算方法?

（2）根据使用的成本计算方法设计其核算程序的流程

答：（1）企业应以船舶批别或定单作为成本计算对象：适合采用的成本计算方法是分批法。

（2）核算流程参考教材相关内容。

2.请为企业设计短期债券购入和处置业务处理程序。

短期债券购入业务处理程序：

1.由投资业务部门编制“股票或债券的投资计划书”，经批准后据此填制“证券购入通知单”一式

两联，一联留存，一-联交会计部门审批后交出纳部门。

2.出纳根据“证券购入通知单”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司。

3.出纳收到证券公司的有价证券后，根据证券、支票存根及“证券购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。

4.会”部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及证券投资登记簿。

短期债券处置业务处理程序：

I.投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出证券出售申请，经审批后编制“证券出售通知单”办理证券的卖出手缥

2.会计部门收到证券公司转来的“证券出售通知单”后进行审核，并交出纳部门。

3.出纳部门根据会计部门转来的“证券出售通知单”及银行转来的收账通知编制付款凭证，并登记银行存款日记账。

4.会计部门根据出纳部门转来的付款凭证及有关原始凭证,登记有关账簿及证券投资登记簿。

3.现有一家成立不久的企业,最近固定资产购建业务较多.请为该企业设计一套固定资产核算所需的帐户，并对这些帐户的核算用途作简要说

明

答1）"固定资产”帐户.凡符合固定资产标准的资产均通过本帐户核算，本帐户只核算固定资产的原值.企业应按“固定资产登记簿”和“固

定资产卜片”设置.的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置.明细帐.经营租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本帐户核算.（2）”

在建工程”帐户.凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装

的固定资产安装工程等发生的实际支出,以及皮扩建工程等转入的固定资产净值，均通过本帐户核算.本帐户应按工程物资的类别、品种设置

明细账.（3）”I•程物资”帐户设置.本帐户用丁•垓算企业库存的用于建造或修埋固定资产1•程项目的各坝物资的实际成本.本帐户应按I.程物

资的类别、品种设置明细账.(明”累计折旧”帐户设置.为提供固定资产的原值信息，固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产帐户，而通过本

帐户来专门核算，它是“固定资产”帐户的备抵帐户.本帐户只进行总分类核算，不进行明细分类核算.需要查明某项固定资产的1提折旧，可以

根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算.(5)”固定资产清理”帐户.因出售、转让、报废、

毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置,包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发牛•的清理费用和清理收入等，均通过本帐户核算.本帐

户应按被清理的固定资产设置明细帐.(6)”固定资产减值准备”帐户.它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况.该帐户是固定资产

净值的备抵帐户.(7)”在建_L程减值准备”帐户.它核算企业在建_L程减值准备的提取、恢复等情况.该帐户是“在建JL程”帐户的备抵帐户.

第四次作业1.请分别设计一张短期借款明细表和长期借款明细表？参考教材相关内容。

2.长江股份有限公司2001年实现净利润3000万元.该公司董事会提出如下利润分配方案：

提取法定盈余公积500万元

提取法定公益金500万元

分配现金股利1000万元

分配股票股利(分配1000万股,每股面1元)1000万元

试对董事会提出的议案进行帐务处理..

答:对董事会提出的议案进行的帐务处理如下：

借：利润分配一提取法定盈余公积500

一提取法定公益金500

一应付普通股股利1000

贷：盈余公积一法定盈余公积500

一法定公益金500

一应付股利100。

说明：宣布分配股票股利不做账务处理。

3.试为某一企业设计建立计算机会计系统备份制度？

计算机会计信息系统中,会计数据的管理是保证系统数据安全和可靠的重要方法.其中数据的备份和恢受是数据管理的最主要方面.数据的备

份是指将计算机硬盘上的数据备份到软盘或数据磁盘上.企业可建立以下会计系统备份制度1)每天关机前进行备份2)每次备份都在软盘标

签上写明各份时间及责任人，以免恢复数据时发生错误3)对于网络系统应设专人负贡备份4)对各种交存和借阅的磁介质档案实行严格的登

记和监督5)会计软件源程序和系统开发过程中形成的文档资料必须严格保管6)对每日备份的机内数据资料的软磁盘或磁带实行专人保管

并设立登记制度7)每年结帐后将磁介质档案翻录成只读光盘进行保存.

会计制度设计》网上讨论题目一

华丰公司原材料核算H常收发及结存核算米用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000万兀，实际成本为605000兀：本月

入库材料的计划成本为140000元，实际成本为1355000元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用800000元；在建

工程领用200000元：车间管理部门领用5000元：企业行政管理部门领用15000元。

［要求］

(1)华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？

(2)请计算当月材料成本差异率。

(3)设计发出材料的会计分录。

(4)设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。

(5)请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。

答：(1)华丰公司在采用计划成木时，应该设置：原材料，材料成本差异、物资采购等明细帐：

(2)材料成本差异率=|(6000000-605000)+(1400000-1355000)J/(600000+1400000)*100%=0

(3)发出材料的会计分录

借：生产成本800000

在建工程20000)

制造费用5000

管理费用15000

贷：原材料102(X100

(4)本月未结转本期发出材料成本差异

材料成本差异=(1400000+600000)*0=0

无须帐务处理。

(5)该公司采购凭证的流转程序

、采购环节设计的凭证有物资须求单、请购单、询价和报价单和订货单。原材料的使用部门根据预算或计划的卜期材料的需求

定期填制物资须求单一式两联，通知原材料保管部门。保管部门根据需求单和现有的库存量计算出请购量，填制请购单一式三联，交采

购部门和资金管理部门。采购部门经有关领导审批后办理招标订货手续。

2、验收入库环节的凭证有收货单、玦货通知单、和退货通知单。

3、流转程序的设计分为三种

送货制下的设计

（4）本月未结转本期发出材料成本差异

材料成本差异=（1400000+600000）*0=0无须帐务处理。

（5）该公司采购凭证的流转程序

1.采购环节设计的凭证有物资须求单、请购单、询价和报价单和订货单。原材料的使用部门根据预算或计划的下期材料的需求定期填

制物资须求单一式两联，通知原材料保管部门。保管部门根据需求单和现有的库存量计算出请购量，填制请购单一•式三联，交采购部门和资

金管埋部门。采购部门经有关领导审批后办理招标打货r•续。

2.验收入库环节的凭证有收货单、缺货通知单、和退货通知单。

3.流转程序的设计分为三种

送货制下的设计

提货制下的设计

发货制下的设计

科学的应收账款会计管理制度是什么？

魏春华：1.应收账款的记录必须羟销售部门核准的销售发票和发运单等为依据。

2.根据应收账款的明细账户余额定期编制应收账款余额核对表，并将该表寄客户核实.编制该表的人员不能同时担任记录和调整应收

张款的工作。

3.应收账款的总账和明细账户的登记应由不同的人员汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，并也独立于记录应收账款

的其他人员定期检查核对总账户和明细账户依余额。

4.由信贷部门定期编制应收账款分析表.从中分析出是否存在虚列或不能收回的应收账款。

5.制定专人对应收账款账龄较长的客户进行催收，以保证公司债权得以收回；应收账款的各种贷项调整（包括坏账冲销、销售折让的

给予等）必须经财务经理批准才能进行。

生产费用归集分配方式的设计主要包括以下几个方面的内容：

（一）成本计算对象的设计

确定成本核算对象是设置产品成明细账、分配生产费用和计算产品成本的前提。一般情况下,成本核算对象都是产品，但因为不同企

业产品的生产特点不同、管理要求不同，因而具体的成本核算对象也就不同。例如，在单步骤生产条件下.生产工艺过程不可能、或者不需

要划分为几个生产步骤，因此只要求按照产品品种计算产品成本。而在多步骤生产条件下，由于生产工艺过程是由几个可以间断的、分散

在不同地点进行的生产步骤所组成，为了加强各生产步骤的成本管理，往往不仅要求按照产品品种计算产品成本，而且还要求按照生产步

骤计算产品成本。以便为考核和分析各种产品及各生产步骤的成本计划完成情况提供资料。如果管理上不要求按生产步骤考核生产耗费计

算产品成本，也可以只按产品的品种计算成本。总之，企业生产的特点和管理要求对成本核算对象的确定有着较大的影响.成本计算对•象的

设计既要适应生产组织与生产工艺的特点，又要满足企业加强成本管理的要求。

（二）成本项目的设计

根据管理上的要求和实际费用发生的多少，企业进行成本核算时可设置如下成本项目：

直接材料。指直接用于产品生产消耗的原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料

及低值易耗品、包装物等.

直接工资。指企业直接从事产品生产人员的工资以及按规定比例计提的福利费。

制造费用。指企业的生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、

机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期叵的停工损失等。

废品损失。指在生产过程中.由于•原材料质量不符合要求或由于生产工人不严格遵守操作技术规程等生产技术方面的原因所引起的损

失费用的发生。在废品较多，或废品损失在产品成本中所占比例较大需要单独加以核算的企业，可以设置此项目。

白制些成品。指在按照产品的生产步骤归集生产费用，计算产品成本的情况下，从第二个步骤起，各步骤所耗用的半成品成本的合计

数。

（三）生产费用分配标准的设计

为了使设计出的生产费用分配标准科学、合理，在设计生产费用分配标准时应遵循以下原则：

1.相关性原则：

2.作为分配标准的因素必须是数据资料易于取得、易于计量的；

3.选定的分配标准，在实际的生产费用分配计算中，核算简易，工作量不大：

4.分配标准的选择要有利于成本控制和成本考核，有利于企业加强成本责任管理：

5,生产费用分配标准一经确定，应保持一定时期的相对稳定“

生产费用分配的基本方法是比率法，即待分配的生产费用除以各分配对象的分配标准之和，计算出分配率，然后再用各分配对象的分

配标准乘以分配率，就可计算确定各分配对象应分配的间接计入费用。其基本的计算公式是：

分配定=待分配的生产费用+各分配对象的分配标准之和X100%

某一分配对象应分配的生产费用=该分配对象的分配标准X分配率

常用的几种生产费用分配标准如下：

材料费用的分配。间接计入产品成本的各项材料费用,可以按产品的产量、定额消耗量、定额费用、重量、体积比例等确定分配标准。

燃料费用的分配。它可以根据产品的重量、体积、所耗原材料的数量、所耗原材料费用、燃料定额消耗量或费用比例等确定分配标准。

动力费用的分配。一般按照产品的生产工时、机器工时或定额工时比例等确定分配标准。工资及职工福利费的分配。一般按照产

品的生产工时或定额工时比例等确定分配标准。

辅助仁产费用的分配。一般按直接分配法、交互分配法、顺序分配法、代数分配法或计划价格分配法等确定分配标准。

制造熨用的分配。一般按照产品的生产工时、机器工时、定额工时、生产工人工资比例或年度计划分配率等确定分配标准。

（四）完工产品成本和在产品成本划分标准的设计

在月初在产品费用加本月发生费用已知的情况下,在完工产品和月末在产品之间分配费用的方法一般有两种：一种是先确定月末在产

品贽用，然后再il算完工产品费用；另种是将前两项费用按定方法和标准，合理地进行分配，同时〃算出完工产品贽用和月木在产品

费用。如果企业月末在产品数量很少，价值很低，且各月在产品数量比较稳定，就可以不计算在产品成本；如果企业各月月末在产品数量较

少，但价他较大，或者在产品结存数量较多，但各月月末在产品数量稳定，起落变化不大，就比较适合采用在产品按年初成本计价法；如果

企业定额管理基础工作比较扎实，各项消耗定额比较正确、稳定，各月月末在产品结存数量较稳定，就应采用在产品按定额成本计价法；如

果企业月末在产品结存数量较大，且各月月末在产品结存数量不稳定，各成本项目在产品成本中所占比重相差不大，就比较适合采用约当

产量法：如果企业定额管理基础较好，各项消耗定额或定额成本比较正确、稳定，但各月月末在产品数量变化较大，就可以采用定额比例法。

（五）成本计算方法及核算程序的设计

适应各种类型生产的特点和管理要求，有三种不同的以成本计算对象为主要冰志的产品成本计算基本方法，即品种法、分批法和分步

法。

1.品种法品种法是以产品的品种为成本计算对象，归集生产费用、计算产品成本的一种方法。它主要适用于大量大批的单步骤生产,

如发电、采掘等企业。

2.分批法分批法是按照产品批别或定单作为成本计算对象来归集产品费用并计算产品成本的一种方法，又称定单法。这种方法一般适

用于小批单件的多步骤生产,例如重型机械、船舶、精密仪器、专用工具模具和专用设备的制造。

3.分步法分步法是按照产品的生产步骤和产品品种汇集生产费用、计算产品成本的一种方法，它适用于大量大找多步骤生产，例如冶

金、纺织、造纸，以及大量大批生产的机械制造等。由于在不同的企业，管埋者对每一生产步骤的成本信息的需求不问，为了方便成本计算,

分步法又可以分为逐步结转分步法和平行结转分步法两种。

逐步结转分步法，也称为计算半成品成本的分步法。它是按照产品的加工顺序，首先计算第一个加工步骤的半成品成本，然后结转给第

二加工步骤；第二加工步骤把第一步骤转来的半成品成本加上本步骤发生的费用.计算求得第二个加工步骤的半成品成本；再结转给第三

个加工步骤,依此顺序结转累计，一直到最后一个加工步骤才能计算出产成品的成本。这种方法广泛适用于大量大批多步骤生产企业、各步

骤生产出的半成品主要是转给下一步骤继续加工，最后加工成本企业产成品。为了分别计算各种产成品的成本，也要计算这些半成品成本。

平行结转分步法，也称为不计算半成品成本法。该种方法主要适用于大量多步骤装配式生产的企业。在这样的企业里.，各步骤半成品

的种类很多,乂很少对外销售,不需要计算半成品成本。

期末复习指导《会计制度设计》案例分析

（I）指出该做法违背会计报表涉及的什么原则。（例如报表指标体系完整）

（2）指出应当补充的内容。（补充报表的编制单位）

（3）指出应当调整的内容。（例如未交税金改为应交税金）

2.

（1）说明单步式利润表的定义。

（2）画出单步式利涧表。

（3）说明单步式利涧表的优缺点。

3.

设计时应当注意反映出材料成本差异分析表中的编制时间、采购单编号、供应单位名称、材料名称、计量单位、采购数量、材料的实际成

本、计划成本及其差异（单位成本、总成本）C

同时还应反映该表的编制及审核程序

4.

请参考记账凭证必须具备的下面内容及银行存款的收款和付款的特点来编制银行存款的收款和付款记账凭证。

记账凭证必须具备以下基本内容：

1）填制凭证的日期：

2）凭证的名称和编号：

3）经济业务事项摘要；

4）会计科目（包括一级、二级或明细科目）的名称、方向和金额：

5）所附原始凭证张数；

6）制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款和付款的记账凭证还应当由出纳人员签章，等等。

5、答：不全面，对照差旅物的以下内容说明缺少的具体项目。

差旅费报销单应包括以下内容：

1）名称。（差旅费报销单）

2）填制口期。

3）编号c

4）报销大姓名、所在部门。

5）出差事由。

6）起至时间、地点。

7）飞机、车、船费。

8）在途住勤补助。

9）住宿费。

10）差旅费报销单金额总计。

11）差旅费报销人签名。

12）审核（业务主管、会计主管、财务负责人）签名。。要补充的内容较多，附正确的差旅报销单

差旅费1艮销单

填单日期职务联系电话同行人费用受益部受益产品名应分摊额

附件：门名称1.

张

报销人姓

名

2.

3.

住

宿

日地点出差在途市内交通出差伙食补助住宿补助合计

费

用1

期事山锄用费天数申报申报

从至

从至

合计（小写）

总金额合汁（小其中个人实际已自垫金额（小写）

写）

我保证上述费用是公务期间发生的合理且准会计核定总额

确费用（小写）

员工签名：年月日

员工签名：年月日

直接业务主管审核减：已预付额

年月日（小写）

部门主管审批：出纳应支付金额

年月日（大写）万仟佰十元角分

6.答：应该删除：对方单位、借方贷方科目只需一项会计科目即可、记账符号不需分借贷方只需一列即可、出纳编号、制单编号、出纳、领

缴款人。

应该补充：转字第号、附件+张、金额填加•栏分为借方金额和贷方金额、合计•栏、制单、财务主管。

7、验收报告单见书PI38收货单。将收货单右列下部指标中无税单价、无税金额、改为缺货数量、缺货原因即可。

8、⑴华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置生产材料、低值易耗品、设备及备件、办公用品及劳动保护用品等对料类的明细账。

⑵材料成本差异率=（605000-600000）+（1355000-1400000）/600000+1400000=-0.02

⑶借:生产成本——基本生产成本800000

在建，程200000

制造费用一一基本车间5000

管理费用15000

贷:原材料1020000

⑷借:生产成本——基本生产成本16000

在建工程4000

制造费用一一基本车间100

管理费用300

贷:材料成本差异20400

（5）P140

9、

生产成本明细分类账

产品名称:乙产品产量:20件

20**年凭借方

摘要

月日证原材料工资及福利费制造费用合计

*略略————

分配原材料75007500

分配生产工人工资95009500

分配工人福利费13301330

分配车间制造费用27522752

本月生产贽用合计750010830275221082

结转本月完工产品成本-7500-10830-2752-21082

————

第10题：

案例点评

（I）HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序与方法等，比较完整、仃行。

（2）不足之处主要包括：结账的内容还应包括成本类账播（制造费用、牛.产成本等）；结账程序中可将期末账项调整项目具体化,以增强

其指导作月。

II、华丰公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序为：

（I）由业务部门根据风华商店的购货需求开具发货单,留存第一联.将第二、四、五联交风华商店：

（2）业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货H报表一并送财务部门，由财务部门记账；

（3）风华商店凭发货单第二联到仓库提取商品；仓库根据发货单第二联登记保管账并留存该联；

（4）风华商店留存第4.5联

12、期末复习指寺中的第12题：

答案：汇总记账凭证核算形式的账务处理程序是：

1.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

2.根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金H记账和银行存款H记账。

3.根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总农逐笔登记各种明细分类账。

4.根据收款、付款和转账凭证，定期分别填列汇总收款、付款和汇总转账凭证。

5.期（月）末，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账。

6.根据对账的具体需求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对;

7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。

汇总记账凭证核和形式的优点在于：①总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记而来,这样就大大简化了总账的登记工作；②汇

总记账凭证是根据记账凭证。按照会计科目的对应关系汇总编制的,这样就保证了在总分类账中仍然能够反映账户之间的对应关系，便于

核对账目。

汇总记账凭证核算形式的缺点在于：①定期填列汇总记账凭证的工作量较大：②总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营

活动。

因此，这种核算形式一般适用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。

13.⑴送货制F的销货方式

⑵提货制下的销货方式

⑶发货制下的销货方式

14.

采购控制流程图

提交请购单

询价\报价供需双方讨价还价签订购销合同后订接收供货单位的货物验收入库并付款

货或形成负债

会计凭证传递路线:

业务部门管理部门会计部门

取得或填制原始凭将原始凭证和会

证计凭证归档

一、15.要求：请指出下面ABC公司销售业务的内部控制制度中的优点和存在的问题。

答：公司内部控制制度的可取之处为：

1.该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制

销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运

人员进行了分工。

2.该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前

控制。

3.该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性、

合理性、完整有效性，问时也提高了信息的及时性、出确性、查阅的方使性。

该公司采目的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能

出现的低效率和侵吞企业利益的行为。

二、该公司内部控制制度的缺憾之处为：

1,分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门叮储运部门同属一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务

的牵制上还不够严诬。

应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真

实、准确和可收回性。

16.评价：该公司现金支出业务的内部控制制度、在执行过程中存在着漏洞，

表现在：（1）出纳员在付款前没有对现金支出的原始凭证进行认真复核，有部分付款原始凭证没有加盖“现金付讫”的戳记。

（2）财务主管没有.按月对出纳人员所做的库存现金账实对工作进行抽查，而出纳员也未将每日账实核对发现的长短款，上报财务主管及

时进行处理.

调查表明，该公司现金支出业务的内部控制制度还存在着明显的薄弱环节。

18、试用“丁”账户表述零售商业企业应设置“物资采购”、“库存商品”、“商品进销差价”三个账户的结构。

物资采购

借力.：采购材料的成本差异贷力.：入库材料的计划成本

余额：企业未入库材料

库存商品

借方：验收入库的库存商品成本I贷方：发出的库存商品成本

余额：反映各种库存商品的实际成本

或计划成本

商品进销差价

借方：月末分摊已销商品的进销差价I贷方：企业购入、加工收回以及销售退回等增加库存商品的售价与进价之间的差额

I

余额：反映库存商品的进销差价I

17、请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点：

企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金增减变动及结存情况，同时应尽可能纤细的披露来源渠道和用途。设计时应突

出以下四点：一是本H结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其来

源渠道和用途：四是能够反映明口可实际动用的最大额度。

货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。

货币资金变动情况表

编制单位：银行存款现金其他货币资金合计

年月日X帐户Y帐户银行本票银行汇票

金额单位：・・・

项目

昨日账面余额

本H增加金额

其中：哲业收入

融资收入

账款收回

投资收回

其他收进

本口减少金额

其中:营业支出

归还贷款

归还账款

投资支出

内部借款

其他支出

本H账闻余额

未记账增加

未记账减少

本日实际余额

备注.

会计4管：灯核：出纳：制表：

会计制度设计期末复习指导19题答案如下：

工资贽用分配表

年月

应借科目工资

总帐科目明细科目生产工时分配率分配额工资总计合计

A产品

基本生产

B产品

合计

辅助生产

基本生产车间

制造费用

辅助生产车间

合计

营业费用

管理费用

应付福利费

在建工程

总计

21.见复印资料

22.(1)原材料费用分配率=23460+(580+440)=23

材料费用分配表

年月

20012直接记入分配记入材料费用

单位：元

金就合if

应借科目分配标准分配率分配金额

甲产品180C05801334031340

基本生产成本

乙产品150C04401012025120

小计330C01020232346056460

制造费用-基本生产车间420C4200

辅助生产车间-供电279C2790

合计399202346063450

会计分录：

借：生产成本一基本生产成本一甲产品31340

一乙产品25120

制造费用一基本生产车间4200

生产成本一辅助生产成本一供电2790

贷：原材料63450

(2)工)费用分配率=39900+(2600+1600)=9.5

工资及福利费分配表

2001年2月分配记入

单位:元合计

应借科目分配标准分配率分配金掰福利费

甲产品260024700345828158

基本生产成本

乙产品160015200212817328

小计42009.539900558645486

制造费用-基本生产车间56007846384

辅助生产车间-供电45006305130

合计50000700057000

会计分录.

借：生正盅本一基本生产成本一甲产品24700

一乙产品15200

制造费用一基本生产车间5600

生产成本一辅助生产成本一供电4500

贷：应付工资5000()

借：生产成本一基本生产成本一甲产品3458

一乙产品2128

制造费用一基本生产车间784

生产成本一辅而生产成本一供电630

贷：应付福利费7000

(3)折旧费用：

折旧费用分配表

月

2001:%2

单

住基本生产车间辅助生产车间管理部门销售部门合计

项

目

折旧费430020406340

借:制造9导用一基本生产车间4300

生产成本-一辅助生产成本一供电2040

贷：累计折旧6340

(4)分录如下:

借：制造学专用一基本生产车间1400

生产成本-一辅助生产成本一供电450

贷：待掩费用1850

借:一感?自用一基本生产车间846

生产成本-一辅助生产成本一供电