【《K建筑装饰材料企业内部控制存在的问题及对策》16000字（论文）】

[19]认为这些问题更容易发生在中小企业，内部控制缺陷的主要原因是企业的年轻化、财务制度不完善、企业处于快速发展期。此外，由于会计资源缺乏、组织结构复杂、现金盈余不足等原因造成的内部控制缺陷，也会导致重大缺陷的披露。1.3研究内容与方法1.3.1研究内容本文依据现有的相关文献整理出了一条论文框架，通过理论与案例分析总结出一些有利于我国中小企业内部控制发展的建议。第一章是以引言为主要参考，主要重点介绍了本文研究的背景和意义、国内外相关研究的现状、研究的内容与理论方法，并引出话题。第二章主要介绍了内部控制的基本概念和理论，总结了加强内部控制对中小企业具有什么样的意义。第三章以K企业为例，介绍了内部控制在其实施的过程中可能会遇到的关于内部的管理环境，风险评估、控制性行为和活动、信息沟通和监督五大要素中存在的一些问题。第四章分析了K企业问题存在的原因，为后面的解决方案提供了铺垫。第五章为相应的解决对策，包括优化内部控制环境、建立风险评估机制、完善控制性行为活动、加强信息交流、加强内部监督等。第六章是全文的总结概括，对内部控制面临的问题、相关解决方案进行了梳理。同时表述了本次研究的不足之处。1.3.2论文研究方法（1）文献研究法。本文通过研究文献综述的方法。首先，收集和整理了一些有关中小企业内部控制的相关文献，然后进行了深入的阅读，分析了以前学者的研究背景和研究成果，并为自己进一步研究提供了思路。同时，通过阅读大量的文献将有助于进一步了解国内外中小企业内部控制中存在的问题，为建立相关模型奠定了坚实的理论基础。（2）案例分析法。在深入地分析和评估我国中小型企业内部风险管理中可能存在的一些问题时，通过大量的案例分析，提出了一些有效的解决方案和对策；本文将结合具体的案例，将内部控制的基本理论及方法广泛运用于K企业，分析其发展现状，找出其内部控制工作中存在的一些问题，深入地分析这些问题可能产生的根源和原因，并向提出相应的改进意见。2内部控制基本概念及基本理论2.1内部控制概述2.1.1内部控制的概念对于内部控制的一些基本理论概念，理论界已有很多解释，其中COSO报告在国际上已经得到了广泛的认可，COSO报告对内部控制这个概念的解释说明如下：“内部控制是指受董事会、管理人员和企业中其他人员的影响，为了实现其经营效率、财务报表的可靠性和严格遵守有关法律法规等目标，以提供合理的安全保障。”内部控制一直都是我国金融市场风险管理的一个重要组成部分，随着我国市场经济的进步，内部控制体系也越来越健全。2.1.2内部控制的要素内部控制是由内部控制的环境、风险考核评估、控制业务活动、信息沟通交流和监督五个要素组成。它们之间相互关联又彼此独立，形成一个统一体，可以自发应对变化的情况。（1）控制环境内部的环境管理就是企业进行内部控制工作的根本。关于内部控制环境的要素，《内部控制-整合框架》中明确提出：在我们进行上市公司治理的过程中时，应该要充分考虑控制环境在内部控制中的影响。COSO研究报告明确地指出，控制性环境已经定义了企业和社会各种组织的根本原则，并且也在影响到了人们的控制意识。它将其作为其他内部控制元素的前提，为内部控制发展提供重要框架。控制性环境所包括的措施主要包括人力资源政策；诚信、员工对自己的工作能够胜任程度；组织结构；包括企业的管理观念、运营风格及企业文化、授予权限及责任的分配管理模式、受到董事会重视。同时，控制环境也会影响企业文化、员工的控制意识、行为方式以及内部控制中的其他要素。（2）风险评估内部管控风险主要是指内部管控政策可能会给内部管控政策执行带来负面影响的风险。根据COSO的报告，每个企业都会面临着不同的内部和外部的风险，因此必须评估这些风险。首要前提就是在各个层级上构建一个内部系统的整体。风险评估主要是通过分析与辨认来判断企业为了达到既定的目标而需要面临的风险，尽量降低或规避风险，将风险最大化地降低到可以控制范围内，它也是企业实现内部控制的一个重要部分。因此随着我国经济、行业和管理状况的不断改善，企业需要建立并完善相应的机制去识别和处理风险，确保有效运作。（3）控制活动控制性活动主要指的是为确保经营决议计划在企业中有效地落实所采取的一系列政策与程序。为了有效地保证内部风险控制目标采用的各种风险应对方法都可以在内部风险控制目标所需要采取的措施中得以有效地实现，这就是一个详细化的方式。整个组织各级的控制活动包括授权批准、职责分工、实物保管、核销协调、审批控制、信息系统控制、绩效考评控制、预算管理控制、内部报表控制。依据风险评价的结果，企业要进一步加强对内部经济控制体系和规章制度执行和实施状态情况的检查和评价，建立有效的风险激励机制，并定期对内部经济控制体系和规章制度的执行和落实情况进行检查和评价，从而确保企业内部经济控制体系和规章制度有效执行，为了确保各项经济运行的风险控制体系和规章制度以及管理活动始终将目标置于内部经济控制的活动之中，应及时做出制理制度并且要采取一些相应的措施，以促进公司管理水平的有效改善。（4）信息与沟通信息与沟通作为企业进行内部风险控制的一个重要手段，是指为了改善和提高公司的经营管理效率，确保与内部控制有关的信息能够及时有效的进行传达而采取的一项控制活动。它主要包括信息系统和通信。企业在其业务流程中就需要人性化地辨识、获取精准的资料和信息，并以一定的形式与员工之间进行交流，使得员工更好地履行其职责。企业的所有全体员工都必须清楚地从上级领导层那里获取重要的信息，承担控制权的职责，掌握传达向上级领导层或者其他上级部门发送重要资料和信息的途径，并与顾客、供应商、行政部门等进行有效的沟通，使信息可以在企业的内外部进行相互交流。企业需要建立良好的信息系统，使企业中的每个人明确自己的特殊职责，明确分工，各司其职，做到既相互合作又相互制约。（5）监督监督考核是广泛指由内部相关的管理人员根据实际需要对内部质量控制业务管理体系的基本职能构成和具体执行管理情况及时进行专项检查和监督考核，并及时地监督评价其内部控制的合理和正确有效性，以确保企业可以持续有效地运作的过程。其具体内容包括：持续监督活动、缺陷报告、个别评价等。为了有效地保证各项管理体系的有效实施，企业应当进一步加强内部控制实施情况的监督，将检验结果和业绩考核相关性挂钩。在日常操作中，通过相互约束岗位的设置与执行，部门之间的平衡与限制以及审计部门的干预和监督，及时发现并纠正暴露出来的不规范问题。2.2加强中小企业内部控制的意义（1）可以帮助提高企业的风险管理水平，并且可以增强其对风险的防范能力。在中小微型企业的风险管理中相对较为薄弱。企业出现重大风险事故主要表现为缺乏风险意识与风险管理的薄弱。风险管理的主要目的就在于及时地发现和控制风险，防止潜在风险带来的不利影响，最大程度上降低风险，增强自身抵抗风险的能力。（2）有助于企业建立现代管理制度，提高管理效率。加强企业内部控制体系是建立现代化企业治理体系的内在需要。在社会主义市场经济的条件下，按照国家现代化的企业体制正常运行就必须从企业的组织架构、资本操作、经营活动、质量监督和管理、利润分配等各个环节中建立严格的自我控制和有效的内部风险管理体系，使得企业以最低的成本和投入来获得最大的收益，在市场竞争中站稳脚跟。因此，建立一套科学有效的内部控制管理体系，形成一套健全、合理、高效的企业现代化管理体系，可以增强企业自我约束力，满足建立现代企业制度的基本要求。这也有利于进一步提升企业的管理水平。（3）有助于企业的经济管理和监督。企业的管理者必须及时地掌握信息，保证其决策正确性，才能对企业进行有效的管理。此外，信息的精密度和准确性也可以用多种业务处理方式来进行提高，因此要加强内部控制工作就能够大大提高内部会计信息的精密度和可靠性。内部控制体系还可以有效地严格控制货币资金的实际使用、收支均衡、财产与物资的购置、验收、储备、领用、销售，确保其资产安全。内部风险控制体系通过明确职责分工、改进技术流程、严格审批流程、采取多种监督方法。从而有效地确保了企业的经营管理目标的达成，从而有效地控制了企业在其生产和经营中的行为。企业管理需要研究和制定相应的管理政策和体系，并密切关注其执行情况。内部控制机构可以采用审批、监管、检查等多种方式，鼓励企业全体员工认真地贯彻并实施企业既定的经营方针、政策及其管理制度。3K企业内部控制的现状及存在问题3.1K企业简介3.1.1K企业基本情况K企业是一家位于山西省太原市的综合性建筑装饰材料有限责任公司，成立于2007年03月21日，注册资本为1500万元，员工规模约为200人左右，该企业主要的经营范围以室内装饰装修的设计及施工服务股为主，随着企业不断扩大规模，经营范围也拓展到装潢装饰材料、五金百货等销售业务。另外，该企业也发展了不少优质的可以保持长期合作关系的客户，并且对外投资了一家金融行业的企业。3.1.2K企业的组织结构概况K企业的实际组织管理架构图如图3.1所示，两大股东为企业的实际控制人，分别持股80%、20%，并分别负责担任公司的执行董事和常务监事。下设五个部门，分别是业务部、材料采购部、财务部、设计部、项目施工部，总经理主要职责是处理企业内部的日常行政工作管理和审批，协调各部门之间的工作。董事长兼(总经理）董事长兼(总经理）业务部财务部材料采购部监事项目施工部设计部图3.1K企业的组织架构图3.1.3K企业的经营情况近年来，装饰市场的增长势头一直很强劲，前景广阔令人看好。K企业借此市场规模越来越大，然而，令人担忧的是，企业的整体利润并没有显著提高。企业仍然保持着以前的经营理念，以人治为主，少数管理人员对大小事务进行决策，甚至有些重要事项由总经理决定，不经集体表决。企业财务制度不规范，没有内部审计部门的制约，导致企业近年来成本膨胀，财务制度混乱给企业带来了巨大的损失。企业内部的重要职位由管理层亲属担任，各部门主管也是共同亲属，其专业能力相对有限。为了节省用人成本，有些部门一人担任两个或多个以上需要分离的职位，相关系统的录入和验证由一人完成。企业当前仍存在着由于企业组织模式与管理体系的不断完善，缺少内部控制的合理性与有效性以及内部的制约不完善等原因所引起的企业管理能力滞后或者是业务规模扩大而增加的风险。3.2K企业内部控制中存在的问题3.2.1内部控制环境薄弱（1）K企业对内部控制缺乏足够的认知。K企业不为未来做一个长远的规划，只关心眼前的利益而完全忽视了长远的利益，认为内部风险控制将限制自己的权利，影响到自己的所有既得利益，对内部控制抱着负面的态度。K企业中的高级管理层普遍文化水平低，能力和素养与其所处的岗位不完全匹配，没有一套专业的管理理念和技术手段，导致了管理层的对内部控制意识的缺失。（2）人力资源管理欠规范。想要一个企业发展的更好，关键还是靠人力。如果企业能够提供良好的福利和薪酬，有利于激发员工的积极性，吸引更多的人才加入。K企业并没有建立人力资源管理标准，对于员工招聘、录用、培训和绩效评估没有完善的制度。由于我国缺乏严格有效的聘用人员管理制度，在招聘人员时会存在着一定的随意性，聘用前对于员工的个性等综合素质的评价并不够，一般只有在试用期内方能完全胜任。不注意对于员工的后续培训，缺乏定期培养的机制及留住高技能型人才的绩效管理机制，存在着人才的流失。（3）K企业的文化建设不足。文化建设需要长期系统的规划，是企业内部控制发展的重要组成部分。K企业在构建企业文化建设时考虑了系统因素，但是缺乏长远规划。在管理和经营过程中，较多的关注企业的生产研发能力、销售能力、资金流，管理层对企业文化意识形态的认知不足，认为企业文化建设不重要，会导致企业文化建设没有足够的资金支撑，从而影响企业文化建设的质量。3.2.2缺乏风险评估意识K企业没有设立风险管控部门，也没有成文的规章制度，面对风险时只是依靠相关人员的经验推测，缺失科学的验证与论证过程。同时，该公司没有预防措施，以防止在面临风险时及时有效的管理，以免造成巨大损失。K企业把所有精力都关注在经营方面，而忽视了其他方面的风险。3.2.3控制活动执行不力K企业在控制活动中普遍存在的主要控制问题有三方面，即资金资产管理控制不完善、审批管理制度不健全、职责分离不相容。资金管理控制经营活动方面，不十分重视预算的管理，企业没有合理的资金计划，支付资金主要是根据银行余额的多少临时安排，导致多次出现材料采购款不能及时支付，供应商取消与其合作或者先支付货款才予以发货，降低企业出货效率，对客户造成负面影响。在资产管控方面，K企业未对所有的固定资产标号和定期盘查，导致固定资产、仓库材料丟失严重。K企业审批制度没有严格的成文制度，很多时候相关管理层决定一些重要事项都是以口头、电话进行传达。在不相容职位控制方面，K企业为节约成本，往往一人兼不同职务，如采购和验收是同一人负责，销售和收款是同一人，缺乏监督从而造成企业资产损失。3.2.4信息与沟通体系不健全内部控制信息系统建设作为保障企业正常运转和维持企业持续发展的重要基石，也是企业控制成本和精细化管理的必要手段。K企业对内部控制信息系统的建设的意愿不足，认为完善信息系统不仅不会给企业带来显著利润，而且还会拖累企业的办事效率和降低利润成果。企业的结构在飞速的扩张，但是依然保持着原有模式内部沟通，导致在信息传达和沟通方面出现长时间的停滞和阻断现象，使得相关信息未能在管理层和基层人员之间第一时间取得沟通联系。3.2.5缺乏执行与监督K企业的内部监督一直处于空白状态，由于内部控制的缺失使得公司内部管理变得混乱，让企业一直处于风险中。在有效的监督机制下内部控制运行才能得以发挥其作用，并对其缺陷和效果进行评价，然后改良。K企业未设监督机构或者由办公室、其他部门兼职监督职责，导致内部控制缺少监督环节，没有形成制衡和约束的状态，使得内部控制不能正常发挥其作用。企业没有评价和考核机制、也没有奖惩机制，员工积极性不高，出现问题也会因害怕承担责任而相会推诿，导致内部控制监督不能有效发挥，从而使得企业利益遭受损失。4K企业内部控制存在问题的原因分析4.1外部环境原因任何企业的发展与它懒以生存的环境条件密不可分。宽松而有利的外部环境可以推动企业的发展。但是由于存在着市场竞争的阻碍、融资途径狭窄、社会服务体系不健全等问题，阻碍了K企业的健康成长。（1）中小企业发展受限。由于中小企业经营活动的范围和手段受到多种形式的限制，因此造成中小企业被禁入一些地区；私营经济和其他经济处于不同的竞争地位，在市场准入行政许可、融资、法律咨询和政府服务等方面的待遇也不平等，同时，中小企业在有些方面经常会受到歧视，如：土地使用、认证、贷款以及工商检查。（2）政府重视程度不够。中小企业未必会受到任何一个制度上的保障，因为我国地方政府当前的优惠措施主要目标就是支持和鼓励科技型企业，对于发展食品生产产业和第三产业的成长并不十分注重。4.2内部环境原因（1）K企业内部职工素质不高。相对而言，K公司内部的管理者和员工素质不高，专业技能也不强，社会的责任感和内控能力较薄弱，如果一个企业不十分注重并且不充分关心自己的员工，则很可能是因为他们没有了主人翁的意识或者是认同自己的企业文化，而且在整个企业的内部管理和控制中都存在着缺陷或者是出现了漏洞，员工在道德层面上的自律性差，这就很可能给整个企业带来构成潜在的风险。（2）K企业风险防范意识差。K企业重经营轻管理，管理层由于缺乏必要的经营管理实践，不具有对内部控制工作重要性的必须认识和承担责任的能力，未意识到内部控制是对其预防和减少经营中发生的风险所需要起到的第一位置作用，从而没有起到带头作用，导致员工不懂得去防范自己工作中的风险。“家族式”的管理方式可能会存在一定的主观随意性，甚至有时候可能是徇私舞弊。（3）K企业没有建立书面的内部控制制度。K企业已经建立了内部控制制度，但尚未形成书面的文件，仅仅体现为一些口头的规定，也未建立一套全面有效的书面内部控制制度。企业内部缺乏明确的岗位描述和实际的工作流程图，所有企业的员工都在执行业务时没有清晰可见的依据。例如，一个大型企业的员工将有机会变得非常熟练和具备经验的能力从事一个特定的位置后不久就会有更多的工作，但是一旦企业的员工被转移到这个特定的职位或者是辞职，这对于新人来说还是需要相当长的时间才能了解和重新思考他们在工作中的方法。这不仅可能会导致使得工作效率大大降低，而且因为新入职的员工不了解所在企业对于工作环境和技术要求不熟练，可能给企业带来不必要的损失。5完善K企业内部控制系统的对策5.1改善K企业内部控制环境（1）加强企业员工的内部控制意识。K企业首先我们就应当增强公司管理人员对内部风险控制问题的认识与重视。管理者必须充分认识和看到内部的控制对于企业生存与发展的重要和决定性影响作用，自觉参与到内部控制的研究设计和实施，并组织进行内部控制的教育，使得管理人员和公司全体员工都能够对内部的控制问题有一个明确的认识和理解，从而推动内部的控制体系和规章制度的有效执行。其次，有些企业的管理层由于对内控的理解过于片面，认为内部的控制只是简单的一些管理手册和资料等，对其功能和作用一概不知，而一味地追求社会经济效益的利润最大化，没有把内部的控制体系落实，造成内部管理混乱，因此管理人员的综合素质培养尤为重要，针对目前K企业的管理者专门技术水平较低的现状情况，为弥补其自身不足，应当加强对管理人员的专门培训，从外部引进新机制，提高管理水平，吸纳高素质管理人才，对于优化内部控制环境有着重要的作用，最后，要继续加强对公司员工内部风险控制方法内容的宣传教育，加强对所有人员进行内部控制重要性等相关知识的拓展，如开展一系列内部控制宣传活动，使内部控制渗透到各个方面。（2）重视管理者的素质和员工的能力。K企业应当创建薪资奖励政策，充分发挥全体员工的自觉性，使得实现企业整体目标和员工个人利益相联系，必须做到以下几个方面：首先，员工的薪资需以企业绩效为基础，合理分配个人薪酬。第二，规定奖励评估标准，及时地评价了奖励考核制度是否合理和执行情况。再次，建立以按劳分配为主要导向的薪酬体系，能够推动企业内部薪资的合理分配。第四，加强对企业管理人员考核制度，定期考核，采用竞争机制，超额完成给予激励，未完成给予惩罚，同时取消闲置多余职位，促进企业有效发展，推动员工积极上进，按时完成企业目标。除此之外，针对K企业中的员工综合素质普遍较低，企业应注重人才培养，鼓励其员工积极地进行其在职学习与进修，以进一步提升其员工的专业技术素质和能力。人力资源部门作为整个企业很重要的领导者和主干势力，员工的专业技术水平与专业胜任能力都对于企业最终达到财务管理的目标具有着不容忽视的意义。应该有限度地增强了员工对于企业的信任和归属感，长远地为于企业提供服务，所以要完善企业的管理制度，加强企业的人力资源队伍建设，注意使用优秀的人才，避免了关键岗位技术和人才流失，实现了企业的可持续性和战略发展。（3）加强企业文化建设。一个企业的价值观必须是整个企业文化发展的中心所在。企业管理者的行为往往代表企业的价值取向，管理者的行为与态度决定了企业文化的建设，因此，K企业要树立正确的价值导向，管理者要以身作则，传达给员工。同时，应加强与员工的沟通，多征求员工的意见，形成企业的核心价值观，并以制度的形式确定下来，成为对企业进行宣传与培训新入职员工的一种价值引领。提高了广大员工积极地修正其个人行为、主动履行责任的意识和自觉性，促使广大员工更加主动地认识和关心公司及其企业的发展前景，自觉地维护企业的良好名誉和形象，为企业发展做出贡献。另外，为了提高企业竞争力，K企业必须加强自身修炼，树立创新意识。只有不断创新，才能坚定的进入激烈的市场竞争。我们要努力构筑起一个企业的创新型文化，就要充分调动和挖掘发挥整个企业所有者和全体员工的主动性、积极性和自我创造力，营造一种用于创新、敢于开拓创新、勤于开拓创新的良好氛围。5.2加强K企业的风险管理在这个变化莫测的市场经济大环境下，k企业仍然需要尽快地通过建设一套有效的风险防范和预警体系，以增强其自身对于风险的监督和管理。企业必须牢固地树立正确的内部风险概念，主动地加强内部的控制，防范可能发生出现的各种风险。资源有限，企业可以考虑借助外部资源的帮助。(1)聘请专业团队评估风险，创建风险评估机制。K企业规模小，缺乏高素质人才和风险评估的知识，因此，可以聘请外部专业人员评估企业的风险，同时内部工作人员也需要树立风险意识，正确处理各种风险。经营活动的各个方面都需要反映出完善的风险评估体系，将风险从源头消灭，降低风险发生的概率，确保企业的经济增值。(2)充分利用信息技术。企业需要充分利用互联网技术，建立现代互联网信息系统，搭建企业信息平台，共享企业信息，通过统一的信息平台及时识别和评估企业风险，从而采取有效手段应对风险。同时，企业必须定期组织全体员工或关键人员交流企业遇到的风险和采取的措施，及时进行更新和总结，防止现有风险再次发生或将风险降低，以帮助管理者实现最佳决定。5.3完善K企业内部控制活动（1）做好资金、资产的管控。做好预算控制工作，同时分析运行情况，找出存在的问题并及时跟进，进一步完善预算体系。将资产所有者与负责资产损失的资产管理者分开，明确资产丢失责任。这样才能明确资产的去处，把每项资产的权属划分归集消楚。存货记录是通过定期盘点存货和固定资产形成的，然后深入调查存货和账务账簿存货之间的差异。另外，可以采取安装摄像头等措施，确保财产和材料的安全。（2）完善资金审批环节。建立合理的审批制度，做到每一个环节都要有相关人员把控和审核，这样出现问题就可以从源头遏制，以后再处理时同类事件时也会重点关注。超过限定额度的开销必须经上司同意，没有批准权限的，由总经理办公会室会议审批。重视管理仓储实物。（3）不相容职务相分离。根据《关于企业内部风险管理基本规范》的有关文件规定，要对企业在业务流程中的不相容岗位进行全面而系统的调查分析与组织，并采取了分离措施，形成了不相容的岗位彼此分离、互为制约的工作机制。在不相容工作的控制中，各职务不得兼容是至关重要的。例如，将授权审批与执行办理分开、执行与审计分开、资产记录与资产保管分开。确保实施和执行的独立性，这样就能保证不兼容的职责彼此分开并相互协作从而形成良好的系统链，以便内部控制能够发挥其作用。其次，企业对各级管理者设立审批限额。5.4完善K企业内部控制信息系统在当今信息化的社会中，有效的信息与良好的沟通不仅可以改善企业员工之间的关系，还可以极大提高企业的运营效率，具有着不可估量的现实价值。随着K企业人员数量和规模的日益扩大，员工向企业汇报的信息量会大大幅度地增加，企业的管理者和技术人员不能做到不加区分的对所有人员和企业的工作资料进行了解，因此企业的信息交流和反馈机制会变得愈来愈重要。为了确保沟通顺畅，在沟通的方式有多种：发送邮件、线上聊天、线上会议、现场会议等，可以满足各种需求。将纵向和横向的信息交流渠道有机结合，保证信息的及时有效的传递。在对企业的业务处理中，审批工作人员可以通过OA管理系统发起相关部门工作人员的信息沟通，在企业相关部门工作人员的意见反馈完成后，给出具体建议，建立纵向信息沟通渠道。全员共同参与，人人负责，通过会议讨论的方式，从各自的专业方面交流意见，充分地识别了可能存在的风险特征，构建了横向信息共享的渠道。由于K企业基于人力资源成本与技术水平等因素的限制，尽管有些企业可能不太难以实现高效的企业会计信息采取传递处理的方式，但我们可以考虑建立一套企业内部的信息传播机制，明确企业信息交流与沟通的体系，待信息传递时机成熟后再将ERP信息管理体系引入，及时、准确地收集、分析与处理企业内外部的信息。另外加强信息在企业同级和上下级部门之间的传递，通过良好的信息沟通平台来保证信息及时畅达地传递，从而推动内部控制活动的顺利进行，确保企业增值。5.5建立K企业内部控制监督体系完善内部控制监督机构的设置，提高内部控制各部门的独立性和权威度，加强对团队的建设，进一步提高内部控制监督管理人员的职业化程度和专业性。我们可从以下三个方面进行详细思考：首先、注重人才培养，聘请专业人士。对于目前K企业的财务人员在专业素质相对较低，财务信息不能真实地反映其财务状态，因此应该加强对会计人员的后续培训，以便于促进员工的整体工作能力。并且采取了职称和薪酬相挂钩的工资待遇制度，激励了财务负担者们在不断增加的业务技术。第二、企业内部风险控制和企业监督机制的完善，明确了企业各个部门的工作职责与权限，结合中小型企业的具体工作特点，让相关专人负责评价和监督企业内部工作情况，定期对企业进行日常的监督和专项检查，发现存在的问题应及时向管理层汇报，提出相应的改进措施。第三、考虑到我国的会计师事务所所属于一家具有很强的专门技术服务能力，且其隶属于第三方组织，有很强的专门技术服务能力，具有较高的客观性，所以可以借助第三方会计师事务所监督职权的作用，企业可以申请中介机构为其进行年报审计工作的时间，可以借此这种机会使得中介组织可以对企业的内部风险控制情况有效地进行检查和评估。为了落实内部控制的有效实施，企业应当建立绩效评价和考核监督机制，进行定期和不定期地检查，从而找出可能存在的缺陷，并及时向有关部门汇报情况，进行纠正，同时树立企业的良好形象，对内部控制知识进行多角度的培训，加强对全程的监督，以进一步增强我们企业所有技术人员的内部控制意识和理念，推动内部控制机构的建设。6研究结论与展望6.1研究结论我国中小企业在激烈的企业市场竞争中一直以来不占优势，面对外部的企业市场竞争巨大压力和中小企业自身内部管理控制体系不健全的严峻压力，中小企业现在已经迫切需要加快建立和健全完善企业内部管理控制体系，增强自身竞争力，适应市场的发展。通过本文的综合分析和总结，得出了以下几个结论：第一、想要建立好中小企业内部控制。首先就是要营造良好的控制环境，同时风险评估必不可少，有效的信息与沟通是至关重要，必须确保相互监督和约束。只有切实完善了各方面的内部控制体系，内部控制的实质才能真正发挥作用。第二、本文是针对K企业内部风险控制的实际发展现状，得出该时期企业的主要问题有三点：首先是内部风险控制管理环境的薄弱、缺少风险评估的机制、风险控制意识、风险控制管理活动的能力和方法不够充分、信息体系不健全、缺少内部监督，以此为基础提出我们要尽快地优化内部风险控制的环境，加强企业管理文化的建设，构筑风险评估的机制，完善信息体系的构筑，建立健全内部管控和监督机制实施对策。6.2研究中的不足写完这篇论文，我学到了很多有用的东西，积累了很多经验，但由于我的理论知识、研究视野、时间和精力有限，我觉得本次研究还存在一些不足之处：在很多内容的表达和论证上还存在一些不足，我希望老师能提出有价值的意见，指出我的错误和缺点，我将以谦卑的态度接受它们，并继续学习和深入研究，使论文更加完善。参考文献南京大学会计与财务研究院课题组.论中国企业内部控制评价制度的现实模式一基于112个企业案例的研究[J].会计研究2010(6)：51-61.薛春燕.健全内部控制，提升管理水平-谈小企业内部控制[J].会计之友.2011(26)张先治、戴文涛基于判别分析的内部控制重大缺陷预测研究[J].财经问题研究，2012(5):48-54.李莉.论企业内部控制的风险管理机制[J].企业经济，2012(3):52-55.陈菡，陈爱华.行政事业单位与企业内部控制规范:差异分析--基于Coso