浙江省内部审计制度

PAGE浙江省内部审计制度一、总则（一）目的为加强浙江省各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，提高经济效益，促进廉政建设，根据国家有关法律法规和政策规定，结合本省实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于浙江省行政区域内的国家机关、事业单位、社会团体、国有企业、国有控股企业以及其他依法应当接受审计监督的单位（以下统称"单位"）。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，在单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地履行职责，实事求是地反映审计事项，出具审计报告，不得隐瞒、歪曲事实，不得出具虚假审计报告。3.权威性原则：单位应保障内部审计机构和人员依法履行职责，支持内部审计工作，内部审计机构作出的审计决定，被审计单位和相关人员应予以执行。4.全面性原则：内部审计应涵盖单位经济活动的全过程，包括财务收支、经济业务、内部控制、风险管理等各个方面，以促进单位加强管理，提高效益。（四）内部审计机构和人员1.机构设置：单位应根据需要设置独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构的设置应符合国家有关规定和单位实际情况，确保内部审计工作独立、有效地开展。2.人员配备：内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家有关法律法规、政策和财务、审计等方面的规定。内部审计人员应保持独立性和客观性，遵守职业道德规范，保守单位秘密。3.职责权限：内部审计机构和人员应按照本制度的规定，履行内部审计职责，行使内部审计职权。内部审计机构有权要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料；有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料和资产；有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料；有权对被审计单位正在进行的违反财经法规、严重损失浪费的行为予以制止；有权提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见；有权对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出追究责任的建议。二、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查单位财务收支的真实性、合法性和效益性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否合规，有无截留、挪用、私设小金库等问题。2.检查财务管理制度的执行情况，评估财务内部控制的有效性，发现并纠正财务管理中的薄弱环节。（二）经济业务审计1.对单位重大经济决策、投资项目、资产采购、工程建设等经济业务进行审计，审查决策程序是否合规，项目实施是否符合规定，资金使用是否合理，有无损失浪费和违规违纪行为。2.关注经济业务的风险管理，评估风险应对措施的有效性，提出改进风险管理水平的建议。（三）内部控制审计1.对单位内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行评价，审查内部控制制度是否涵盖单位经济活动的各个环节，是否存在内部控制缺陷。2.检查内部控制制度的执行情况，发现并纠正内部控制执行中的偏差，促进单位完善内部控制体系，提高管理水平。（四）风险管理审计1.识别单位面临的各类风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等，评估风险的程度和影响。2.根据风险评估结果，审查单位风险管理措施的有效性，提出改进风险管理的建议，协助单位提高风险应对能力。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据单位年度工作计划和上级审计部门的要求，结合本单位实际情况，制定年度审计工作计划。年度审计工作计划应明确审计项目、审计内容、审计时间安排等事项。2.审计项目实施前，内部审计人员应编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤和人员分工等内容。（二）审计实施1.审计人员应根据审计方案的要求，实施审计程序，收集审计证据。审计证据应具有充分性、适当性和相关性，能够支持审计结论。2.审计人员可以通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表、查阅文件资料、检查实物资产、向有关单位和个人调查取证等方式获取审计证据。3.在审计过程中，审计人员应做好审计工作记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应如实反映审计过程和审计结果，记录审计人员的审计思路、审计方法、审计发现的问题及相关证据等内容。（三）审计报告1.审计终结后，审计人员应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的时间内反馈意见。内部审计机构应对被审计单位的反馈意见进行认真研究，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报单位主要负责人或者权力机构审批。经批准的审计报告应送达被审计单位，并抄送有关部门。（四）审计处理与整改1.单位应根据审计报告的内容，对审计发现的问题进行处理。对违反财经法规的行为，应依法依规进行纠正和处理；对造成损失浪费应要求相关责任人员采取措施挽回损失；对内部控制存在的缺陷，应督促被审计单位进行整改，完善内部控制制度。2.被审计单位应按照审计报告提出的整改建议，制定整改方案，明确整改措施、整改责任人、整改期限等内容，并认真组织实施整改。整改完成后，应向内部审计机构报送整改报告。3.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。对整改不力的单位，应提出批评意见，并督促其继续整改。四、审计质量控制（一）质量控制目标确保内部审计工作符合国家有关法律法规和本制度的要求，保证审计质量，提高审计工作的效率和效果，防范审计风险。（二）质量控制措施1.建立健全质量控制制度：内部审计机构应制定质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、程序和方法，规范审计工作流程，确保审计工作的各个环节都处于有效的控制之下。2.加强审计人员培训：定期组织审计人员参加业务培训，提高审计人员的专业素质和业务能力。培训内容应包括国家有关法律法规、政策规定、审计业务知识、职业道德规范等方面的内容。3.严格审计工作底稿管理：审计工作底稿应真实、完整、规范，能够准确反映审计过程和审计结果。审计工作底稿应按照规定的格式和内容进行编制，经审计人员签字确认后存档保管。4.实行审计项目质量复核制度：对审计项目实行三级复核制度，即审计人员自审、审计组长复核、内部审计机构负责人终审。各级复核人员应认真履行职责，对审计工作底稿、审计证据、审计报告等进行全面复核，确保审计质量。5.加强审计档案管理：审计档案应按照规定的期限和要求进行整理、归档和保管。审计档案应包括审计计划、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改报告等相关资料。五、审计结果运用（一）纳入绩效考核体系将内部审计结果纳入单位绩效考核体系，作为对被审计单位及其负责人考核评价的重要依据。对审计发现问题较多、整改不力的单位，应在绩效考核中予以扣分，并追究相关责任人员的责任。（二）促进单位管理改进内部审计机构应定期对审计结果进行分析总结，针对审计发现的普遍性、倾向性问题，提出改进管理的建议和措施，为单位领导决策提供参考依据，促进单位完善管理制度，加强内部控制，提高管理水平