质量控制下的内部审计

质量控制下的内部审计

一.加强内部审计质量控制的重要意义

(-)促进企业内部审计事业发展

随着内部审计质量控制的不断提高，内部审计也在不断地发展完

善，因此如果想给企业内部审计的发展带来积极的作用，强化内审

质量控制，提高内审质量控制的质量就成了必然的选择。同时，它

还起着提高审计部门地位的作用，为进行审计活动提供良好的环境;

更加利于审计团队素质的培养，通过对审计工程中的审前阶段、审

中阶段和审后阶段等各环节的深化，审计中的工作人员对素质要求

有了全新的认识，在社会压力、自身动力的双重影响下，审计团队

的职业道德素质和专业知识将会有明显地提升，目的是更好的JII页应

当展对内部审计的需要。

(二)为内部审计质量控制准则的制定提供实践基础

可以从加强内部审计质量控制的实践过程中积极总结经验、找出

规律，同时吸收国外发达国家对我国有实质性帮助的经验和先进的

管理模式，竭力创造适合我国基本国情有我国自身特色的内部审计

质量控制系统,为我国制定内部审计质量控制准则打下良好的实践

基础。颁布《内部审计质量控制准则》是我国审计事业顺应时展的

需要，也是我国内部审计事业与国际接轨的需要。

二、我国企业内部审计质量控制存在的问题

（-）对内部审计质量控制的认识不到位

领导不重视，审计形同虚设。调查发现，人事组织部门在安排内

审人员时，大多不考虑相关人员的知识结构、业务水平、工作胜任

能力。一般情况是根据领导意愿，为财务、预算等部门〃遗弃〃人

员找一个安生之地，可概括为审计部门是〃老弱病差休〃职员的〃栖

息场所〃。特别是在某些基层单位，审计沦为可有可无的尴尬境界。

此外，我国的许多企业，管理层没有认识到内部审计的作用，他们

对内部审计工作的支持是有限的，这大大影响内部审计质量，制约

了内部审计的发展。

（二）企业内部审计质量控制主体的权责落实不到位

当前有些企业对内部审计质量控制不能引起足够的重视，独立的

内部审计质量控制机构及相应的工作团队设置也不完善，有些规模

较大的企业因为日常内部审计工作量比较大，人事部门的工作做的

不到位，几乎很少安排人员从事内部审计工作，即使安排了，内部

审计人员也大都无暇顾及内部审计质量控制工作。另有一些企业尽

管安排了人员从事内部审计质量控制工作，但质量控制主体不够明

确，忽略了内部审计工作中和管理中的责、权、利相统一的法则，

没有有效地激励制度和责任制度辅助内部审计质量控制工作，多数

监督检查工作草草了事，没有发挥真正的作用。

（三）内部审计质量控制的标准不健全

现在使用的内部审计制度体制建设侧重于内部审计法律、内部审

计标准和规则的建设，忽略内部审计质量控制标准的建设，导致内

部审计质量控制标准不确定、不具体，可操作性较差，内部审计质

量控制缺乏系统性，各单位内部审计控制标准无章可循，质量参差

不齐。

三、完善我国企业内部审计质量控制的对策

（-）加强对内部审计质量控制的认识

全面提升企业领导层和内部各部门对内部审计工作的认识，改变

传统看法上的偏差，重新认识到内部审计质量控制工作的重要性。

同时，内部审计人员也应积极通过自己的工作，让企业了解内部审

计的重要性，创造积极的审计环境。

（二）落实内部审计质量控制主体权责

完善企业的内部审计质量控制机构的设置，对规模、审计业务量

较少的企业，可设立兼职内部审计质量控制岗位或由内审部门负责

人直接负责内部审计质量控制；对规模、审计业务量较大的企业,

可设置专门的内部审计质量控制部门，明确内部审计质量控制主体

权责，建立健全的内部审计质量控制体系。

（三）完善内部审计质量控制的标准

内部审计质量控制标准应根据内部审计准则为基础,根据审计工

作阶段进行细致划分，明确内部审计的准备阶