农民专业合作社财务管理制度

农民专业合作社财务管理制度第一章财务岗位设置与权责划分第一条岗位配置要求合作社严格依据《中华人民共和国农民专业合作社法》《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定设置独立财务模块，社员规模200户以下或年营业收入低于500万元的，配备专职会计1名、专职出纳1名；社员规模超过200户或年营业收入超过500万元的，增设生产基地报账员1-2名。所有财务人员不得由理事长、监事长、理事会成员的直系亲属担任，出纳不得兼任稽核、会计档案保管、收入支出债权债务账目的登记工作。暂不具备专职会计配备条件的小型合作社，可委托具备农业会计服务资质的代理记账机构代为核算，但必须配备专职出纳人员，代理记账机构不得同时兼任出纳、资金管理相关职责。第二条各岗位权责明细1.理事长财务权责：对合作社整体财务工作负首要责任，审批年度财务预算、单笔金额超过净资产10%的重大投资项目、对外担保、大额资金拆借事项，不得越权审批；督促财务人员严格执行国家财经法规及合作社内部制度，对财务数据的真实性、完整性承担第一责任；不得授意、指使、强令财务人员违规办理财务事项，出现此类情形时财务人员有权拒绝，并向监事会、属地镇街农经管理部门举报。2.监事长财务权责：对合作社财务工作负全面监督责任，每季度至少组织1次财务抽查，抽查比例不低于当季收支笔数的30%，每年组织1次全面财务自查；审核年度财务决算、盈余分配方案，对不符合规定的收支事项有权要求财务人员、经办人予以纠正；接受社员对财务问题的投诉举报，10个工作日内予以核实答复，涉嫌违规的提交成员大会或农经部门处理。3.会计权责：按照农民专业合作社财务会计制度设置会计科目、建立会计账套，对合作社所有经济业务进行会计核算，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符；每月5日前完成上月财务记账工作，编制月度资产负债表、盈余及盈余分配表、成员权益变动表，报送理事长、监事长各1份，每季度末10日内报送属地镇街农经管理部门备案；负责社员账户的建立与更新，逐户登记社员的出资额、公积金份额、与合作社的交易量（额），作为盈余分配的核心依据，社员账户信息每半年更新1次并告知社员本人确认；审核所有收支原始凭证的合法性、真实性、完整性，对不符合规定的凭证有权退回不予报销；负责发票的领购、开具、保管，严格按照税务规定完成纳税申报、税费缴纳工作，每年配合完成税务、农经、审计等部门的检查工作；妥善保管会计档案，保管期限按照《会计档案管理办法》执行，到期销毁需编制销毁清册，经成员大会审议通过、监事会全程监督后方可销毁。4.出纳权责：负责现金、银行存款的日常管理，逐笔登记现金日记账、银行存款日记账，做到日清月结，每日核对库存现金与现金日记账余额，每月初3日内与银行核对上月银行存款余额，编制银行存款余额调节表，交由会计审核签字；严格按照审批流程办理资金支付，所有支付业务必须有审核通过的原始凭证，无审批、手续不全的款项一律不得支付；不得坐支现金，不得白条抵库，不得私设小金库，不得挪用合作社资金，每日库存现金余额不得超过3000元，超过部分必须当日存入银行对公账户；负责保管空白支票、网银U盾（支付权限），不得将U盾、支票转借他人，网银操作实行制单、审核双权限管理，出纳仅持有制单权限，审核权限由会计或理事长授权的专人持有，不得一人完成全流程网银支付。5.报账员权责：负责各生产基地、分社的日常收支凭证收集、初审，检查凭证的真实性、附件完整性，每周固定1天向财务部门移交凭证；负责登记各生产基地的投入产出台账，每日记录种苗、化肥、农药等生产物资领用情况，产品销售、入库情况，每月末提交财务部门核对成本核算数据。第二章预算管理第一条预算编制范围合作社实行年度全面预算管理制度，预算编制周期为每年1月1日至12月31日，每年12月上旬启动下一年度预算编制工作，覆盖所有收支活动，具体包括三类：一是营业预算，含种植/养殖规模预算、产量预算、销售收入预算、生产成本预算；二是资本预算，含固定资产购置、基础设施建设、对外投资预算；三是财务预算，含管理费用预算、融资预算、盈余分配预算。年初预留不超过总预算5%的预备费，用于应对突发的、不可预见的生产经营支出。第二条预算编制与调整流程1.各业务部门（生产部、销售部、后勤部）提交本部门下一年度预算草案，提交财务部门汇总；2.财务部门汇总后形成合作社总预算草案，提交理事会、监事会审核，审核通过后提交成员大会审议，经成员大会应到成员半数以上表决通过后生效，报属地镇街农经部门备案；3.经审议通过的预算不得随意调整，因不可抗力、市场环境发生重大变化确需调整的，调整幅度超过原预算10%的需重新提交成员大会审议通过，调整幅度低于10%的需经理事会、监事会共同审议通过后方可执行；预备费的使用需经理事长、监事长共同签字确认，单次使用金额超过1万元的需提交理事会审议。第三条预算执行与考核财务部门每月对预算执行情况进行分析，编制预算执行偏差表，对偏差超过5%的项目要分析原因，提出整改建议，提交理事会；每年末对预算执行情况进行考核，完成预算目标90%以上的部门，可给予部门负责人不超过当年合作社盈余总额1%的奖励，未完成80%的，扣减部门负责人当年绩效薪酬的20%。第三章资金管理第一节现金与银行存款管理所有收入必须及时入账，所有支出必须从对公账户或库存现金中支付，严禁私设账外账，所有销售收入、补助收入、捐赠收入必须在到账后3日内计入合作社账户，不得转入私人账户；转账支付起点为1000元，单笔支出超过1000元的必须通过银行对公账户转账支付，不得使用现金，确需使用现金的特殊情况（如向农户个人收购农产品、临时雇佣零散务工人员劳务费）需提交现金使用说明，附收款人身份信息、交易明细，经会计审核、理事长签字后方可支付；银行账户必须以合作社名义开立，不得出租、出借银行账户，不得使用私人账户作为合作社经营账户，单笔支付超过5万元的，除了会计审核，还要监事长签字确认后方可支付；每季度末监事会要组织一次现金、银行存款盘点，形成盘点记录，由出纳、会计、监事长共同签字确认，发现账实不符的要及时查明原因，涉及资金挪用的要追究相关人员责任。第二节社员股金管理社员入社缴纳的股金必须全部存入合作社对公账户，向社员出具加盖合作社公章、理事长签字的股金凭证，同时计入社员个人账户；社员退社时，股金返还需经理事会审议通过，在弥补完该社员应承担的亏损后，方可按照账面净值返还，退社社员不享受当年度盈余分配；社员股金不得随意抽逃，如需转让需经成员大会应到成员三分之二以上表决通过，优先转让给合作社现有社员。第三节专项资金管理各级财政给予合作社的补助资金、项目资金必须实行专户核算、专款专用，不得截留、挤占、挪用，不得用于非项目支出、不得用于社员分红；项目资金支出必须严格按照项目申报书的预算执行，每笔支出需附项目进度说明、验收凭证，项目完成后及时编制项目决算报告，提交财政、农经部门验收；专项资金形成的资产计入合作社专项基金，平均量化到所有社员个人账户，不得计入少数社员名下。第四节对外融资与借款管理合作社对外融资、借款需经理事会审议后提交成员大会应到成员三分之二以上表决通过，单笔融资金额超过净资产20%的，还需报属地镇街农经部门备案；对外借款利率不得超过同期LPR的4倍，借款期限最长不超过1年，不得向非社员、非关联经营主体发放借款，不得为任何个人、非关联主体提供担保；所有融资、借款必须全部用于合作社生产经营活动，不得转借他人、不得用于个人消费。第四章资产管理第一节流动资产存货包括种苗、化肥、农药、饲料、待售农产品等，建立存货出入库登记制度，入库时由仓管员清点数量、检验质量，出具入库单，出库时由领用人签字确认，每月末仓管员盘点存货，编制存货盘点表，与财务部门核对，盘盈盘亏及时查明原因，计入当期损益；应收款项包括社员欠款、销售欠款等，应收款项账龄不得超过1年，超过1年的要落实催收责任，对确实无法收回的坏账，需经成员大会审议通过后方可核销，核销情况要向全体社员公示。第二节固定资产固定资产单位价值在1000元以上、使用年限超过1年的房屋、机械设备、运输车辆、办公设备等计入固定资产，建立固定资产台账，逐件登记资产名称、购置时间、价值、使用部门、使用人；固定资产折旧采用年限平均法计提，房屋建筑物折旧年限20年，机械设备、运输车辆折旧年限10年，办公设备折旧年限3年，当月增加的固定资产当月不计提折旧，当月减少的当月照提折旧，折旧费用计入相关产品成本或当期费用；固定资产购置需提前提交申请，单价超过1万元的需经理事会审议通过，超过5万元的需提交成员大会审议通过，每年末监事会组织一次固定资产盘点，盘盈盘亏及时处理，固定资产报废、变卖需经理事会审议通过，变卖收入计入其他收入；固定资产租赁给社员使用的，要签订租赁合同，收取合理的租金，租金计入经营收入。第三节生物资产生物资产分为消耗性生物资产（如待售的蔬菜、水果、育肥畜等）、生产性生物资产（如种畜、果树、林木等可长期产出产品的资产）、公益性生物资产（如合作社建设的防风林、灌溉设施等）三类，分别核算；消耗性生物资产的成本包括种苗、化肥、农药、人工、管护费用等，产出产品后结转至生产成本，销售时结转至经营支出；消耗性生物资产遭受自然灾害损失的，要及时拍照留存证据，报税务机关备案后计入其他支出；生产性生物资产达到预定生产经营目的后开始计提折旧，残值率按照5%计算，折旧费用计入对应产品的生产成本，折旧年限参考下表：资产类别最低折旧年限备注产畜、役畜3年包括奶牛、种猪、耕牛等果树、经济林木10年包括苹果、梨、柑橘等进入盛果期的林木用材林15年包括速生杨、松树林等其他生产性生物资产5年包括中草药、食用菌菌棒等可多年产出的资产公益性生物资产不计提折旧，管护费用计入其他支出。第四节无形资产包括商标、专利、土地经营权等，土地经营权按照流转合同约定的期限平均摊销，商标、专利按照10年平均摊销，摊销费用计入当期管理费用。第五章成本与收支核算第一节收入核算收入分为经营收入、补助收入、其他收入三类，经营收入包括农产品销售收入、农业生产服务收入、农资销售服务收入等与生产经营直接相关的收入，补助收入包括各级财政部门的补助资金，其他收入包括利息收入、固定资产变卖收入、捐赠收入等；所有收入必须及时入账，不得隐瞒、截留，销售收入确认原则为产品已经发出、所有权已经转移、收到货款或取得收款凭证时确认收入，补助收入在实际收到款项时确认。第二节支出核算支出分为经营支出、管理费用、其他支出三类，经营支出包括种苗、化肥、农药、饲料、生产人工、生产设施折旧等与生产经营直接相关的支出，管理费用包括管理人员薪酬、办公费、差旅费、水电费、招待费等管理类支出，其他支出包括利息支出、坏账损失、捐赠支出、不可抗力损失等；支出审批流程为：经办人提交原始凭证（发票、收据、出入库单、验收单等附件）→部门负责人签字确认业务真实性→会计审核凭证合法性、完整性→理事长/成员大会按照审批权限签字审批→出纳支付款项，具体审批权限参考下表：支出类型单笔金额范围审批主体日常经营支出（生产物资采购、劳务费等）1000元及以下理事长直接审批日常经营支出（生产物资采购、劳务费等）1000元-5万元理事长审批、监事长复核日常经营支出（生产物资采购、劳务费等）5万元以上理事会审议、成员大会表决通过管理费用支出（办公费、差旅费等）500元及以下理事长直接审批管理费用支出（办公费、差旅费等）500元-1万元理事长审批、监事长复核管理费用支出（办公费、差旅费等）1万元以上理事会审议通过资本性支出（固定资产购置、项目建设等）1万元及以下理事长审批、监事长复核资本性支出（固定资产购置、项目建设等）1万元以上理事会审议、成员大会表决通过对外支出（捐赠、赞助等）无论金额大小成员大会表决通过合作社招待费支出总额不得超过当年营业收入的5‰，超出部分不得在税前列支，也不得计入合作社成本，由理事会成员自行承担；管理人员薪酬标准需提交成员大会审议通过，不得超出当地同行业平均水平的20%，理事长、监事长的薪酬不得超过社员平均收入的3倍。第三节成本核算合作社根据生产类型选择成本核算方法，种植业按照作物品种归集成本，包括种苗、化肥、农药、人工、灌溉费、土地租金、生产设施折旧等，采收后按照产量分摊单位成本；养殖业按照畜禽品种归集成本，包括饲料、兽药、人工、圈舍折旧、种苗费等，出栏后按照重量分摊单位成本；服务类合作社按照服务项目归集成本，包括人工、工具折旧、物料消耗等，服务完成后结转至经营支出；财务部门每月核算各类产品的单位成本、毛利率，向理事会提交成本分析报告，提出降本增效的建议。第六章盈余分配管理合作社每年末核算当年盈余，盈余总额=经营收入+补助收入+其他收入-经营支出-管理费用-其他支出-所得税费用，盈余分配严格按照法定顺序执行，具体如下：1.弥补以前年度亏损，以前年度亏损未弥补完的不得进行后续分配；2.提取盈余公积，提取比例不低于当年盈余的10%，盈余公积累计额达到注册资本的50%时可不再提取，盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增股金，转增股金时按照社员持股比例量化到个人账户；3.提取风险基金，提取比例不低于当年盈余的5%，专门用于弥补生产经营过程中因自然灾害、市场波动造成的亏损，风险基金累计额达到注册资本的30%时可不再提取；4.按社员与合作社的交易量（额）返还，返还比例不低于可分配盈余的60%，返还金额与交易量（额）成正比，交易量（额）的统计依据为社员向合作社交售农产品的记录、向合作社购买农资的记录、接受合作社服务的记录，每笔交易需有社员签字确认；5.剩余可分配盈余按照社员的股金比例、公积金份额平均量化分配给社员。盈余分配方案需经理事会拟定、监事会审核后提交成员大会应到成员半数以上表决通过，表决通过后1个月内完成分配，分配明细要逐户告知社员，同时报属地镇街农经部门备案；当年发生亏损的，不得进行分配，亏损额可结转下一年度用以后年度盈余弥补。年度盈余分配测算可参考下表：项目金额（元）备注当年盈余总额减：弥补以前年度亏损减：提取10%盈余公积减：提取5%风险基金可分配盈余按交易量（额）返还金额（≥60%可分配盈余）剩余可分配盈余按股金分配金额第七章票据与会计档案管理合作社所有收支业务必须取得合法有效的原始凭证，外部支出必须取得税务机关监制的发票或财政部门监制的非税收入票据，向农户收购农产品、支付农户劳务费可自行开具收购凭证或自制劳务发放表，需有收款人签字、身份证号、联系方式等信息，不得使用白条入账；发票由会计专人保管，开具发票必须