河北完善审计制度

PAGE河北完善审计制度一、总则（一）目的为了加强河北地区审计工作的规范化、科学化管理，提高审计质量和效率，充分发挥审计监督在维护财经秩序、促进廉政建设、保障经济健康发展等方面的重要作用，特制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于河北省行政区域内的各级政府部门、企事业单位、社会团体以及其他依法应当接受审计监督的组织和项目。（三）基本原则1.独立性原则审计机构和审计人员应独立行使审计监督权，不受其他部门、单位和个人的干涉，确保审计结果的客观、公正。2.合法性原则审计工作必须严格遵守国家法律法规、政策以及相关审计准则和规范，依法进行审计监督和评价。3.客观性原则以事实为依据，以法律为准绳，如实反映审计事项的真实情况，不偏不倚地做出审计结论。4.全面性原则涵盖河北地区各类经济活动和财务收支，对审计对象进行全面、系统的审查和监督。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.省级审计机关负责组织领导全省的审计工作，制定审计工作规划和年度计划，对省级各部门、直属单位以及省属国有企业等进行审计监督。2.市、县级审计机关在上级审计机关和本级政府的领导下，开展本行政区域内的审计工作，对本级各部门、下级政府以及所属企事业单位等进行审计监督。3.部门内部审计机构省级各部门、较大的国有企业和事业单位应设立独立的内部审计机构，负责本部门、本单位的内部审计工作，对所属单位的财务收支、经济活动等进行内部审计监督。4.社会审计组织依法设立的会计师事务所、审计事务所等社会审计组织，接受委托承办审计业务，为审计工作提供专业服务和技术支持。（二）审计人员配备1.专业要求审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括审计、会计、财务、经济、法律等方面的知识，熟悉国家财经法规和审计准则。2.职业道德审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信、客观公正、廉洁奉公、保守秘密，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。3.培训与考核建立健全审计人员培训制度，定期组织业务培训和职业道德教育，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。同时，加强对审计人员的考核，建立科学合理的考核评价体系，激励审计人员积极履行职责。三、审计职责与权限（一）审计职责1.财政财务收支审计对各级政府部门、企事业单位的财政财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督，检查财政财务收支是否符合国家财经法规和财务制度的规定，有无违反财经纪律的行为。2.经济责任审计对领导干部任职期间所在部门、单位或企业的财政财务收支、经济活动以及有关经济责任履行情况进行审计监督，评价领导干部的经济责任履行情况，为干部考核、任免、奖惩提供依据。3.固定资产投资审计对固定资产投资项目的前期准备、建设实施、竣工决算等全过程进行审计监督，检查项目建设程序是否合规、资金使用是否合理、工程造价是否真实等，促进提高投资效益。4.专项资金审计对各类专项资金的筹集、分配、使用和管理情况进行审计监督，检查专项资金是否专款专用，有无截留、挪用、浪费等问题，确保专项资金发挥应有的效益。5.企业审计对国有企业、国有控股企业以及其他具有国有资产的企业的财务收支、资产质量、经营效益等进行审计监督，维护国有资产的安全完整，促进企业加强管理、提高经济效益。6.其他审计根据国家法律法规和政策要求，以及本级政府和上级审计机关的工作安排，开展其他专项审计和审计调查工作。（二）审计权限1.要求报送资料权审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。2.检查权审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.调查取证权审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。4.采取强制措施权对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关有权予以制止；制止无效经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付暂停使用。采取该项措施不得影响被审计单位合法的业务活动和生产经营活动。5.建议权审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。四、审计程序（一）审计计划1.年度审计计划制定省级审计机关应根据国家审计工作方针和重点，结合本省实际情况，于每年年底前制定下一年度的审计项目计划，并报本级政府和上级审计机关备案。市、县级审计机关应根据省级审计机关的统一部署和本级政府的要求，制定本行政区域内的年度审计项目计划，并报本级政府和上级审计机关备案。2.审计项目计划调整审计项目计划一经确定，不得随意调整。如遇特殊情况需要调整应按照规定的程序报经批准。（二）审计准备1.成立审计组根据审计项目的需要，选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长应负责审计工作的组织和实施，对审计工作质量和审计结果负责。2.编制审计方案审计组应根据审计项目计划和被审计单位的具体情况，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤以及审计人员分工等内容。3.送达审计通知书审计机关应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计机关名称、被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计时间以及对被审计单位配合审计工作的要求等内容。（三）审计实施1.审查资料与资产审计人员应按照审计方案的要求，对被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料进行审查，同时对被审计单位的资产、负债、所有者权益等进行实地盘点和核实。2.调查取证审计人员在审计过程中，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。调查取证应做到客观、公正、合法，所取得的证明材料应具有真实性、相关性和合法性。3.编制审计工作底稿审计人员应及时将审计过程中发现的问题、采取的审计措施以及取得的审计证据等记录在审计工作底稿中。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，能够为审计报告的撰写提供充分的依据。（四）审计报告1.撰写审计报告审计组对审计事项实施审计后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论以及审计建议等内容。审计报告应做到事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。2.征求意见审计机关应将审计报告征求被审计单位的意见。被审计单位应自接到审计报告之日起十日内，将书面意见送交审计机关。在规定期限内未提出书面意见视为无异议。3.审定审计报告审计机关应对审计组提交的审计报告进行审定。审计报告经审定后，由审计机关按照规定的程序出具审计意见书和审计决定。（五）审计决定执行1.送达审计决定审计机关应将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位。审计决定自送达之日起生效，被审计单位和有关单位必须执行。2.检查执行情况审计机关应检查审计决定的执行情况，督促被审计单位和有关单位按照审计决定的要求进行整改。被审计单位和有关单位应将审计决定的执行情况及时书面报告审计机关。（六）审计档案管理1.建立审计档案审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料整理归档，建立审计档案。审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计意见书、审计决定以及被审计单位的书面意见等资料。2.档案保管与利用审计档案应按照国家有关档案管理的规定进行保管，确保档案的安全和完整。审计档案的保管期限应根据审计项目的重要程度和档案的性质确定。审计机关应建立健全审计档案查阅制度，严格按照规定的程序查阅审计档案。五、审计质量控制（一）质量控制体系1.建立质量控制制度审计机关应建立健全审计质量控制制度，明确审计质量控制的目标、原则、措施和责任，确保审计工作质量符合国家审计准则和相关法律法规的要求。2.制定质量控制标准审计机关应制定审计质量控制标准，对审计计划、审计准备、审计实施、审计报告、审计决定执行以及审计档案管理等各个环节的质量控制要求进行明确规定。（二）质量监督检查1.内部监督检查审计机关应定期对本机关的审计项目质量进行内部监督检查，及时发现和纠正审计工作中存在的问题，提高审计工作质量。2.外部监督检查审计机关应接受上级审计机关和本级政府的监督检查，积极配合外部监督检查工作，对发现的问题及时进行整改。同时，审计机关应加强对社会审计组织审计业务质量的监督检查，促进社会审计组织提高审计工作质量。（三）责任追究1.明确责任主体对审