2023年自考国家税收00061-考试重点

第一章税收的演化、特点及于经济的关系

第一节税收的产生的社会条件

税收产生的社会条件是国家社会条件是国家（公共权力的建立。

对税收的理解（I）税收是国家取得财政收入的一种重要手段；（2）税收的交纳形式是实物

或货币。

税收名词的演进：税、租税、捐税、赋税、课税。

第二节税收的本质

税收的本质：是国家凭借玫治权利实现的特殊分派关系。

分派关系问题：解决社会产品归谁所有，归谁支配，以及占有多少，支配多少。

征税的过程：就是把国家一部分国民收入和社会产品，以税收的形式转变为国家所有的非分

派过程。

税收是对社会产品的分派，社会产品按价值的最终用途分；补偿基金、积累基金和消费基金

税收是凭借国家政治权力实现的特殊分派：（1）税收分派是以国家为主体的分派（2）税收

是凭借国家政治权力的分派。（3）税收分派是为了是为了实现国家职能。

税收的特性：（1）税收的无偿性：指国家征税以后，其收入就成为国家所有不直接归还纳税

人，也不支付任何报酬。（2）税收的强制性：指国家依据法律征税，而并非•种资源交纳，

纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。（3）税收的固定性：指国家征税以法律形

式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。

税收与国有公司商家利润：（1）分派依据不同，作用范围不同（2）形式特性不同。

税收与国债：（1）财政作用不同（2）形式特性不同

税收与货币财政行：（1）税收有物质保证，货币财政发咛没有物资保证（2）税收具有固定

性，货币财政发行不具有固定性（3）货币财政发行是国家在迫不得已情况下采用的临时方

法。

税收与罚没收入：（1）两者都具有无偿性（2）罚没收入不具有固定性（3）税收与罚没收入

的特性不同，作用也不同,

税收与费：（1）主体不同，费一般由其他机关、经济部门、事业单位收取的（2）费具有有

偿性（3）费是专款专用。

第二章税收的要素与税收分类

第一节税收要素

税收要素涉及：征税对象、纳税人和税率，是税法构成要素的组成部分。

征税对象（指对什么东西征税，即征税的目的物。）：（1）税法的最基本要素，它体现着征税

的最基本界线（2）决定了各个不同税种在性质上的差别，并且决定着各个不同税种的名称。

征税对象涉及：（1）税目：即征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的、具

体的征税品种和项目。（2）计税依据：是征税对象的计量单位和征收标准，解决征税的计算

问题。（3）税源：是税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处。

纳税人（是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。）：（I）自然人：是在法律上形成

一个权力与义务主体的普通人。（2）法人：是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立

享有民事权利和承担民事义务的组织。（3）扣缴义务人：是税法规定的，在其经营活动中负

有代扣税款并向国库交纳义务的单位和个人。

纳税人的规定解决了对谁征税的问题。

税率：是税额与征税对象数量之间的比例，即税额/征税对象数量。是计算税额尺度，反映

征税深度。税率高低直接关系到国家的财政收入和纳税人承担水平，是国家税收政策的具体

体现，为税收制度的中心环节。

名义税率：税法规定的税率，是应纳税额与征税对象的比例。即应纳税额/征税对象数量。

实际税率：实纳税额与征税对象的比例。即实纳税额/实际征税对■象数量。

我国现行的三种税率：比例税率、累进税率、定额税率

比例税率（是应征税额与征税对象数量为等比关系）（1）单一比例税率：一个税种只规定一

种税率（2）差别比例税：一种税规定不同比率的比例税。按使用范围分a、产业差别税率,

对不同产品使用的不同税率b、行业差别税率，对不同行业采用不同税率c、地区差别十兑率,

按照不同地区规定不同税率。（3）幅度比例税率：国家只规定最低税率和最高而率各地可以

因地制宜在此幅度内自由拟定一个比例税率。

累进税率（是随征税对象数额的增大而提高的税率）（1）全累税率；征税对象的所有数额都

是按其相应低等级等级的累进税率计算征收的（2）超累税率：是把征收对象划分为若干等

级，对每个等级部分分别规定相应的税率，分别计算数额，各级税额之和为应纳税额。

应纳税额=用全额累进法计算的数额-速算扣除数

全累计的税额-超累计算的税额=速算扣除

超累进计算的税额=全累进计算的税额-速算扣除

速算扣除率法计算超率累进税额=销售额*（销售利润*税率-速算扣除）

税率的累退性：即征税对象数量越来越大，实际税率越低。

定额税率（乂称固定定税额是按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式）可分为

（1）地区差别定额税率12）幅度定额税率（3）分级定额税率。征税对象：价格固、质量

和标准统一的产品。

纳税环节：是对处在运动中的征税对象，选定应当交纳税款的环节。

纳税期限：是纳税人向国家交纳税款的法定期限。各种税法都有明确规定税款的交

纳期限。在拟定期限时应考虑；（1）根据国民经济各部门生产经营的不同特点和不同征税对

象所决定（2）根据纳税人缴纳税款数额的多少来决定（3）根据纳税行为发生情况，以从事

生产经营活动的次数为纳税期限实行挨次征收（4）为保证国家财政收入，防止偷税漏税,

在纳税行为发生前预先交纳税款。

一般期限为1、3、5、10、15、1个月等。一般按一个月结算纳税的，税款应在期满后7天

缴纳，其余5天。

减税免税:是税法中对某些特殊情况给与减少或免去的一种规定。对减免税一定要严格控制，

严格执行减免税的审批权限，不能随意减免。

起征点：是税法规定征税对象开始征税的数额。免征额：是税法规定的征税对象中免于征税

的数额。

第二节税收的分类

按征税对象分类：（1）对流转额的征税类（2）对所得额的征税类（3）对资源的征税类

（4）对财产的征税类（5）对行为的征税类

按计税依据分类：（1）从价税：以征税价格为对象的价格为依据，按一定比例计征的税种

（2）从量税：是以征税对象数量（重量、面积、件数）为依据，规定固定税额的税种

按税收收入的归属权分类：（1）中央税（2）地方税（3）中央和地方共享税

按税负是否转嫁分类：口）直接税（2）间接税

其他方法分类：（1）事物税和货币税（2）一般税和目的税（3）定律税和配赋税

第三章税收的职能和作用

第一节税收的职能

财政职能财政职能是指税收具有财政收入的职能，及税收作为参与社会产品分派的手段，

能将一部分社会产品有社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。

内涵：柳收之所以具有财政职能是由于税收足以国家的政治权利为依据的强制的、无偿的分

派形式，可以将一部分社会产品由分散的社会成员手中转移到国家手中，形成可供国家支配

的财政收入，以满足国家行政职能的需要。

税收的财政职能特点：（1）合用范围的广泛性（2）取得财政收入的及时性（3）征收数额上

的稳定性

经济职能是指税收调节经济的职能、即税收在组织财政收入的过程中，必然改变国民收入在

各部门、各地区、各纳税人之间的分派比例，改变利益分派格局，对经济产生影响。

重要表现：（I）税收对总需求与总供应平衡的调节（2）税收对资源配置的调节（3）税收岁

社会财富分派的调节

第二节社会主义市场经济下税收的作用

作用与职能的区别：税收作用是税收职能在一定经济条件下所具体表现出来的效果。税收的

职能是税收自身固有的长期属性，是客观存在的，而税收的作用是主观见之于客观的东西，

是人的主观能动性的反映，

税收的微观作用机制：是指征税对纳税人所产生的效应，重要反映在税收对税收对纳税人的

劳动收入、储蓄、消费和投资的影响。

机制内容：（1）税收对纳税人劳动投入的影响。重要通过个人所得税来发挥作用（2）税

收与储蓄：储蓄解决的是把个人的经济资源转移到未来某个时期以便在未来消费的关系。

（3）税收与消费（4）税收与投资

税收的宏观作用机制：是指税收对整个国民经济的影响和作用。

作用：第一税收的乘数效应。第二税收的内在稳定器作用。

社会主义市场经济条件下税收的作用（一）组织财政收入、保证国家实现其职能的资金需要

（二）税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆（1）调节社会总需求与总供应的平

衡（2）实现资源的优化配置（3）实现收入的分派公平1）税收调节公司利润大体均衡2）

税收调节个人收入水平3；税收调节地区之间收入的差距（三）维护国家利益，促进对外经

济交往，有助于我国经济的发展（四）为国家管理及公司及公司经济提供信息随各项经济活

动实行监督

税收在我国对外经济交往中的作用表现：一方面税收是维护国家权益的重要工具。另一方

面，通过关税，对进I」的不同的商品，规定差别较大的税率，体现国家鼓励和限制的政策，

以此来调节进口产品的品种和数量，达成既保护国内农业生产，又有助于引进我们所需要的

商品的目的。再次，通过对鼓励出口商品的免征税和实行消费税、增值税的出口退税，是我

国出口商品以不含税的价格进入国际市场，加强我国商品在国际市场上的竞争能力，以扩大

出口，取得更多的外汇收入。最后，通过涉外税种的各种优惠待遇，吸引外国向我国国内投

资，引进投资，引进先进技术，引进先进的管理。

第四章税收原则

第一节税收原则的发展

古代税收原则

威廉配第的税收原则三条税收标准：公平、简便、节约

尤斯迪的税收原则征税的六条原则：1税收应采用使国民自动自发纳税的方法2税收不要

侵害人民的合理自由，也不要对产业加以压迫，换句话说，税收应当无害于国家的繁荣和人

民的幸福3税收应当平等课征4课税应有明确的依据，并且要实行拟定的征收，不能发生不

正常的情形5税收应对征收费用较少的物品课征6税收H勺征收，必须使纳税容易而便利

亚当斯密的税收原则税收四原则：平等原则、的确原则、便利原则、节约原则

近代税收原则

西斯蒙蒂的税收原则：赞成亚当斯密四原则的基础上补充四原则：1税收不可侵及资本2不

可以总产品为课税依据3才兑收不可侵及纳税人的最低生活费用4税收不可驱使财富流向国外

瓦格纳的税收原则四端九项原则：1财政政策原则（1）充足原则（2）弹性原则2国民经

济原则（1）税源选择原则（2）税种选择原则3社会公平原则或成称社会正义原则（1）普

遍原则（2）平等原则4税务行政原则（1）的确原则（2）便利原则（3）征税费用节约原则

现代西方税收原则（•）效率原则1要尽量缩小纳税人的超额承担2要尽量减少征收费用（二）

公平原则横向公平是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收纵向公平是指那谁能

力那谁能力不相同的人应缴纳数量不同的税收三个标准：一是按纳税人从政府提供服务

所享受的利益多少为标准；二是按征税人所感受的牺牲限度为标准；三是纳税人的能力来分

派税负，纳税能力高的多纳税，反之，少纳税（三）稳定原则1内在稳定器作用：它是指税

收制度自身所具有的内在稳定机制。2相机抉择作用：又称人为稳定器作用，是指政府根据

经济运营的不同情况，相应应采用灵活多变的税收措施，以消除经济波动，谋求既无失业有

无通货膨胀的稳定增长

第二节我国社会主义市场经济条件下的税收原则

财政原则•方面，要完善我国的税制结构，增强国税收入增长的弹性另一方面，要强

化税收征管力度此外，还要强化预算外资金的管理，逐步减少税外税收项目

法治原则一方面要做到有法可依，这是依法治税原则的前提从严进行征收管理是是十

分必要的必须使用现代化手段必须加强税收法制教育

公平原则（一）税负公平：是指那贺岁人的税收承担要与其收入相适应（1）具有同样

纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额，即横向公平（2）具有不同纳税条件的纳税人应承

担不同的税额，即税收的纵向公平（二）机会均等：是基于竞争原则，通过税收杠杆的作用

力求改善不平等的竞争环境，鼓励公司在同一起跑线上展开竞争，以达成社会经济有秩序发

展的目的。

公平原则的实现途径：要实现公平税负，就要做到普遍征税、量能承担，使税收有效地起到

调节作用。要做到税负公平，就要做到统一税政、集中税权、保证税法执行上的严厉性

和一致性。要实现机会均等，就必须贯彻国民待遇原则，实现真正的公平竞争

效率原则税收经济成本1直接税收成本2纳税人所支付的除税款以外的从属费用和额外

承担

减少税收成本：一方面要提高税收征管的现代化限度；另一方面要改善管理形式，实现征管

要素的最佳组合；最后，要健全征管成本制度，精兵简改、精打细算、节约开支。

三个关系：第一依法治税与发展经济的关系的关系；第二完善税制与加强征管的关系；第三

税务专'业管理与社会协税的关系

第五章税收承担与税负转嫁

税收承担简称税负是指纳税人对国家征柳的经济承担限度，或承担水平。广义上讲是指

社会上各阶级、各阶层和各部门对于国家课税的承担；狭义上讲。是指纳税人依法向国家缴

纳的各种税收的总额。

税收承担的衡量指标税收承担通常用承担率来表达。

承担率的分子是纳税人的纳税金额。分母则是考察角度不同的测量值。

税收承担按照考察角度的不同可分为：宏观税负、中观税负、微观税负。

税负即全社会总收入承担，研究宏观税负，旨在宏观方面促进国民经济和社会稳定发展中

带有整体性的问题。也为国际间的税负比较提供了基础。

国民国民生产总值是指一个国家在一定期期内的国民经济各部门生产的所有最终产品和提

供的劳务总和。

国际经济组织对各国税收水平的比较，重要使用国内牛.产总值税收率。

国民收入是全社会物质资料生产者发明价值的总和。

国民收入值涉及新发明的或最终进入消费和服务的价值，不涉及中间产品的价值、选用国民

收入税收税率可以准确的衡量国民经济总体的税收水平，这一指标可以清楚的说明国家通过

税收到底集中了多少国民收入。

中观税负中观税负即某个地区、国民经济某个部门或某个税种的税收承担。

微观税负微观税负指纳税人个体，如单个公司、农民、居民个人的税收承担。

微观税负是制定税收政策时被考虑的最基本因素，研究微观税负是要解决宏观税负和中观

税负在微观领域内的合理化问题。

影响税收承担的因素1经济发展水平一般说来经济发展水平越高，宏观税率也越高。由于

经济发展水平反映一个国家社会产品和社会财富以及经济效益的高低。2国家职能的大小或

者说国家对社会资源配置的参与限度的大小。政府对社会资源的支配限度越高，必然体线

为政府活动范围广，规模大，导致国家财政支出的增长，进而导致宏观税率的提高。3经济

体制和财政体制的影响在西方国家一般是单一体制的国家宏观税率要高于联邦制国家。

衡量一个国家的税负是否合理一方面要看他的生产力水平和人均收入的多少。一般说来生

茶力水平越高，经济越发达发明的社会财富越多，人均收入也越高，税负能力也就越强，反

之则亦然。

当今税负总体可分为三类；第一类是重税副国家大多数是发达国家国内生产总值税收率

一般在35%以上。第二类是中档税负国家发展中国家多属于这一类，国内生产总值税收

率一般在20%-30%第三类是轻赋税国家国内生产总值税收率在15%以卜。我国的税负水

平总体偏低。不仅低于发达国家也低于发展中国家，与我国的经济水平不相适应

第二节税负转嫁

税负转嫁：指纳税人将其缴纳的税款，通过各种途径所有或部分的转嫁给别人的经济过程和

经济现象。

税负归宿是指税收承担的最后承担者，即税负的最终落脚点。

税负归宿有法定归宿和经济归宿之分。

法定归宿是税法上规定的应纳税的承担者，经济归宿是指税收承担的最后承担者.

税收活动的全过程要通过三个环节，税收冲击、税负转嫁、税负归宿。

税收冲击是指国家征税就会对纳税人产生的税收冲击。税收冲击、税负转嫁、

税收归宿三者共同反映了税收承担变化的全过程。这中间税收冲击是起点，通过转嫁，税

负到达终点。

税负转嫁的方式I前转乂称顺转，是指税负通过市场买卖，由卖方转嫁给买方也就是指

纳税人将其应纳税款通过提高商品的价格方式于商品交易之时，顺利的转嫁给消费者，前转

时税负转嫁中一种最为普遍的形式。一般说来前转可以一次完毕，也可以通过几次完毕，

通过多次完毕的前转叫或前转。2后转后转又称逆转，是指税负无法通过市场买卖转嫁给

买方而改为向后转嫁给上一环节的生产者或经营者。3混转，又称散转，是指纳税人所应

承担的税负，一部分向前转嫁，一部分向后转嫁，是税负分担给许多人承担。

4消转乂称转化，是指纳税人无法将税负前转、后转的情况下依靠自己的努力，提高劳动

生产率，扩大生产规模，减少成本，使由于承担税负而导致的损失在新增的利润中得到抵补,

由于这种形式是纳税人自己把税负“消化”了故被称为消转。消转按形式乂分为积极消转和

悲观消转。积极消转是指纳税人在受到纳税冲击后，通过改良生产技术、改革工艺流程、

改善经济管理、精打细算、节约开支、减少生产成本、提高生产效率等科学合理的方式来

增长利润，从而将税负损失抵补掉。悲观消转是指纳税人受到税收冲击后，运用压低工人的

工资延长劳动时间、增长劳动强度、使用劣质材料和偷T.减料等不合理手段来达成增长利润,

以消除不兑收承担。5税收资本化税收资本化又称资本还原或税收偿本，是指不兑收折人资本

财产的价格之内，也就是说，当被课税的货品出售时，其买者已将此货品以后所应缴纳的税

款，从所买货品的价格中预习扣除，以后税款名义上虽由买者承担，事实上仍为卖家承担。

税负转嫁的制约因素：税负转嫁重要是就商品课税而言的。商品课税能否转嫁及限度如何

受到很多的因素的影响，涉及商品供求弹性、成本的形态、课税的对象的性质、资本和劳动

力转移的难易限度、课税商品的需求弹性、课税商品的市场垄断限度。起决定作用的两个因

素是被课税商品的需求弹性、供应弹性。1商品需求弹性和税负转嫁所谓商品的需求弹性

是指商品的需求量的变化相对于商品价格的变化的反映限度，即价格的上升或下降的一定

比率，引起需求量减少或增长的比率.从商品的需求弹性与税负的转嫁的关系上来看，需求

弹性越小，越容易转嫁，商品的需求弹性越大，越不越转嫁。2商品的供应弹性是指商品

的供应量的变化相对于商品的价格的变化的反映限度，即价格的上升或下降的一定比率，引

起供应量减少或增长的比率。从商品德供应弹性与税负的转嫁关系来看，供应弹性越小，

越不易转嫁，商品的供应弹性越大，越容易转嫁。税负转嫁与商品的需求弹性成反比，需

求弹性越大，税负越容易向生产者方向转化，需求弹性越小，税负越容易向消费者的方向转

化；而与商品的供应弹性成正比，供应弹性越大，税负越容易向消费者的方向转化，供应弹

性越小，税负越容易向生产者转化。

我国社会主义市场经济下的税负转嫁。在我国现阶段市场经济条件下，税负转嫁是客观存

在的，其理由在于1经济利益机制驱使公司产生税负转嫁的动机在市场经济中，产权制度

是明晰的，经济利益是经济利益是经济活动的核心，经济活动的主体都有完全独立的所有权、

经营权和经济利益，都要自主经营、自负盈亏、并且由于改革，我国出现了多种经济成分并

存的社会经济结构、不同的经济成分之间，特别是非全民所有制经济之间，都有自己独立的

经济利益，这就决定了他们必然要追求自身利益的最大化。2自由价格为税负转嫁提供了

条件在市场经济中，各经济主体越来越多的通过市场，以价格形式进行经济上的联系，而

价格转换机制中又重要是以市场决定的协商价格和自由价格为主，这就是为我国市场经济条

件下实现税负转嫁提供了基本条件和现实也许性。3税负转嫁是政府间接调控的重要手段

税负转嫁机制可以起到调节资源配置，促进社会供求平衡的作用，是市场经济国家用于•干预

经济的重要手段之一。4外商公司的税负转嫁是客观现实。总之，随着改革开放的深化,

我国的经济体制模式逐步由计划体制过渡到市场体制，而无论是资本主义市场经济体制还是

社会主义市场经济，只要是在市场经济条件下，税负转嫁是不可避免的，这是一种不以人们

的意志为转移的客观经济存在。

第六章新中国税制的建立和发展

第一节1950年统一全国税政，建立社会主义新税制

（要则）规定，除农业税外全国征收14种中英税和地方税，即货品税、工商业税、盐税、

关税、薪给报酬所得税、存款利息所得税、印花税、遗产税、交易税、屠宰税、房产税、地

产税、特种消费行为税、使用牌照税。

1950年7月国家对税收进一步调整，以照顾经济恢复中的工商业碰到的困难。调整的重要

内容涉及：减并税种，把房地产税和地产税合并为城市房地产税；决定薪给报酬所得税和遗

产税暂不开征；减并货品税和印花税税目；调低税率，增长所得矛兑级距，把盐税，所得税、

货品税和房地产税的某些税率调低：改善工商税收的征I攵办法和纳税手续。

1953年的税制制定这次修正税制的重要内容是试行商品流通税商品流通税是对某些特

定的商品按其流转额从生产到消费实行一次课征得税收.

商品流通的征税的范围涉及：烟、酒、麦粉、火柴、棉纱、水泥、酸、碱、化肥、原木、钢

材、生铁、矿物油等22种产品。

第二节1958年-1978年的税制

1958年改革工商税制重要内容是试行工商统一税

工商统一税目分为两大部分：一部分是工农业产品，它大体上是根据产品性质、用途、和部

门分工相接近、积累水平相接近等原则来划分的。如卷烟、酒、棉纱等。另一部分是商业

零售、交通运送和服务性业务。

1958年统一全国农业税制

1973年前税制的其他变动11959年“税利合一”的试点

1962年开征集市交易税

1963年调整工商所得税具体的政策是，个体经济重于集体经济，合作商店重于其他合

作经济。

调整的重要内容有1调高个体工商业所得税承担，实行十四级全额累进税率，此外尚有加

成的规定，2调高合作商店所得税的承担，实行九级全额累进税率，此外尚有加成的规定；

调整手工业和交通运送业合作社的所得税承担，实行八级超额累进税率。

1973年改革工商税制工商税是把公司本来缴纳的工商统一税及其附加、城市房地产税，车

船使用牌照税、屠宰税、盐税合并而成的。合并以后，国营公司只需交纳一•种工商税，集体

公司只要交纳是工商税和工商所得税。工商税的征税范围涉及工业'、商业领域的商品流

转额和非商品营业税。其纳税环节选择在工业销售和商业零售环节，批发环节不纳税。在纳

税环节上采用两次课税制。

第三节1979-1993年的税制

两步利改税的实行1979年以来，我国的税制进行了一系列的调整，这次改的核心是利改税,

即把本来的国营公司向国家上交的利润改为征税的办法。

改革：1利改税的第一步改革这次改革的总原则思，要把国家、公司、职工、三者的利益

分派的关系解决好。最重要的事管住两头，一头是把公司搞活，一头是国家要的是大头，公

司得中头，个人得小头。这次改革的重要内容是对国营公司普遍征收所得税，但对国营大中

型公司征收所得税后的利润，采用多种形式上交国家，实行税利并存。2利改税的笫二步

改革利改税的第二步改革的基本内容是：将国营公司应上交的财政收入按八种税种向国家

上交。也就是由“税利并存”逐渐过渡到完全的“以税代利”，税后利润归公司安排使用。

具体内容如下：1对赚钱的国营公司征收所得税2把本来的工商税按性质划分为产品税、

增值税、营业税、和盐税四种税。同时，吧产品税的税目化细，适当的调整税率，以发挥

税收调节生产和流通的杠杆作用。3对某些采掘公司开征资源税，以调节由于自然资源和

开发条件的差异而形成的极差收入，促进公司加强经济核算，有效的管理和运用国家资源。

恢复和开征房产税、土地使用税、车船使用税和城市维护建设税四种地方税。

1979年以来全国税制改革的税种设立1979年形成了新的税制体系共33个税种I流转税

制7个2所得税制9个3资源税4个4财产税制3个5行为税制10个

利改税的评价利改税的方向对的、成绩显著。利改税的核心是对国营公司开征所得税，他

突破了长期以来对国营公司不能征收所得税的理论禁区，是国家和国有公司分派关系的重大

突破。

利改税的事物有主客因素：从客观上来看，重要是税制改革超前，而与之相适应的同步配套

的各种改革没跟上。利改税仓促上马，步伐走得太快。从主观方面看，我们对利改税的理

论准备局限性，也导致利改税的失误，重要是利改税的概念就不准确。

第四节1994年税制的重大改革

税制改革的必要性1税制改革是建立.和完善市场经济的需要。2建立.社会主义市场经不

能没有宏观调控。3税制改革是当前整个经济改革的重要一环。4现在的分派关系，涉及

国家与公司的分派关系、中央与地方的分派关系，既不合理也不规范.5市场经济是开放的

经济，我国经济是国际经济的有机组成成分。

税制改革的指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分派关系，保障

财政收入，建立符合社会主义市场经济规定的税制体系。

税制改革必须遵循的原则是：1要有助于加强中央的宏观调控能力。2税制改革要有助于

发挥税收调节个人收入相差悬殊和地区间经济发展差距过大的作用。3体现公平税负，促

进平等竞争。4体现国家产业政策，促进经济结构的有效调整，促进国民经济整体效益的

提高和连续发展。5简化、规范税制。

税制改革的内容I所得税改革2流转税改革3其他税种的改革㈠开征土地增值税㈡

研究开征证券交易税㈢研究开征遗产税㈣抓紧改革城市维护建设税㈤减并税种⑴取消盐

税、集市交易税、牲畜交易税、特别消费税、烧油特别税、奖金税和工资调节税，其中特别

消费税和烧油特别税并入起特殊调节作用的消费税，盐税并入资源税⑵选择适当的时机对外

商投资公司和外籍人员征收的城市房地产税和车船使用牌照税，统•实行房产税和车船使用

税，并将现在已经偏低的税率或税额适当的调高⑶选择适当的时机调高土地使用税的税额⑷

下放屠宰税和筵席税。

第七章流转税制

第一节增值税

增值税是以法定增值额为增值对象的•种税。

增值额：是公司或个人在生产过程中新发明的那部分价值。

国际上吧道道按全值征收的营业税，叫多环节阶梯式的流转税。

各国增值谁制度的比较：实行范围不同局部实行全面实行；对固定资产的解决不同消

费型增值税生产型增值税收入型增值税：税率运用的多少不同；征税方法不同

直接计算法增值额=本期发生的工资+利润+租金+其他鼠疫增值项目的数额应纳税佥二增

值额*增值税率

减法增值额+公司本期销售额-规定扣除的非增值额

应缴税金=增值额*增值税率

间接计算法应纳税额;销售额*增值税率-本期购进中已纳额

增值税优点：一、增值税具有适应性强的优点，有助于生产经营结构合理化。1增值税有

助于专'业化协作生产的发展。2增值税摄影各种生产组织结构的建立。二、增值税有助

于扩大国际贸易往来。1增值税有助于鼓励进口。2增值税在进口商品方面有助于维拧国家

利益，保护国内产品的生产。三、增值税有助于国家普遍、及时、稳定的取得财政收入。

征收范围：对所有销售货品货进口货品都征收增值税。并对工业性及非T.业行的加工、修理

修配也征收增值税。

13%税率：宣传、文教用品支农产品国务院规定的其他货品。零税率：报关处境货品输

往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货品。

税率设计原则:基本保持原税负税率尽量简化税率差距小税率合用率货品少

某商品某一流转环节的税率=该环节及以前各环节应承担的税额之和/该环节的流转额

某商品零售环节的税率;该商品各流转环节该承担的税额之和/该商品的零售额

某一流转环节的整体税额=该环节流转额*该环节税率

某商品整体税额;该商品零售额*零售环节的税率

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销售额;取得的收入/（1+漕值税率）

进II货品计税方法计税价格;到岸价格+关税+消费税

第二节消费税

作用：调成消费调成消费结构调成消费规模调成消费行为增长国家财政收入

应税消费品消费额的内容：销售价款资产自用价款委托加工佳款

计税依据的特殊计算方法：

委托加工消费品组成计税价格=（原材料成本+加工费）/（1-消费税税率）

进口消费品组成计税价格;（到岸价格+关税）/（1—消费税税率）

自用消费品组成计税价格=（成本+利润）/（1一消费税税率）

应税消费品消费税销售额;应税消费品销售额/（1+增值税税率或征收率）

第三节营业税

下列项目改征增值税：商品批发商品零售公有事业服务业典当业

混合销售行业的划分原则：从事货品生产、批发零售的公司、公司性单位及个人经营者发

混合销售行为，销售货品，运送行业，转让不征税。

税目：交通运送建筑业金融保险业邮电通信业文火体育业娱乐业服务业转让无形资

产销售不动产

计税价格=营业成本或工程成本*（1+成本利润率）/（I一营业税率）

第四节关税

类型：差别关税：反倾销关税反补贴关税货抵消关税报及关税

世贸组织职能：维护关税和贸易总协定的基本原则比并促进多边贸易体制的各项目的。

为其成员国之间就多边贸易协定解决有关贸易关系的谈判提供讲坛。积极与成员国货币基

金组织、国际复兴开发银行开展合作，以求全球经济决策的一致。

中国加入世贸组织意义：有助于中国提高经济、政治地位，掌握战略积极权。有助于深化

改革。有助于提高我国经济竞争力。有助于我国建立开放的外贸体系。有助于我国经济增长,

扩大就业。

关税作用：保护和促进国民经济发展，维护国家利益，有助于贯彻对外开放政策，为国家

建设积累资金。

不征国内增值税、消费税货品的计算公式：

完税价格;国内批发市价/（1+进口关税最低税率+20%）

完税价格二国内批发市价/11+进口关税最低税率+20%+（1+关税税率）/（1—消费税率）*

消费税率】

第五节流转税制综述

我国现行流转税值有增值税消费税营业税关税

流转税征收范围分一般营业税一般产品税

出II退税：对出II货品退还或免征其他在国内生产和流通环节己经缴纳的增值税和消费税。

第八章所得税制

第一节公司所得税

所得税遵循的原则：统一税法，公平税负，有助于公司竞争。有助于国家宏观调控和微观

搞活。有助于下一步与外资公司所得税的合并。

公司所得税的纳税人：国有公司集体公司私营公司联合公司股份制公司有生产、经营

所得和其他所得的其他组织。

税率33%

境外所得税税款扣除限额;境内、境外所得按税法计算的应纳税额*来源于某外国的所得额/

境内外所得总额

来源于联营公司的应纳税所得额=投资方分I可的利润额/（1-联营公司所得税税率）

应纳税所得额=来源与联营公司的应纳税所得额*投资方合用税率

水手扣除额来源与联营公司的应纳税所得额*联营公司合用税率

基本公式应纳税所得额;收入总额-成本、费用和损失+-水手调整项目金额

准予扣除的项目：合理的借款利息公司工资公益保险基金统筹租赁费坏账准备流动资

产盘亏汇率变动差额管理费

计算

制造业利润总额二产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出

产品销售利润;产品销货净额■产品销化:成本-产品销售税金-销售人用-管理费用-财务费用

产品销售净额;产品销售总额-销货退I可-销货折让

产品销售成本=本期产品成本十期初产品盘存-期末产品盘存

本期产品成本=本期生产成本+期初半成品、在产品盘存-期末半成品、在产品盘存

本期生产成本:本期生产耗用的直接材料•+直接工资+制迨费用

商业利润总额=销售利润+其他业务利润+业务外收入-业务外支出

销售利润;销货净额+销货成本-销货税金-销货费用-管理费用-财务费用

销货净额=销货总额-销货退回-销货折让

销货成本二期初商品盘存+【本期进货-（进货推出+进货天让）+进货费用】-期末商业盘存

服务业利润总额=业务收入净额+业务外收入-营业外支出

业务受如净额;业务收入总额-业务收入税金-业务支出-管理费用-财务费用

收入拟定原则：可分期规定的收入应计入收入的项目税额计算

第二节外伤投资公司和国外公司所得税

税收抵免：直接抵免居住国应征所得税=【（居住国所得）+非居住国所得*居住国税率】-

允许抵免额

间接抵免：母公司沉淀的外国子公司的税收=外国子公司所得税*母公司股息/外国子公司

税后所得

母公司来源于外国子公司的所得=母公司股息+母公司承担的外国子公司的税收

我国涉外税原则：

维护国家权益税负从轻、优惠从宽、手续从简，以利于对外开放

新税法“三个统一”：税率优惠待遇税收管理原则

境外所得税款扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额*来源于某外国的所得额;境内

外所得总额

应纳税所得额计算：同上

税务管理：税务登记账册报送纳税检查

税收优惠退税额=在投资额/（1-公司所得不兑税率与地方所得税税额之和）*原实际合用

的公司所得税的税率*退税率

第三节个人所得税

应纳税所得额二（不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）/（1-税率）

应纳税额=应纳税所得额*合用税率-速算扣除数

第四节农业税

农业税政策原则：关于兼顾国家积累和农民需要的原则更合理拟定农业税的征收总额稳

定承担规定最高承担率辿格控制农业税以外的其他承担

关于合理承担的原则美于鼓励增产的原则体现在农业税计税依据上体现在稳定承担上

体现在农业税的见面税规定上

应征入库的粮食数=应税土地面积亩*没怒常年产量*税率-减免税额

第五节所得税制综述

所得税征收制度分类征税制和综合征税制累进税率和比例税率关于扣除费用的制度

实报实销法标准扣除发对所得税额课税征收方法源泉课税法申报法

第九章资源税制

第一节资源税

资源税的作用：（一）调节资源极差收入，有助于公司在同一水平上开展竞争（二）加强

资源管理，有助于促进公司合理开发，运用国有资源“采富弃贫”、“采易弃难”的现象，

重要是因公司追逐高额极差收入导致的

资源，i般是指自然界存在的天然物质财富。

征税范围：I、矿产品：原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品2、盐：固

体盐、液体盐。具体涉及：海盐原盐、井矿盐等。

资源税的纳税人涉及从事应纳资源税产品的所有单位和个人。

税率资源税采用从量定额的办法征收，实行“普遍征收，级差调节”的征收原则。资源条

件好的，税额高些；条件差的，税额低些。

计税依据应纳税额二税额X课税数量课税数量具体涉及：1、原油、天然气2、原

煤3、金属矿产品和非金属矿产品原矿4、盐

纳税义务发生时间和纳税期限纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为收讫销售款或

者取得俏售款凭证的当天；自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天。

减免税下列项目减征或者免征资源税：I.开采原油过程中用于加热修井的原油免税。2.

纳税人因意外事故、自然灾害等不可抗拒的因素遭受重大损失的，可由省、自治区、直辖市

人民政府酌情给予减免税或者免税照顾。3.国务院拟定的其他减免税项目。

征收管理1.纳税地点2.扣缴义务人

第二节耕地占用税

开征耕地占用税的意义：征收耕地占用税的重要目的，是运用税罢手段，加强对土地的管理,

以合理运用土地资源。

耕地占用税的征税对象是指占用农用耕地建房和从事其他非农业建设的行为。

耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，涉及一切国营

企事业单位、集体公司、乡镇公司、部队机关、学校以及城市和农村的居民等。

计税依据：耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，从量定额征收。

税率：耕地占用税采用定额税率，以县为单位，按其人均耕地的多少，规定幅度差别税额。

减免税：耕地占用税对部队军事设施用地，铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地，炸药库用

地，学校、幼儿园、敬老院、医院用地，经批准征用的耕地免税。征收管理：耕地占用

税在占用耕地建房和从事非农业建设行为发生时一次征收，以后不再征税。耕地占用税由

财政机关负责征收。

第三节城乡土地使用税及改革

城乡土地使用税是对在城市和县城占用国家和集体土地的单位和个人，按使用土地面积定额

征收的一种税。

开征土地使用税的意义：通过征收土地使用税，用经济的手段管理土地，就能促进使用土地

单位在用地时精打细算，把空余不用或可以少用的土地让出来，从而达成合理节约使用土地,

提高土地运用效益的目的，征收土地使用税还可以调节土地的极差收益。

耕地占用税和土地使用税征收的目的都是为了有助于加强对土地的管理。

土地使用税的征收范围：土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区内开征。

纳税人：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为土地使用税的纳

税义务人。

计税依据:土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，从量定额计算征收。税

率：土地使用税采用幅度定额税率。

具体的免税土地涉及：国家机关、人民团队、军队自用的土地；由国家财政部门拨付事业经

费的单位自用的土地：宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地：市政街道、广场、绿化地带

等公共用地；直接用于农、牧、渔业的生产用地；经批准开山填海争执的土地和改造的废

弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5-2023：由财政部另行规定免税的能源、交通、

水利设施用地和其他用地，

征收管理：土地使用税由开征地的税务机关按年征收，分期交纳。缴纳期限由省、自治区、

直辖市人民政府拟定。.土地使用税是个地方税种，基本立法是由中央统一制定，实行细

则由各省、自治区、直辖市人民政府制定，并报财政部圣案。

城乡土地使用税的改革：一是扩大征税范围二是提高税额标准

第四节土地增值税

在我国开征土地增值税的作用：1.开征土地增值税，有助于克制房地产的投机、炒卖活动，

防止国有土地收益的流失，由于土地增值税以转让房地产收入的增值额为计税依据，并实行

超率累进税率，对增值多的多征，对增值少的少征，就能在一定限度上克制房地产的投机炒

卖。尚有，由于在计算增值额时，对批租土地的出让金和用于盖里那个土地的开发成本加以

扣除，这既制约了任意减少出让金的行为，估计对国有土地的开发建设，同时乂限制了炒地

皮现象的产生。2.开征土地增值税，有助于增长财政收入。3.开征土地增资税，符

合税制改革的总体思想，是建立分税制财政体制的需要。纳税人：凡有偿转让中华人民

共和国国有土地使用权及地上建筑物和其他附属物产权并取得收入的单位和个人，均应按规

定缴纳土地增值税。

计税依据：土地增值额;出售房地产的总收入-扣除项目金额具体扣除项目：（1）取得土

地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交

纳的有关费用。（2）开发土地和新建房及配套设施的成本，是指纳税人房地产开发所实

际发生的成本，涉及土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、

公共配套设施费、开发间接费用。（3）开发土地和新建房及配套设施的费用，是指与房

地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财政费用。（4）旧房及建筑物的评估价格。（5）

与转让房地产有关的税金，（6）对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权支付金

额和房地产开发成本，两项规定计算的金额之和，加计20%的扣除。

计税依据的特殊规定：（1）按土地评估价格计才兑（2）分期、分片转让的扣除项目

免税情况：1.纳税人建造普通标准住宅出售，其土地增值额未超过扣除项目金额20%的；2.

因国家建设需要而被政府征用的土地。

征收管理：土地增值税由土地所在地的税务机关负责征收。纳税地点：纳税人应于转让土

地协议签订之口起7口内到土地所在地税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内

缴纳土地增值税。

纳税程序：3）纳税人应在签订转让房地产协议之后，到房地产所在地税务机关办理纳税申

报。（2）纳税人按照税务机关核定的期限，到指定银行缴纳土地增值税。（3）纳税人

按规定办理纳税手续后，持纳税凭证到房产、土地管理部门办理产权变更手续。

第五节资源税制综述

广义的资源概念事实上涉及了构成社会生产力的三大要素，即劳动力、劳动资料、劳动对象。

狭义的资源，就是指对土地、矿藏、水利、森林等现代人类正在进行开发运用的各种自然财

富，即自然存在的劳动对象。

对资源征税按其课税目的和意义的不同，可以分为级差资源税和一般资源税两种。

第十章财产税制

第一节房产税及改革

房产税是对城乡、工矿区的房产，向所有权人和承典人人征收的一种税。

房产税是恢复性的税种。

房产税的征税对象是纳税人的房产。

房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。

房产税的纳税人为开征地区的产权所有人或承典人。其中：I.产权属国家所有的，由经营管

理单位纳税：产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。2.产权出典的，由承典

人纳税。3.产权所有人，承典人不在房屋所在地的，日房产代管人或者使用人纳税。4.

产权未拟定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。

计税依据:房产税的计税依据是房产与之和房租收入。房产税的计税依据可以有三种选择:

一是房产的原值，即房屋的造价；而是房产的净值，即房屋的原值扣除折旧后的价值；三是

房产的市价，即买卖房屋的市场价值（价格）。

房产税的税率：依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%、依照房产租金收入计算缴纳的，

税率为12%o

减免不兑：个人所有非营业用的房产免税。

征收管理：房产税按年征收，分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。房

产税改革的具体设想：一是扩大征税范围二是改变计税依据三是调整税率

第二节契税

契税是在转移土地、房屋权属订立契约时，由承受人交纳的一种税。

契税是对土地、房屋权属转移登记时，向不动产取得人课征的税种，属于财产转移税类型。

本来的契税暂行条例不能使用新形势的需要的重要表现：1.征税对象不符合宪法规定。2.

税负不公。3.原契税条例关于征收机关、征收管理等方面的内容已经大大落后于形势，

影响了契税的征收，税源大量流失的情况难以得到遏制。征税范围：新修订的契税，征税

范围有所扩大，其征税范围是转移土地、房屋权属而订立的契约。

房屋权属是指下列行为：I.国有土地使用权出让2.土地使用权转让，涉及出售、赠与和互

换3。、房屋买卖4.房屋赠与5.房屋互换

契税的纳税人为承受人，即在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属。承受的单位和个人。

税率：契税税率为幅度税度3%-5%。

计税依据：1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。

2.土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据为市场价格，其市场价格由征收机关参照土地使用

权出售、房屋买卖的市场分格核定。3.土地使用权互换、房屋互换的计税依据为所互换的

土地使用权、房屋的价格的差额。

减免税：1.国家机关、事业单位、社会团队、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医

疗、可言和军事设施的免税；2.城乡职工按规定第一次购买公有住房的免税；3.因不可抗

力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；4.财政部规定的其他减征、免征

契税的项目。

第三节车船使用税及改革

车船使用税的意义：开征车船使用谁，有助于配合有关部门加强车船管理；有助于为进行建

设、改善公共道路和保养航道提供资金；有助于按税种划分中央和地方收入的财政管理体制

的建立。

车船使用税的征税方位是；凡在我们境内行驶的车船，除另有规定者外，都属于征税范围。

计税依据和税额：车船使用税是从最规定的定额税率，分别按车船的种类、大小、使用性质，

制定不同的税额，对车辆规定是有幅度的税额，对船舶统一规定分类分级的固定税额。

减免税：①国家机关、人民团队、军队以及由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的车辆

免税；②有专门用途车辆免税，如各种消防、救护、垃圾车辆以及工程船、浮桥用船等，载

重量不超过一吨的渔船也免税；③按有关规定缴纳船舶吨税的船免税；④纳税人纳税碓有困

难的，可由省、自治区、直辖市人民政府拟定，定期减免或免税。

征收管理：车船使用税按年征收，分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府拟定。

车船使用税由纳税人所在地的税务机关征收。所谓纳税人所在地，对单位是指经营所在地；

对个人是指住所所在地。

车船使用税的改革重要内容：一是扩大征税范围二是调高税额水平

第五节财产税制综述

财产税制是对纳税人所有的财产课征的税种总称。

划分：财产税按照征税范围的宽窄划分，可分为一般财产税和个别财产税。财产税按照

课征时财产所处的运动状态划分，可分为动态财产税和静态财产税。

遗产税是就被继承人死亡时所遗留的财产额课征的一种税。

遗产税的作用：一方面有助于鼓励公民自食其力，积极劳动，防止奢侈腐化。另一方面，

有助于适当平均社会财富，并避免新的社会财富分派不均。第三，有助于鼓励人们生前向社

会捐赠、捐献，培养公民关心科技、教育、慈善事业，为公益事业服务的社会风尚。遗产

税有三种类型，即总遗产税制、分遗产税制和混合遗产税制。

我国遗产税的设想：1.征税面要窄，起征点要高，级距、税率要适中。2.采用总遗产税制。

3.征税办法要简化，只征收遗产税，不单独征收赠与税。4.采用属人与属地相结合的原则.

5.统一立法和地方管理相结合的原则。6.开征时机的选择。

第十一章行为税制

第一节固定资产投资方向调节税

固定资产投资方向调节税：是为了贯彻国家产业政策，引导投资方面，时在我国境内从

事固定投资行为的单位和个人征收的一种税

作用他对减少投资者的投资成本，增长预期的投资收益，促进国企的改革，减轻公司

投资承担进一步扩大内需有着积极意义。

征收对■象是固定资产投资行为

纳税人：是在我国境内进行固定资产投资的单位和个人，涉及用各种资金进行固定资产投资

的各级政府，机关团队、部队国营企事业单位、集体公司事业单位、私营公司、个体工商户

及其他单位和个人。

税率实行差别税率涉及0%、5%、10%、15%、30%五个档次

基本建设项目投资合用税率（I）对国家继续发展的项目运用零税率予以优惠扶持。（2）XJ-

国家鼓励发展但受能源、交通等制约的项目投资，实行5%的轻税政策。（3）对楼堂馆所及

国家严格限制发展的某些长线产品等项目投资课以重税，税率为30%以严格限制发展。（4）

对职工的住宅投资实行区别对待政策。（5）对税目税率表中没有列明的项目投资，实行15%

税率的中档税负政策。（6）对计划外基建项目和以更新改造为名搞的基建项目，除按规定税

率征税外，并可对纳税人处以纳税额5倍以内的罚款.

更新改造项目投送合用税率（1）对国家急需发展的项目投资，给予优惠扶持，合用零税率，

即基本建设实行零税率的税目，更新改造项目同样合用，享受零税率（2）对除此之外的更

新改造项目投资，一律按建筑工程投资额征收10%投资方向调节税，体现了鼓励内涵、限

制外延的政策精神，以促进现有企事业单位进行设备更新和技术改造

投资方向调节税的税率设计，体现了三方面的设计：一、体现产业政策的规定。二是

体现经济合理规模的规定。三是鼓励公司技术改造走内涵扩大在生产的路子.此外，对国家

明文严禁发展的产品建设项目，不用税收方法处罚，即不合用本条例

计税依据1基本建设项目为实际完毕的投资总额，涉及建筑安装工程投资。设

备投资、其他投资、转出及资、待摊投资和应核销投资。2更新改造投资项目为建筑工程实

际完毕的投资额。3其他固定资产投资项目为实际完毕投资总额。

征收管理1源泉控管的征收方法。核心是采用投资许可证制度实行计划统一

管理和投资许可证结合的源泉控管方法。（1）各省、自治区、直辖市和计划单列市计委汇总

本地区的固定资产投资项目计划，固定资产投资项目分别抄送项目所在地的税务机关和计委

（2）纳税人在使用项目年度投资前，应当到项目所在地税务机关办理税务登记、申报等手

续（3）计划部门凭纳税凭证发放投资许可证

扣税义务人：即投资方向调节税的中国人民建设银行、中国工商银行、中国农

业银行、中国银行和交通银行，其他金融机构及有关单位负责代扣代缴。

税款缴纳方法（1）投资方向调节税按固定资产投资项目的单位工程年度计划

投资额预缴（2）年度终了后，按年度完毕实际完毕投资额结算，多退少补（3）项目竣工后,

按所有实际完毕投资额进行清算，多退少补

纳税手续（I）纳税人应当在受到有关机关批准的年度固定资产投资计划或其

他建设文献30日内，到建设项目所在地税务机关办理税务登记，同时到税务机关办理申报

手续（2）纳税人按照税务机关核定的税额、规定期限和填发的专业缴款书，就地到银行预

缴投资方向调节税，或向委托代扣代缴单位办理纳税手续（3）纳税人一次缴清全年税款有

困难的、可按税务机关核准的期限，办理分期的纳税手续（4）纳税人按规定预缴税款或办

理纳税手续后，持纳税凭证到计划部门办理领取投资许可证手续。（5）纳税人在办理纳税手

续过程中应按规定向税务机关报送固定资产投资计划文献、会计报表和有关资料。

税金来源：一、符合现行财政、计划、银行的管理制度和宏观管控的需要明

确税金来源更便于管理；二、是可以避免税务机关和代扣代缴银行及单位在征税时或扣缴时

受阻，不至因税金来源不明确而发生拖欠税款的现象，可以保证税款及时足额入库，有助于

征收管理工作的顺利进行；三、是便于考核投资项目的经济效益，不至于失真

减免税投资方面调节税，除国务院另有规定外，不得免税。

第二节印花税

印花税是