记账实操-钢铁行业账务处理分录示例

会计实操文库1/1记账实操-钢铁行业账务处理分录示例一、原材料采购（共10个分录）涵盖铁矿石、焦炭、辅料采购，需按“原料类型”核算成本，留存采购合同、入库单。采购铁矿石（进口铁矿石，价款200万元，附采购合同）借：原材料——铁矿石2000000应交税费——应交增值税（进项税额）260000（税率13%）贷：应付账款——XX矿业公司2260000支付铁矿石采购款（附银行回单）借：应付账款——XX矿业公司2260000贷：银行存款2260000采购焦炭（冶炼燃料，价款80万元，款已付，附采购发票）借：原材料——焦炭800000应交税费——应交增值税（进项税额）104000贷：银行存款904000采购石灰石（造渣辅料，价款15万元，附采购协议）借：原材料——辅料（石灰石）150000应交税费——应交增值税（进项税额）19500贷：应付账款——XX辅料厂169500支付原材料运输费（铁矿石运费10万元，附运输发票）借：原材料——铁矿石（运费）100000应交税费——应交增值税（进项税额）9000（税率9%）贷：银行存款109000原材料入库前质检（铁矿石检测费2万元，附检测合同）借：原材料——质检费20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600采购不合格焦炭退货（含硫超标，退款5万元，附退货协议）借：银行存款56500贷：原材料——焦炭50000应交税费——应交增值税（进项税额转出）6500紧急采购废钢（循环原料，价款30万元，款已付，附采购单）借：原材料——废钢300000应交税费——应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款339000原材料暂估入库（月末未收到铁矿石发票，暂估150万元）借：原材料——铁矿石1500000贷：应付账款——暂估应付款1500000次月冲销暂估（收到发票后，附冲销说明）借：原材料——铁矿石（红字）1500000贷：应付账款——暂估应付款（红字）1500000二、冶炼生产环节（共15个分录）含高炉炼铁、转炉炼钢，需按“生产批次”归集直接材料、燃料、人工成本，留存生产工单。领用铁矿石炼铁（按工单领用180万元，附领料单）借：生产成本——炼铁车间（直接材料）1800000贷：原材料——铁矿石1800000领用焦炭（炼铁燃料，领用70万元，附燃料领用单）借：生产成本——炼铁车间（燃料费）700000贷：原材料——焦炭700000领用石灰石（造渣辅料，领用12万元，附辅料领用单）借：生产成本——炼铁车间（辅料费）120000贷：原材料——辅料（石灰石）120000计提炼铁车间工人工资（月度工资50万元，附工资表）借：生产成本——炼铁车间（直接人工）500000贷：应付职工薪酬——工资500000支付炼铁车间水电费（月度费用35万元，附水电发票）借：制造费用——水电费（炼铁车间）350000应交税费——应交增值税（进项税额）45500贷：银行存款395500计提高炉折旧（炼铁高炉原值8000万元，按15年折旧，无残值）借：制造费用——折旧费（炼铁车间）444444.44（8000万÷15÷12）贷：累计折旧——生产设备（高炉）444444.44转炉炼钢领用生铁（领用自制生铁120万元，附领料单）借：生产成本——炼钢车间（直接材料）1200000贷：库存商品——生铁1200000领用废钢炼钢（补充原料，领用25万元，附领料单）借：生产成本——炼钢车间（直接材料）250000贷：原材料——废钢250000支付炼钢脱氧剂费用（硅锰合金，价款8万元，附采购发票）借：生产成本——炼钢车间（辅料费）80000应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款90400计提炼钢车间管理人员工资（月度工资15万元，附工资表）借：制造费用——工资（炼钢车间）150000贷：应付职工薪酬——工资150000炼钢车间设备维修费（转炉维修，支出12万元，附维修合同）借：制造费用——维修费（炼钢车间）120000应交税费——应交增值税（进项税额）15600贷：银行存款135600制造费用结转（按生产工时分配，炼铁车间分摊40万元，炼钢车间分摊25万元）借：生产成本——炼铁车间（制造费用）400000生产成本——炼钢车间（制造费用）250000贷：制造费用——各明细科目650000生铁完工入库（炼铁车间产出生铁2000吨，成本300万元，附入库单）借：库存商品——生铁3000000贷：生产成本——炼铁车间3000000钢坯完工入库（炼钢车间产出钢坯1500吨，成本220万元，附入库单）借：库存商品——钢坯2200000贷：生产成本——炼钢车间2200000期末在产品成本结转（炼铁车间未完工生铁，成本50万元，附在产品盘点表）借：生产成本——在产品（炼铁）500000贷：生产成本——炼铁车间500000三、钢材加工环节（共12个分录）含轧钢、镀锌、切割，需按“加工工艺”归集成本，留存加工合同。轧钢车间领用钢坯（生产螺纹钢，领用钢坯180万元，附领料单）借：生产成本——轧钢车间（直接材料）1800000贷：库存商品——钢坯1800000支付轧钢加热炉燃料费（天然气，价款18万元，附燃气发票）借：生产成本——轧钢车间（燃料费）180000应交税费——应交增值税（进项税额）23400贷：银行存款203400计提轧钢工人工资（月度工资40万元，附工资表）借：生产成本——轧钢车间（直接人工）400000贷：应付职工薪酬——工资400000支付钢材镀锌费（委托外部工厂，价款25万元，附委托协议）借：生产成本——加工车间（镀锌费）250000应交税费——应交增值税（进项税额）32500贷：银行存款282500钢材切割加工（定制尺寸，支付加工费8万元，附加工合同）借：生产成本——加工车间（切割费）80000应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款90400计提轧机折旧（轧钢设备原值3000万元，按10年折旧）借：制造费用——折旧费（轧钢车间）250000（3000万÷10÷12）贷：累计折旧——生产设备（轧机）250000轧钢车间水电费（月度费用22万元，附水电发票）借：制造费用——水电费（轧钢车间）220000应交税费——应交增值税（进项税额）28600贷：银行存款248600制造费用结转至轧钢成本（分摊30万元，附费用分配表）借：生产成本——轧钢车间（制造费用）300000贷：制造费用——各明细科目300000螺纹钢完工入库（产出螺纹钢1200吨，成本280万元，附入库单）借：库存商品——螺纹钢2800000贷：生产成本——轧钢车间2800000镀锌钢板完工入库（产出镀锌板800吨，成本180万元，附入库单）借：库存商品——镀锌钢板1800000贷：生产成本——加工车间1800000钢材加工废料处理（变卖氧化铁皮，收入5万元，附收款凭证）借：银行存款56500贷：其他业务收入——废料收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500加工环节废品损失（不合格钢材，成本3万元，附废品报告）借：营业外支出——废品损失30000贷：生产成本——轧钢车间30000四、成品销售业务（共13个分录）含钢材直销、经销商分销，需按“销售类型”确认收入，留存销售合同、发货单。销售螺纹钢给建筑公司（价款350万元，款未收，附销售合同）借：应收账款——XX建筑公司3955000贷：主营业务收入——螺纹钢销售收入3500000应交税费——应交增值税（销项税额）455000结转螺纹钢销售成本（成本280万元，附成本计算表）借：主营业务成本——螺纹钢成本2800000贷：库存商品——螺纹钢2800000销售镀锌钢板给家电厂商（价款220万元，款已收，附销售发票）借：银行存款2486000贷：主营业务收入——镀锌钢板收入2200000应交税费——应交增值税（销项税额）286000结转镀锌钢板销售成本（成本180万元，附成本计算表）借：主营业务成本——镀锌钢板成本1800000贷：库存商品——镀锌钢板1800000通过经销商销售生铁（价款150万元，预收50%，附分销协议）借：银行存款825000贷：合同负债——XX经销商825000经销商提货，确认剩余收入（附提货单）借：合同负债——XX经销商825000应收账款——XX经销商825000贷：主营业务收入——生铁销售收入1500000应交税费——应交增值税（销项税额）150000收到经销商尾款（附银行回单）借：银行存款825000贷：应收账款——XX经销商825000销售钢材运费（代垫运费8万元，附运输发票，后期收回）借：应收账款——XX客户（代垫运费）87200贷：银行存款87200钢材销售退回（尺寸不符，退款11.3万元，附退货协议）借：主营业务收入——螺纹钢销售收入（红字）100000应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）13000贷：银行存款（红字）113000借：库存商品——螺纹钢80000贷：主营业务成本——螺纹钢成本（红字）80000销售折扣处理（批量采购优惠，折扣5万元，附折扣协议）借：银行存款3745000（原价350万，折后345万，含税390.85万）贷：主营业务收入——螺纹钢销售收入3450000应交税费——应交增值税（销项税额）458500销售废旧设备（淘汰轧机，收入20万元，附处置协议）借：银行存款226000贷：固定资产清理200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000确认设备处置损益（轧机净值15万元，附损益计算表）借：固定资产清理150000贷：营业外收入——处置利得50000累计折旧——生产设备（轧机）（原值差额）五、期间费用与税费核算含管理、销售、财务费用及各项税费，留存费用发票、完税证明。计提管理人员工资（行政、财务，月度工资25万元，附工资表）借：管理费用——工资250000贷：应付职工薪酬——工资250000支付办公场地租金（公司总部，季度租金18万元，附租赁协议）借：管理费用——租赁费180000应交税费——应交增值税（进项税额）16200（税率9%）贷：银行存款196200支付钢材推广费（参加建材展会，费用12万元