契税申报审批制度

PAGE契税申报审批制度一、总则（一）目的为了规范契税申报审批流程，加强契税征收管理，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国契税暂行条例》及相关法律法规，结合本地区实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于在本地区范围内发生土地、房屋权属转移，承受的单位和个人申报缴纳契税的相关活动。（三）基本原则1.依法依规原则：契税申报审批工作必须严格按照国家法律法规和相关政策规定执行，确保税收征管合法、合规。2.公正公平原则：对待所有纳税人一视同仁，公正、公平地处理契税申报审批事项，保障纳税人合法权益。3.高效便民原则：优化申报审批流程，提高工作效率，为纳税人提供便捷、高效的服务。4.信息准确原则：确保契税申报信息真实、准确、完整，为税收征管提供可靠依据。二、申报管理（一）申报主体在本地区范围内，土地、房屋权属发生转移，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当按照本制度规定申报缴纳契税。（二）申报期限纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。（三）申报资料1.土地权属转移申报资料土地出让合同或转让合同；土地成交价格证明材料（如发票、评估报告等）；土地权属变更证明文件；纳税人身份证明；税务机关要求提供的其他资料。2.房屋权属转移申报资料房屋买卖合同；房屋成交价格证明材料（如发票、评估报告等）；房屋权属变更证明文件（如房产证、不动产登记证等）；纳税人身份证明；税务机关要求提供的其他资料。（四）申报方式1.上门申报：纳税人可以直接到契税征收机关办税服务厅，提交申报资料，办理契税申报手续。2.网上申报：纳税人可以登录本地区电子税务局，按照系统提示进行契税申报。电子税务局应当提供清晰、便捷的申报界面，引导纳税人准确填报申报信息，并对申报数据进行逻辑校验。（五）申报受理1.契税征收机关办税服务厅或电子税务局收到纳税人申报资料后，应当对申报资料的完整性、准确性进行审核。2.对于资料齐全、符合法定形式的申报，应当予以受理，并向纳税人出具受理回执。3.对于资料不齐全或不符合法定形式的申报，应当一次性告知纳税人需要补正的资料，并要求纳税人在规定期限内补正。纳税人补正资料后，应当重新受理申报。三、审批流程（一）初审1.受理申报后，契税征收机关应当指定专人对申报资料进行初审。初审人员应当根据相关法律法规和政策规定，对申报资料的真实性、合法性、准确性进行审核。2.初审内容包括：申报主体是否符合规定；申报期限是否符合要求；申报资料是否齐全、有效；土地、房屋权属转移情况是否属实；成交价格是否合理；适用税率是否正确；应纳税额计算是否准确等。3.初审人员应当在规定时间内完成初审工作，并签署初审意见。初审意见应当明确申报资料是否符合要求，应纳税额是否正确等。如果初审通过，初审人员应当将申报资料提交复审环节；如果初审不通过，初审人员应当书面告知纳税人不通过的原因，并要求纳税人进行补充或更正申报。（二）复审1.复审人员应当对初审通过的申报资料进行复审。复审人员应当重点对初审意见进行审核，并对申报资料的关键内容进行再次核实。2.复审内容包括：初审意见是否正确；申报资料的真实性、合法性、准确性是否得到充分核实；应纳税额计算是否符合税收政策规定；是否存在其他需要进一步核实的问题等。3.复审人员应当在规定时间内完成复审工作，并签署复审意见。复审意见应当明确申报资料是否通过复审，应纳税额是否最终确定等。如果复审通过，复审人员应当将申报资料提交审批环节；如果复审不通过，复审人员应当书面告知纳税人不通过的原因，并要求纳税人进行补充或更正申报。（三）审批1.审批人员应当对复审通过的申报资料进行最终审批。审批人员应当根据相关法律法规和政策规定，对申报事项进行全面审查，并做出审批决定。2.审批内容包括：申报事项是否符合契税征收管理规定；应纳税额是否准确无误；审批程序是否合规等。3.审批人员应当在规定时间内完成审批工作，并签署审批意见。审批意见应当明确是否批准申报事项，应纳税额是否最终确定等。如果审批通过，审批人员应当在申报资料上加盖审批印章，并将申报资料传递给税款征收环节；如果审批不通过，审批人员应当书面告知纳税人不通过的原因，并要求纳税人进行补充或更正申报。四、税款征收（一）税款核定1.契税征收机关根据纳税人申报资料和审批结果，核定应纳税额。应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算。计税依据为土地、房屋权属转移的成交价格。成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定计税依据。2.征收机关应当在核定应纳税额后，向纳税人开具契税完税凭证。契税完税凭证应当注明纳税人名称、纳税义务发生时间、计税依据、适用税率、应纳税额等内容。（二）税款缴纳1.纳税人应当按照契税完税凭证注明的应纳税额，在规定期限内缴纳税款。2.税款缴纳方式包括：现金缴纳：纳税人可以直接到契税征收机关办税服务厅缴纳现金税款。转账缴纳：纳税人可以通过银行转账方式缴纳税款。纳税人应当在转账时注明纳税人名称、纳税义务发生时间、计税依据、适用税率、应纳税额等信息，以便征收机关核对。其他缴纳方式：根据国家有关规定和本地区实际情况，经税务机关批准，纳税人可以采用其他合法有效的方式缴纳税款。（三）税款减免1.符合契税减免政策规定的纳税人，可以按照相关程序申请契税减免。契税减免政策包括法定减免、特定减免等。2.纳税人申请契税减免时，应当提交以下资料：契税减免申请表；相关证明材料（如土地、房屋权属转移的相关文件、身份证明等）；税务机关要求提供的其他资料。3.契税征收机关应当对纳税人提交的契税减免申请资料进行审核。审核通过后，按照规定给予纳税人契税减免。五、档案管理（一）档案收集1.契税征收机关在办理契税申报审批业务过程中，应当及时收集与申报审批相关的各类资料，包括申报资料、审核意见、审批决定、完税凭证及其他相关文件等。2.档案收集人员应当对收集到的资料进行认真核对，确保资料的完整性和准确性。对于资料不完整或不准确的，应当及时要求相关人员进行补充或更正。（二）档案整理1.收集到的资料应当按照一定的分类标准进行整理。分类标准可以根据申报主体、申报事项、时间顺序等因素确定。2.整理后的资料应当进行编号、装订，并编制档案目录。档案目录应当清晰反映档案的内容和存放位置，便于查阅和管理。（三）档案保管1.契税申报审批档案应当妥善保管，确保档案的安全和完整。档案保管期限按照国家有关规定执行，一般为[X]年。2.档案保管场所应当具备防火、防潮、防虫、防盗等条件，确保档案不受损坏。3.档案管理人员应当定期对档案进行检查和清点，发现问题及时处理。（四）档案查阅1.内部人员查阅契税申报审批档案，应当填写查阅申请表，注明查阅目的、查阅内容等信息，并经所在部门负责人批准。2.外部单位或个人查阅契税申报审批档案，应当按照国家有关规定办理相关手续，并经过税务机关批准。查阅时，档案管理人员应当在场监督，确保查阅过程符合规定。3.查阅档案应当严格遵守保密规定，不得泄露档案内容。查阅完毕后，应当及时归还档案，并由档案管理人员进行核对和签收。六、监督检查（一）内部监督1.契税征收机关应当建立健全内部监督机制，加强对契税申报审批工作的全过程监督。2.内部监督内容包括：申报受理环节是否依法依规进行；审核审批环节是否严格执行审核标准和程序；税款征收环节是否准确核定应纳税额，是否及时足额征收税款；档案管理环节是否规范整理、保管和查阅档案等。3.征收机关应当定期对内部监督情况进行检查和总结，发现问题及时整改，并将整改情况记录在案。（二）外部监督1.接受上级税务机关的监督检查，按照上级要求及时报送契税申报审批工作情况和相关数据。2.接受财政、审计等部门的监督检查，积极配合相关部门的工作，如实提供有关资料和情况。3.接受社会监督，通过设立举报电话、举报邮箱等方式，接受纳税人及社会公众的监督举报。对举报事项应当及时进行调查处理，并将处理结果反馈给举报人。七、责任追究（一）纳税人责任追究1.纳税人未按照规定期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的，由契税征收机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。2.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对于偷税行为，由契税征收机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）税务人员责任追究1.税务人员在契税申报审批工作中，违反法律法规和政