江苏三公支出审计制度

PAGE江苏三公支出审计制度一、总则（一）目的为加强对江苏各级行政事业单位三公支出的管理和监督，规范财政资金使用，提高资金使用效益，确保财政资金安全，根据国家相关法律法规和行业标准，结合本省实际情况，制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于江苏省内各级行政机关、事业单位以及其他使用财政资金的组织和单位（以下统称"被审计单位"）的三公支出审计。（三）基本原则1.依法审计原则：严格按照国家法律法规和相关审计准则开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则：以事实为依据，秉持客观公正的态度，对三公支出进行审计评价，不受任何单位和个人的干扰。3.全面覆盖原则：对被审计单位的三公支出进行全面审计，涵盖因公出国（境）经费、公务用车购置及运行费、公务接待费等各个方面。4.重点突出原则：在全面审计的基础上，重点关注三公支出中的大额支出、异常支出以及涉及民生等领域的支出，确保财政资金使用的合理性和效益性。二、审计内容与方法（一）因公出国（境）经费审计1.审计内容出国（境）任务的必要性和合规性，包括是否有明确的出访目的、出访计划是否与单位职能相关等。出国（境）团组的人员构成是否合理，是否存在超规格、超人数出访的情况。出国（境）经费的预算编制是否准确，是否严格执行预算，有无擅自扩大经费开支范围、提高开支标准等问题。出国（境）费用的报销是否真实、合规，相关票据是否齐全、有效，有无虚假报销、套取经费等行为。2.审计方法查阅出国（境）任务批件、护照（通行证）复印件、出访报告等文件资料，核实出国（境）任务的真实性和合规性。审查出国（境）经费预算编制和执行情况，对比预算与实际支出，分析差异原因。抽查出国（境）费用报销凭证，检查报销手续是否完备，费用支出是否符合规定标准。（二）公务用车购置及运行费审计1.审计内容公务用车编制和配备标准的执行情况，是否存在超编制、超标准购置公务用车的问题。公务用车购置的审批程序是否合规，采购过程是否公开、透明，有无违规操作。公务用车运行费用的核算是否准确，是否存在虚列、多列运行费用的情况，如燃油费、修理费、保险费等支出是否真实合理。公务用车的使用管理情况，是否建立健全车辆使用登记制度、定点维修制度、油耗统计制度等，有无公车私用、私车公养等违规行为。2.审计方法查阅公务用车编制文件、购置审批文件、车辆购置合同等资料，核实车辆编制和购置情况。审查公务用车运行费用明细账，抽查相关费用报销凭证，结合车辆使用记录，分析费用支出的合理性。通过实地检查、问卷调查等方式，了解公务用车使用管理情况，核实是否存在违规行为。（三）公务接待费审计1.审计内容公务接待制度的建立和执行情况，是否明确接待范围、接待标准、审批程序等。公务接待费用的支出是否真实、合规，有无超标准接待、无公函接待、同城接待等问题。公务接待费用的核算是否准确，是否单独列支、单独核算，有无将其他费用混入公务接待费报销的情况。公务接待的陪餐人数是否符合规定，有无超陪餐标准的现象。2.审计方法查阅公务接待制度文件，了解制度执行情况。审查公务接待费用明细账和报销凭证，核实接待事项的真实性、接待标准的合规性以及费用核算的准确性。检查公务接待审批单、公函等相关资料，核实接待的必要性和合规性，并通过与被审计单位人员谈话、向相关单位函证等方式，进一步确认接待情况。三、审计程序（一）审计准备阶段1.制定审计计划：根据年度审计工作安排和实际情况，制定江苏三公支出审计计划，明确审计目标、范围、内容、重点和审计时间安排等。2.组建审计组：根据审计项目的需要，选派具有专业知识和经验的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组人员应具备相应的审计、财务、法律等专业知识和技能。3.收集审计资料：向被审计单位发送审计通知书，要求其提供与三公支出相关的文件资料，如预算编制、财务报表、会计凭证、审批文件、合同协议等。同时，收集与审计项目相关的法律法规、政策文件以及以往审计案例等资料，为审计工作提供参考依据。（二）审计实施阶段1.内部控制测评：对被审计单位三公支出的内部控制制度进行调查了解，评估内部控制的健全性和有效性，确定审计重点和审计方法。2.审查会计资料：审计人员按照审计方案的要求，对被审计单位的三公支出会计凭证、账簿、报表等进行详细审查，核实各项支出的真实性、合法性和合规性。3.实地调查核实：通过实地走访、查看、盘点等方式，对与三公支出相关的事项进行调查核实，如公务用车的使用情况、出国（境）人员的实际出访情况、公务接待的现场情况等，获取第一手审计证据。4.审计记录与取证：审计人员在审计过程中应做好审计记录，对发现的问题及时取证，形成审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据，确保审计工作的可追溯性。（三）审计报告阶段1.审计组讨论：审计组完成现场审计工作后，组织审计人员对审计情况进行讨论，汇总审计发现的问题，分析问题产生的原因，提出初步的审计意见和建议。2.征求意见：审计组撰写审计报告初稿，经审计组长审核后，征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内反馈书面意见，审计组对反馈意见进行认真研究，对审计报告初稿进行修改完善。3.出具审计报告：审计组将修改后的审计报告报送审计机关审定。审计机关根据审定结果，出具正式的审计报告，送达被审计单位，并抄送相关部门。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。（四）审计整改阶段1.跟踪检查：审计机关对被审计单位的三公支出审计整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位落实审计意见和建议，及时整改存在的问题。2.整改报告：被审计单位应在规定的时间内将整改情况书面报告审计机关。整改报告应包括整改措施、整改结果以及尚未整改到位的原因等内容。3.结果公告：审计机关对审计整改情况进行汇总分析，对整改效果显著的单位进行通报表扬，对整改不力的单位进行严肃批评，并将审计整改情况向社会公告，接受社会监督。四、审计结果运用（一）作为预算安排和资金分配的参考依据审计机关将三公支出审计结果提供给财政部门，财政部门在编制下一年度部门预算时，参考审计发现问题的情况，对相关部门的三公支出预算进行合理调整，确保财政资金的科学分配和有效使用。（二）纳入干部考核评价体系将三公支出审计结果作为对被审计单位领导干部考核评价的重要内容之一。对三公支出管理规范、使用效益高的单位和领导干部给予表彰和奖励；对存在严重问题的单位和领导干部，按照有关规定进行问责，督促其加强财务管理，规范三公支出行为。（三）促进制度完善和规范管理审计机关针对审计发现的普遍性、倾向性问题，深入分析原因，提出完善制度、加强管理的建议，推动被审计单位建立健全三公支出管理制度，加强内部控制，规范经费使用，从源头上防范和杜绝违规行为的发生。五、审计人员职责与纪律（一）审计人员职责1.遵守国家法律法规和审计职业道德规范，依法履行审计职责，客观公正地开展审计工作。2.认真学习和掌握三公支出审计的相关政策法规和业务知识，不断提高审计业务水平。3.按照审计程序和审计方案的要求，负责具体的审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿，撰写审计报告。4.保守审计工作中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，不得泄露审计工作情况和审计发现的问题。（二）审计人员纪律1.严格遵守审计工作纪律，不得接受被审计单位的宴请、礼品、礼金等，不得参加可能影响审计公正的活动。2.坚持原则，廉洁奉公，不得利用审计工作之便谋取私利，不得与被审计单位串通舞弊，隐瞒审计发现的问题