记账实操-电网设备行业账务处理分录实例

会计实操文库1/1记账实操-电网设备行业账务处理分录实例一、采购环节（1-15号分录）：核算原材料、零部件采购成本与进项税购入变压器铁芯（主料）借：原材料—铁芯200,000应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款—基本户226,000（附件：采购发票、入库单、质检报告）购入断路器零部件（辅料）借：原材料—断路器配件50,000应交税费—应交增值税（进项税额）6,500贷：应付账款—XX供应商56,500（附件：采购合同、发票、入库单）支付原材料运费（供应商代垫）借：原材料—运费分摊8,000应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：银行存款—基本户8,720（附件：运费专用发票、物流单）原材料验收入库发现短缺（合理损耗）借：原材料—铁芯200,000（按实际数量调整单价，总价不变）贷：在途物资—铁芯200,000（附件：短缺报告、质检记录）购入生产用模具（低值易耗品，一次摊销）借：周转材料—低值易耗品12,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,560贷：银行存款—基本户13,560（附件：模具发票、入库单）领用生产模具借：制造费用—低值易耗品摊销12,000贷：周转材料—低值易耗品12,000（附件：领料单）购入生产设备（数控机床）借：固定资产—生产设备1,500,000应交税费—应交增值税（进项税额）195,000贷：银行存款—基本户1,695,000（附件：设备发票、验收单、采购合同）支付设备安装调试费借：固定资产—生产设备30,000应交税费—应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款—基本户33,900（附件：安装服务发票、调试报告）购入办公用电脑（管理部门）借：固定资产—办公设备15,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,950贷：银行存款—基本户16,950（附件：电脑发票、入库单）采购电力检测仪器（研发用）借：固定资产—研发设备80,000应交税费—应交增值税（进项税额）10,400贷：应付账款—XX仪器公司90,400（附件：仪器发票、研发项目立项书）支付上月原材料采购款借：应付账款—XX供应商56,500贷：银行存款—基本户56,500（附件：银行回单、付款申请单）收到供应商现金折扣（付款期内付款）借：应付账款—XX供应商113,000贷：银行存款—基本户111,000财务费用—现金折扣2,000（附件：银行回单、折扣协议）原材料退货（质量问题）借：应付账款—XX供应商22,600应交税费—应交增值税（进项税额转出）2,600贷：原材料—铁芯20,000（附件：退货协议、出库单、红字发票）购入劳保用品（生产车间用）借：制造费用—劳动保护费5,000应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款—基本户5,650（附件：劳保用品发票、领用记录）支付仓库租金（季度预付）借：预付账款—仓库租金18,000贷：银行存款—基本户18,000（附件：租金发票、租赁合同）二、生产环节（16-35号分录）：归集生产成本，核算在产品与产成品生产车间领用铁芯（生产变压器）借：生产成本—基本生产成本（直接材料）180,000贷：原材料—铁芯180,000（附件：领料单、生产任务单）领用断路器配件（生产开关柜）借：生产成本—基本生产成本（直接材料）45,000贷：原材料—断路器配件45,000（附件：领料单、产品BOM表）计提生产工人工资借：生产成本—基本生产成本（直接人工）120,000贷：应付职工薪酬—工资120,000（附件：工资表、考勤记录）计提车间管理人员工资借：制造费用—管理人员薪酬35,000贷：应付职工薪酬—工资35,000（附件：工资表、岗位分配表）支付生产车间水电费借：制造费用—水电费18,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,340贷：银行存款—基本户20,340（附件：水电费发票、用量记录）计提生产设备折旧（数控机床，年限平均法）借：制造费用—折旧费12,500（1,500,000÷10÷12）贷：累计折旧—生产设备12,500（附件：折旧计算表）计提研发设备折旧借：研发支出—费用化支出（折旧费）667（80,000÷10÷12）贷：累计折旧—研发设备667（附件：折旧计算表、研发项目分配表）摊销仓库租金（按月摊销）借：制造费用—租赁费6,000（18,000÷3）贷：预付账款—仓库租金6,000（附件：摊销计算表）归集制造费用（月末结转）借：生产成本—基本生产成本（制造费用）109,667（12,000+35,000+18,000+12,500+6,000+667+20,000）贷：制造费用—低值易耗品摊销12,000制造费用—管理人员薪酬35,000制造费用—水电费18,000制造费用—折旧费12,500制造费用—租赁费6,000制造费用—研发分摊667制造费用—其他20,000（附件：制造费用分配表）变压器生产完工入库（总成本345,000元）借：库存商品—变压器345,000贷：生产成本—基本生产成本345,000（附件：产成品入库单、成本计算单）开关柜生产完工入库（总成本100,000元）借：库存商品—开关柜100,000贷：生产成本—基本生产成本100,000（附件：产成品入库单、成本计算单）月末在产品成本核算（变压器未完工部分）借：生产成本—在产品（变压器）50,000贷：生产成本—基本生产成本50,000（附件：在产品盘点表、成本分配表）生产车间废料销售（含税收入11,300元）借：银行存款—基本户11,300贷：其他业务收入—废料销售10,000应交税费—应交增值税（销项税额）1,300（附件：销售发票、出库单）结转废料销售成本（成本8,000元）借：其他业务成本—废料成本8,000贷：生产成本—基本生产成本（废料）8,000（附件：成本计算单）委托加工变压器线圈（发出材料成本60,000元）借：委托加工物资—线圈60,000贷：原材料—铜线60,000（附件：委托加工合同、出库单）支付委托加工费（含税33,900元）借：委托加工物资—线圈30,000应交税费—应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款—基本户33,900（附件：加工费发票、付款回单）委托加工线圈完工入库（总成本90,000元）借：原材料—线圈90,000贷：委托加工物资—线圈90,000（附件：入库单、验收报告）研发项目领用原材料（用于新产品测试）借：研发支出—资本化支出（直接材料）20,000贷：原材料—绝缘材料20,000（附件：领料单、研发项目任务书）支付研发人员差旅费（项目调研）借：研发支出—费用化支出（差旅费）8,000贷：银行存款—基本户8,000（附件：差旅费发票、报销单、项目调研记录）月末结转费用化研发支出借：管理费用—研发费用8,667（8,000+667）贷：研发支出—费用化支出8,667（附件：研发支出结转表）三、销售环节（36-55号分录）：核算设备销售、安装服务收入与成本销售变压器给电网公司（含税收入452,000元，税率13%）借：应收账款—XX电网公司452,000贷：主营业务收入—设备销售400,000应交税费—应交增值税（销项税额）52,000（附件：销售发票、销售合同、发货单）结转变压器销售成本（成本345,000元）借：主营业务成本—设备销售345,000贷：库存商品—变压器345,000（附件：成本结转表、出库单）销售开关柜并提供安装服务（设备含税226,000元，安装含税31,800元，分别核算）借：应收账款—XX电力客户257,800贷：主营业务收入—设备销售200,000主营业务收入—安装服务30,000应交税费—应交增值税（销项税额）27,800（26,000+1,800）（附件：销售发票、安装服务合同、验收单）结转开关柜销售成本（成本100,000元）借：主营业务成本—设备销售100,000贷：库存商品—开关柜100,000（附件：成本结转表）支付销售设备运费（送货上门）借：销售费用—运输费10,000应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款—基本户10,900（附件：运费发票、物流单）支付销售人员差旅费（客户拜访）借：销售费用—差旅费6,000贷：银行存款—基本户6,000（附件：差旅费发票、报销单）计提销售部门工资借：销售费用—工资薪酬50,000贷：应付职工薪酬—工资50,000（附件：工资表）收到电网公司预付设备款（含税113,000元）借：银行存款—基本户113,000贷：预收账款—XX电网公司113,000（附件：银行回单、预付款协议）发出预收款对应的设备（含税113,000元）借：预收账款—XX电网公司113,000贷：主营业务收入—设备销售100,000应交税费—应交增值税（销项税额）13,000（附件：发货单、销售发票）销售设备提供质保服务（单独收取质保费，含税22,600元，期限2年）借：银行存款—基本户22,600贷：合同负债—质保服务20,000应交税费—应交增值税（销项税额）2,600（附件：质保服务合同、发票）按月确认质保服务收入（20,000÷24≈833元/月）借：合同负债—质保服务833贷：主营业务收入—质保服务833（附件：收入确认表）设备销售退回（质量问题，已开具红字发票）借：主营业务收入—设备销售100,000应交税费—应交增值税（销项税额）13,000贷：应收账