记账实操-房地产销售经纪行业的账务处理

会计实操文库1/1记账实操-房地产销售经纪行业的账务处理一、佣金收入相关（12个）1.促成一手房销售，收取开发商佣金（含税价10.6万元，税率6%）借：银行存款106000贷：主营业务收入——佣金收入（一手房）100000应交税费——应交增值税（销项税额）60002.促成二手房交易，收取买卖双方佣金（买方2.12万元，卖方3.18万元）借：银行存款53000贷：主营业务收入——佣金收入（二手房买方）20000主营业务收入——佣金收入（二手房卖方）30000应交税费——应交增值税（销项税额）30003.佣金分润给合作分销机构（按佣金总额30%，含税价3.18万元）借：主营业务成本——佣金分润30000应交税费——应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款318004.佣金分期收取（开发商约定分3期支付，首期到账3.18万元）首期收款：借：银行存款31800贷：主营业务收入——佣金收入（一手房）30000应交税费——应交增值税（销项税额）1800后续收款（每期3.18万元）：借：银行存款31800贷：主营业务收入——佣金收入（一手房）30000应交税费——应交增值税（销项税额）18005.客户因交易取消，退还已收佣金（含税价2.12万元）借：主营业务收入——佣金收入（红字）20000应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）1200贷：银行存款（红字）212006.收取佣金滞纳金（客户逾期支付佣金，按日加收0.05%）借：银行存款贷：营业外收入——滞纳金收入应交税费——应交增值税（销项税额）7.月末确认已促成交易但未到账的佣金（开发商欠款5.3万元）借：应收账款——XX开发商53000贷：主营业务收入——佣金收入（一手房）50000应交税费——应交增值税（销项税额）30008.收到开发商支付的历史佣金欠款借：银行存款53000贷：应收账款——XX开发商530009.促成商业地产租赁，收取租金佣金（按1个月租金2.12万元）借：银行存款21200贷：主营业务收入——佣金收入（租赁）20000应交税费——应交增值税（销项税额）120010.佣金收入中包含代收的交易税费（代税务局收契税10万元）借：银行存款110600（佣金10.6万+契税10万）贷：主营业务收入——佣金收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）6000其他应付款——代收契税10000011.代缴客户契税给税务局借：其他应付款——代收契税100000贷：银行存款10000012.收取客户“看房费”（未促成交易，不退费，含税价530元）借：库存现金530贷：其他业务收入——看房费收入500应交税费——应交增值税（销项税额）30二、房源代理与服务相关（12个）13.接受开发商委托代理一手房销售，签订代理合同（无收款，仅备案）（注：无资金流动，仅需建立合同台账，无需账务处理）14.为代理房源拍摄宣传照片，支付摄影费（含税价1.06万元）借：销售费用——宣传费10000应交税费——应交增值税（进项税额）600贷：银行存款1060015.制作房源宣传手册，支付印刷费（含税价2.12万元）借：销售费用——印刷费20000应交税费——应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款2120016.代理二手房源，收取房东“房源挂牌费”（含税价1060元）借：银行存款1060贷：其他业务收入——挂牌费收入1000应交税费——应交增值税（销项税额）6017.为房源提供保洁、维修服务（代收房东费用，转付第三方）代收房东费用2120元：借：银行存款2120贷：其他应付款——代收服务费2120支付第三方保洁/维修费2120元：借：其他应付款——代收服务费2120贷：银行存款212018.代理房源逾期未成交，退还房东挂牌费（含税价1060元）借：其他业务收入——挂牌费收入（红字）1000应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）60贷：银行存款（红字）106019.与线上房产平台合作，支付平台房源展示费（含税价5.3万元）借：销售费用——平台服务费50000应交税费——应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款5300020.从线上平台获取客户线索，支付线索费（每条530元，10条共5300元）借：销售费用——线索费5000应交税费——应交增值税（进项税额）300贷：银行存款530021.为客户提供房产过户代办服务，收取代办费（含税价1.06万元）借：银行存款10600贷：其他业务收入——代办服务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）60022.支付房产过户代办过程中的工本费（给房管局，500元）借：其他业务成本——代办成本500贷：库存现金50023.为客户提供房产评估推荐服务，收取评估介绍费（含税价2120元）借：银行存款2120贷：其他业务收入——介绍费收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）12024.向评估机构支付分润（按介绍费50%，含税价1060元）借：其他业务成本——评估分润1000应交税费——应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060三、客户预收款与定金相关（10个）25.代收客户购房定金（转交开发商，10万元）借：银行存款100000贷：其他应付款——代收定金（XX开发商）10000026.将代收定金转付给开发商借：其他应付款——代收定金（XX开发商）100000贷：银行存款10000027.客户因自身原因违约，定金不予退还（开发商转付佣金5.3万元）借：银行存款53000贷：主营业务收入——佣金收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）300028.收取客户“意向金”（可退，用于锁定房源，5万元）借：银行存款50000贷：其他应付款——客户意向金（XX）5000029.客户成交，意向金转为购房款（转交开发商）借：其他应付款——客户意向金（XX）50000贷：其他应付款——代收房款（XX开发商）5000030.客户放弃购房，退还意向金借：其他应付款——客户意向金（XX）50000贷：银行存款5000031.收取客户“服务定金”（用于抵扣佣金，2.12万元）借：银行存款21200贷：合同负债——客户服务定金（XX）2120032.客户成交，服务定金抵扣佣金（佣金总额10.6万元，抵扣后收8.48万元）借：合同负债——客户服务定金（XX）21200银行存款84800贷：主营业务收入——佣金收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）600033.客户未成交，服务定金按约定扣除20%作为服务费，剩余退还确认服务费收入：借：其他应付款——客户服务定金（XX）4240贷：其他业务收入——服务费收入4000应交税费——应交增值税（销项税额）240退还剩余定金：借：其他应付款——客户服务定金（XX）16960贷：银行存款1696034.代收客户维修基金（转交房管局，2万元）借：银行存款20000贷：其他应付款——代收维修基金20000转交时：借：其他应付款——代收维修基金20000贷：银行存款20000四、人员薪酬与费用相关（12个）35.计提房产经纪人工资（底薪5000元+绩效佣金1万元）借：主营业务成本——人工成本15000贷：应付职工薪酬——工资1500036.计提门店店长工资（底薪8000元+团队提成2万元）借：管理费用——工资28000贷：应付职工薪酬——工资2800037.计提行政、财务人员工资借：管理费用——工资贷：应付职工薪酬——工资38.支付职工工资（代扣个税1500元、社保2000元）借：应付职工薪酬——工资15000贷：银行存款11500应交税费——应交个人所得税1500其他应付款——代扣社保（个人部分）200039.缴纳企业承担的社保费用（3000元）借：主营业务成本——社保（经纪人）管理费用——社保（行政/财务）贷：银行存款300040.支付门店租金（含水电费，含税价3.18万元）借：管理费用——租赁费30000应交税费——应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款3180041.支付门店装修费（含税价10.6万元，分12个月摊销）支付时：借：长期待摊费用——装修费100000应交税费——应交增值税（进项税额）6000贷：银行存款106000每月摊销：借：管理费用——装修摊销8333.33贷：长期待摊费用——装修费8333.3342.购买办公设备（电脑、打印机，含税价2.26万元）借：固定资产——办公设备20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款2260043.计提办公设备折旧（按3年年限平均法）借：管理费用——折旧费555.56贷：累计折旧——办公设备555.5644.支付办公用品费（打印纸、文件夹，含税价530元）借：管理费用——办公费500应交税费——应交增值税（进项税额）30贷：库存现金53045.经纪人报销带看差旅费（油费、停车费，500元）借：销售费用——差旅费500贷：库存现金50046.支付线上广告宣传费（朋友圈推广、搜索引擎投放，含税价5.3万元）借：销售费用——广告费50000应交税费——应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款53000五、合作与平台相关（8个）47.与开发商签订独家代理协议，支付履约保证金（10万元）借：其他应收款——履约保证金（XX开发商）100000贷：银行存款10000048.代理协议到期，收回履约保证金借：银行存款100000贷：其他应收款——履约保证金（XX开发商）10000049.因未完成代理业绩，被开发商扣除部分保证金（2万元）借：营业外支出——保证金扣除20000贷：其他应收款——履约保证金（XX开发商）2000050.加入房产经纪联盟，支付联盟加盟费（含税价10.6万元）借：无形资产——加盟费100000应交税费——应交增值税（进项税额）6000贷：银行存款10600051.按加盟协议摊销加盟费（按5年）借：管理费用——无形资产摊销1666.67贷：累计摊销——加盟费1666.6752.为联盟推荐房源，收取联盟奖励费（含税价3.18万元）借：银行存款31800贷：其他业务收入——联盟奖励收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）180053.使用联盟提供的CRM系统，支付年度服务费（含税价2.12万元）借：管理费用——系统服务费20000应交税费——应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款2120054.与银行合作推荐按揭贷款，收取银行返佣（含税价5.3万元）借：银行存款53000贷：其他业务收入——返佣收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）3000六、税费、融资及利润结转（6个）55.计提当期应交增值税（销项税额进项税额）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税56.缴纳增值税及附加税费（城建税、教育费附加）借：应交税费——未交增值税——应交城建税——应交教育费附加贷：银行存款57.计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税58.取得银行短期贷款