浙江经济责任审计制度

PAGE浙江经济责任审计制度一、总则（一）目的为加强对浙江经济活动的监督和管理，规范经济责任审计行为，保障经济健康发展，根据国家相关法律法规和行业标准，结合浙江实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于浙江行政区域内各级党政机关、企事业单位、人民团体等组织及其领导干部、工作人员在履行经济责任过程中的审计监督。（三）基本原则1.依法依规原则：严格按照国家法律法规和相关审计准则开展经济责任审计工作，确保审计程序合法、审计结果有效。2.客观公正原则：以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地评价被审计对象的经济责任履行情况，不受任何单位和个人的干涉。3.全面覆盖原则：对涉及经济活动的各个方面进行全面审计，包括财政财务收支、资产管理、项目建设、内部控制等，确保不留审计死角。4.权责一致原则：明确被审计对象的经济责任，做到权力与责任相对等，责任追究与问题性质相适应。二、审计对象与内容（一）审计对象1.各级党政机关主要领导干部：包括党委、政府及其工作部门的正职领导干部，以及主持工作一年以上的副职领导干部。2.国有企业领导人员：包括国有独资企业、国有控股企业的法定代表人，以及不担任法定代表人但实际行使相应职权的主要负责人。3.事业单位主要领导人员：包括事业单位的法定代表人，以及主持工作一年以上的副职领导人员。4.人民团体主要领导干部：包括人民团体的正职领导干部，以及主持工作一年以上的副职领导干部。（二）审计内容1.财政财务收支审计审查被审计对象所在单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性，包括预算执行情况、财务报表编制、资金使用等方面。检查财政财务收支是否符合国家财经法规和财务制度的规定，有无违反财经纪律的行为。2.资产管理审计对被审计对象所在单位资产的购置、使用、处置等情况进行审计，检查资产的真实性、完整性和安全性。审查资产管理制度的执行情况，有无资产闲置、浪费、流失等问题。3.项目建设审计对被审计对象所在单位负责的重大项目建设进行审计，包括项目立项、预算执行、工程质量、资金使用等方面。检查项目建设程序是否合规，有无擅自变更项目内容、超概算投资等问题。4.内部控制审计评价被审计对象所在单位内部控制制度的健全性和有效性，包括财务控制、采购控制、投资控制等方面。检查内部控制制度的执行情况，有无内部控制漏洞和风险隐患。5.经济责任履行情况评价根据审计结果，对被审计对象在任职期间履行经济责任的情况进行综合评价，包括经济决策、经济管理、廉政建设等方面。明确被审计对象应承担的直接责任和领导责任，为责任追究提供依据。三、审计程序（一）审计计划1.制定审计计划：根据浙江经济社会发展的需要和干部管理监督的要求，每年年初由审计机关会同组织、纪检监察等部门制定年度经济责任审计计划，明确审计对象、审计范围、审计重点等内容。2.下达审计通知书：审计机关根据审计计划，向被审计对象所在单位下达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间安排等事项。（二）审计实施1.组成审计组：审计机关根据审计项目的需要，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。2.开展审计工作：审计组按照审计实施方案的要求，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，调查取证，现场勘查等方式，对被审计对象所在单位的财政财务收支、资产管理、项目建设、内部控制等情况进行全面审计。3.编制审计工作底稿：审计人员在审计过程中，应当及时编制审计工作底稿，记录审计发现的问题、审计证据和审计结论等内容。审计工作底稿应当真实、完整，并由审计人员签名。4.收集审计证据：审计人员应当按照审计准则的要求，收集充分、适当的审计证据，证明审计事项的真实性、合法性和效益性。审计证据应当具有客观性、相关性和合法性。（三）审计报告1.撰写审计报告：审计组在完成审计工作后，应当及时撰写审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等内容。审计报告应当客观、公正、实事求是，并由审计组组长签名。2.征求意见：审计机关应当将审计报告征求被审计对象及其所在单位的意见，被审计对象及其所在单位应当自接到审计报告之日起十日内提出书面意见。逾期未提出意见视为无异议。3.出具审计结果报告：审计机关根据被审计对象及其所在单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善后，出具审计结果报告。审计结果报告应当报送同级党委、政府、组织、纪检监察等部门，并抄送被审计对象及其所在单位。（四）审计结果运用1.干部管理监督：组织、纪检监察等部门应当将经济责任审计结果作为干部考核、任免、奖惩的重要依据。对审计发现存在问题的干部，应当按照有关规定进行处理。2.整改落实：被审计对象及其所在单位应当根据审计结果报告提出的审计建议，及时进行整改落实，并将整改情况书面报告审计机关。审计机关应当对整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。3.责任追究：对审计发现的违法违规行为，审计机关应当依法依规进行处理，并及时移送有关部门追究相关人员的责任。四、审计人员职责与权限（一）审计人员职责1.遵守法律法规：审计人员应当遵守国家法律法规和审计职业道德规范，依法履行审计职责。2.保守秘密：审计人员应当保守在审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，不得泄露给无关人员。3.客观公正：审计人员应当客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒、歪曲事实。4.廉洁自律：审计人员应当廉洁自律，不得接受被审计对象及其所在单位的贿赂、礼品、宴请等，不得利用审计工作谋取私利。（二）审计人员权限1.要求提供资料权：审计人员有权要求被审计对象及其所在单位提供与审计事项有关的文件、资料、电子数据等，并对其进行查阅、复制、摘录。2.检查权：审计人员有权对被审计对象及其所在单位的财务收支、资产管理、项目建设等情况进行检查，包括实地查看、盘点资产、核实账目等。3.调查取证权：审计人员有权向有关单位和个人调查取证，要求其提供相关证明材料，并对其进行询问。4.制止纠正权：审计人员发现被审计对象及其所在单位存在违反财经法规和财务制度的行为时，有权制止其继续实施，并要求其限期纠正。5.建议权：审计人员有权根据审计结果，向被审计对象及其所在单位提出改进管理、加强内部控制、提高经济效益等方面的建议。五、审计质量控制（一）建立健全审计质量控制制度1.制定审计质量控制标准：审计机关应当制定审计质量控制标准，明确审计工作的各个环节和步骤的质量要求，确保审计工作质量。2.加强审计过程控制：审计机关应当加强对审计过程的控制，对审计计划、审计实施、审计报告等环节进行严格把关，确保审计工作符合质量控制标准。3.建立审计质量检查制度：审计机关应当建立审计质量检查制度，定期对审计项目进行质量检查，发现问题及时整改，不断提高审计工作质量。（二）加强审计人员培训与管理1.提高审计人员素质：审计机关应当加强对审计人员的培训，提高审计人员的政治素质、业务能力和职业道德水平，确保审计人员能够胜任审计工作。2.规范审计人员行为：审计机关应当加强对审计人员的管理，规范审计人员的行为，严格执行审计工作纪律和职业道德规范，确保审计人员依法依规开展审计工作。3.建立审计人员考核评价机制：审计机关应当建立审计人员考核评价机制，对审计人员的工作业绩、职业道德等方面进行考核评价，激励审计人员不断提高工作质量和效率。六、责任追究（一）被审计对象责任追究1.直接责任：被审计对象在履行经济责任过程中，存在违反财经法规、财务制度等行为，给国家和单位造成损失应当承担直接责任。2.领导责任：被审计对象在履行经济责任过程中，存在决策失误、管理不善等行为，给国家和单位造成损失应当承担领导责任。3.责任追究方式：对被审计对象的责任追究方式包括责令作出书面检查、通报批评、诫勉谈话、停职检查、免职、降职等。对涉嫌违法犯罪依法移送司法机关处理。（二）审计人员责任追究1.审计人员过错责任：审计人员在审计过程中，存在故